企業納稅籌劃的常見風險及應對策略

譚閏月 中國中醫科學院西苑醫院

引言

在當今社會，我國企業的根本目標就是獲得更高的經濟效益，然而，在保證企業經濟效益的同時，必須要向國家繳納一定的稅收，稅收具有強制性和無償性的特征，企業繳納的稅款無法獲得補償，稅款對于企業來說也是一筆不小的支出。因此，企業想要長遠的發展，就要對納稅進行合理的籌劃，將稅務支出控制在一定范圍內。企業的納稅籌劃主要是迎合了市場經濟大環境，在符合法律法規的情況下，對企業的涉稅業務進行合理規劃，以達到減輕企業稅負的目的。而納稅籌劃的前提條件，就是在不違背科法和其他相關法律法規的前提下，采用合理的方式享受政府出臺的各項具有時效性和地域性的稅收優惠政策或者根據課稅對象可轉化性的特點進行經濟行為的轉變。稅收籌劃與非法的偷逃稅款有本質的區別。因此，納稅籌劃對企業的長遠發展具有重要意義。企業對于納稅籌劃的質量和效率可以充分地表達出企業領導人的納稅意識以及理財能力，促進企業在市場經濟背景下的可持續發展。

一、企業在納稅籌劃中常見的風險

納稅籌劃在國外的研究是比較早實行的，在西方發達國家納稅籌劃模式不僅使用范圍廣泛，而且籌劃實施也較為普遍。但是針對我國來說，納稅籌劃這方面的研究卻仍然是比較落后的。在實際操作過程中，要推動企業的長期可持續發展，幫助企業長久地在市場中立足，占據有利的地位，就需要重視企業的相關經濟管理體系的完善，與此同時還應當了解到納稅籌劃是勢在必行的，除此之外，納稅籌劃還代表企業的納稅意識正在逐漸地增強，如果稅收籌劃過程不符合稅法及相關法律，就會增加稅收籌劃的風險，因此了解企業在納稅籌劃方面存在的具體風險就顯得尤為重要。

（一）經營風險

納稅籌劃的存在本身就是一種為了企業是在長期性經營發展所開展的活動，納稅籌劃的范圍是對企業的經營業務進行合理的預估，而整個籌劃項目所得出的結果，將是企業在今后預測生產經營效益的參考依據[1]。但是如果企業在經營的過程中遇到了激烈的市場競爭，不能夠穩定的持續經營，這就會導致企業的所得收入不能達到預期的目標。發生這樣的情況，就會對企業的納稅籌劃造成不利影響，甚至會導致整個籌劃失去意義，因此就需要企業全方位的去調整和改善納稅籌劃制度，否則企業將會面臨更多的經營風險[2]。

（二）政策風險

納稅籌劃就是在遵循國家法律法規的條件下，為實現企業利益最大化而進行的合理避稅行為。盡管在這樣的條件下，企業還是會面臨各種風險。政策的補充和調整為稅收籌劃提供了空間，但也帶來一定的風險。按原有的稅收政策制定稅收籌劃方案就會使稅收籌劃方案由合法變為非法，因此而產生的風險就叫作政策性風險[3]。政策風險主要可以劃分為以下兩大類：第一，政策變化風險。政策變化風險主要是說政府對原有政策進行了調試，隨著時代的不斷變化，制定了與當前市場經濟發展相關的法律法規。之前的納稅籌劃已經無法適應新市場環境下的政策，相關政府提出的許多政策，很有可能實行的周期不長，這樣就不利于企業籌劃工作的有序開展，因為政府的政策具有隨機性，因此會導致企業在納稅籌劃工作中存在政策變化的風險。第二，政策選擇風險。政策選擇風險是指企業自身所制定的納稅籌劃政策，與國家及地區的法律法規不符，這樣做就會對納稅工作的順利開展造成不利影響，甚至會導致企業面臨極大的經濟損失[4]。

（三）執法偏差風險

在企業的納稅籌劃過程中，為了合理合法，就必須要獲得指定部門的認證。在政府的認證過程中，行政部門執法很可能會出現偏差，造成企業納稅籌劃不能夠順利地進行。導致執法風險的因素有很多，最典型的例子就是由于在當前的階段，法律通常會對現階段的稅收工作留出適當的彈性空間，相關部門在一定時間段內都可以進行自主的決策這都是有可能會造成稅務風險的因素。并且在相關機關中還有一些工作人員缺乏專業素質，對于不同的工作人員，也有著不一樣的執法態度和理念。除此之外，還有一部分工作人員缺乏稅收執法的經驗，這些都有可能會導致風險的出現[5]。此外還有一些稅務機關還沒有單獨的為稅務執法設置相應的機構，對于稅務的監督力度嚴重不足，整體的稅收執法存在公開心，進而導致企業籌劃納稅風險的出現。

（四）主觀決策性風險

稅收籌劃的過程實際上是對稅收政策的差別進行選擇的過程。部分企業的納稅人主觀的對當地的納稅政策進行了判斷，并且也主觀的對納稅籌劃進行了規劃，因此，納稅人主觀方向對于整個籌劃的認知，就會直接影響到納稅籌劃是是否能為企業帶來良好的效益。如果我們分情況來討論，當納稅人專業素質較高，對于當地的納稅法律知識以及稅收信息的更新，都能充分地掌握和了解這個時候納稅人可能會制定出相應的納稅籌劃制度，就會保障整個納稅籌劃工作的順利進行[6]。但是如果納稅人自身專業素質不夠，對當地的政策法律法規無法熟練地運用，或是不能夠及時地了解更新的法律法規政策。這些都有可能會導致納稅人對于納稅籌劃制度主觀性的判斷出錯，最終造成納稅籌劃工作不能為企業帶來效益。就目前來說，我國多數企業的納稅人在專業素質方面還是有所缺乏的，因此，大多部分中小企業的納稅籌劃是存在巨大風險的。

二、企業在納稅籌劃中存在的問題

（一）內部問題

首先就是相關會計人員的問題。企業納稅籌劃上對于會計人力資源的需求是非常必要的。會計人員需要通過自己的專業知識來主觀地去判斷企業應該采取哪種合理的納稅方案。這些主觀的判斷中，包括了會計人員，對企業自身的納稅條件，對整個市場大環境的認知判斷和對當地的政策法律法規是否了解。這要求會計人員需要具有較高的專業素質，包括對財務會計知識，稅務法律法規的認知。除此之外，會計人員還要具有自身的判斷，敏銳地洞察到市場大背景下哪種稅法更加符合企業本身的發展要求。尤其是在當今營改增提出后，營業稅改變為增值稅，讓企業經過了一段時期的納稅籌劃準備期，在此期間，整個納稅籌劃缺乏相關的制度標準，這就需要會計人員和企業納稅人對整體的籌劃進行探究和摸索。因此，從內部會計人員的因素來考慮，部分企業的會計從業人員專業素質還有很大的進步空間，現階段很多中小企業的會計從業人員無法完成各項法律法規所規定的相關任務，引起了企業納稅籌劃的巨大風險[7]。

其次，從生產經營的角度來看，在當前市場經濟體制下，所有企業的發展都必須要遵守市場背景下客觀的發展規律。任何企業在市場背景的發展下，要在經營的同時，順應時代發展的背景，迎合當地的稅務稅法政策，對自身的稅務籌劃做出相對應的調整。這其中，如果部分企業的生產經營情況波動比較嚴重，那么對于原先所制定的納稅籌劃策略，就可能會不適應當地的稅務稅法政策。比如我國2008年的金融危機，在當時很多企業可能會遭到破產，生產經營活動面臨巨大的挑戰，主要是因為多數企業在面臨生產經營巨大波動時，沒有預先進行合理的納稅籌劃進而導致了企業無法在金融危機中生存。但是也有很多企業在對經營生產作出相適應的調整后，又繼續蓬勃發展起來[8]。

最后就是企業的會計核算方面。對很多企業來說會計核算是否精確對于納稅籌劃的質量以及企業未來的發展具有重大意義[9]?，F階段的部分企業，尤其是對于創業企業，他們在經營發展的過程中，會不斷拓寬自身的業務渠道，增加業務線這會直接導致企業的生產經營業務量增倍，而很多企業在新形勢下，還是采用了傳統的核算方法，這樣的會計核算制度，不僅不符合企業當前的發展，增加了會計核算的難度，還會造成核算出現失誤，或者出現相關人員相互包庇，貪污的現象。在實際操作過程中，高層的管理人員，因為缺乏對會計相關知識的素養，通常沒有辦法精準地對會計核算的信息進行定位，也無法在第一時間發現核算的失誤或是貪污現象的出現。因此，從實際的角度出發，納稅籌劃是需要結合會計人員對于企業生產經營的內容進行核算而進行的，如果企業在核算的信息上出現失誤，或者不具備真實性，都會直接影響到企業納稅籌劃策略的制定，在這一系列的操作過程中，如果某一個環節出現問題就有可能會對企業未來發展造成經濟損失，甚至會觸犯法律法規制度，對企業的生產經營具有非常不利的影響[10]。

（二）外部問題

外部問題主要出現在兩個方面，首先從當今的經濟環境來看，我國的經營生產活動的范圍越來越廣泛，但新中國成立后，市場經濟還處在初期的發展階段，因此，對于納稅政策，法律法規制度的相關變更十分頻繁的。納稅籌劃對于企業來說是一種在合理范圍內降低企業稅收負擔的手段，這種合理避稅的手段，必須要結合市場環境的大背景，做出科學合理的方案，否則一旦對市場背景不具備了解，對當地的法律法規缺乏認知，就會變成真正的偷稅漏稅行為。這會對企業的名譽造成巨大的損失，進而影響到企業的整個經濟效益。其次從國家的政策傾向來看，當前社會國家大力提倡發展綠色節能的生產，對部分地區在稅收政策上也給予了一些優惠政策，對于創新企業，更是進行了大力的扶持，如果企業的發展能夠隨著市場形式的變化，積極響應國家的優惠政策就可以利用外部大環境所提供的納稅籌劃空間，對納稅籌劃提供難得一遇的機會。

三、如何有效地應對企業納稅籌劃風險

（一）提高從業人員的專業素質

企業的納稅籌劃，往往是根據企業生產經營過程中的會計核算數據來進行具體規劃的，這其中包含了非常多的會計核算資料，這就要求籌劃的工作人員具有非常強的統籌規劃能力。不僅要結合當前市場環境的大背景，對于相關部門稅收制度和法律法規科學合理地制定出相應的納稅籌劃方案，還要在眾多籌劃方案中選出最合適企業發展的一種方案，對可能會出現的納稅風險，要進行科學合理的規避，以保障納稅籌劃活動有序進行。想要達到這一要求，首先，企業就必須要引進優秀的納稅籌劃人才，鼓勵相關的工作人員參與到企業的管理中，建立健全完善的獎懲制度，利用激勵的手段來激發員工對于公司管理的熱情，如果發生納稅籌劃違背了相關部門的納稅法律法規政策，必須要對企業進行及時的處理，保障整個籌劃工作的質量[11]。其次企業必須對現有的財務工作人員進行專業的管理及培訓，要求財務崗位上的工作人員都要了解納稅籌劃的有關知識，并且提高納稅籌劃的意識，讓全體員工做好納稅籌劃的思想準備，降低籌劃風險出現的可能性。

（二）科學的制定納稅籌劃策略

在開展納稅籌劃的過程中必須要有專業的工作人員制定合理科學的納稅籌劃方案，通過運用科學合理的手段，可以提高企業應對多種風險的能力。為此，企業必須要制定出多樣化的納稅籌劃措施，根據市場經濟的背景及相關政策的變化，迅速地對納稅的方案進行調整，對需要調整的內容進行專業的審核，還要保障風險分散的體系，通過多個環節對納稅進行專業的籌劃。

（三）健全納稅籌劃風險管理系統

為了防止出現納稅籌劃的風險，就需要企業在內部構建一個良好的風險管理體系。當前很多企業并沒有獨立的稅務管理部門，這就為納稅籌劃工作的進行造成了極大的不利影響，企業應該安排專門的籌劃管理部門安排具有專業素質的管理人員來對企業內部納稅風險進行動態跟蹤。特別是要加強財務核算與納稅籌劃之間內容的溝通和交流，讓每個環節都有序地連接在一起。

結語

綜上所述，稅收籌劃涉及企業投資、生產、經營等多個領域并涉及多個稅種，通過納稅籌劃，可以為企業規避風險保障企業更大的經濟效益，但是在納稅籌劃的同時，也存在著一些無法避免的風險。這就需要企業不斷積極地引進，具有專業素質的財務工作人員，還應該對現有的財務工作人員不斷地進行培訓，提高從業人員對于納稅風險的防范意識，增加企業自身的競爭力，合理控制稅收風險，實現企業的可持續發展。為企業在眾多同行業的市場競爭中穩定而長久的發展打下堅實的基礎。