新形勢下如何加強高校財務內部控制

藍晴 廣東開放大學

引言

隨著全球經濟一體化的深入，高校在開展日常工作時，需要面對的財務形勢和經濟形勢越來越復雜。高校作為獨立自主辦學法人實體，逐漸向著多渠道、多元化的籌資模式方向發(fā)展。尤其是在當前新形勢下，高校一定要對自身的內部控制建設工作加強重視，緊跟時代發(fā)展的步伐，但受到之前事業(yè)單位性質的影響，實際的內控建設和實施效果遠遠達不到預期目標，這對高校的可持續(xù)健康發(fā)展有很大影響。

一、高校財務控制背景

自黨的十八大以來，國家對高校的教育改革工作越來越重視，而且隨著廉政建設的深入，高校將財務內部不當與腐敗進行了全面改革，也引起了社會各界人士的關注。隨著高校教育改革工作的深入，當前在開展教育教學的時候發(fā)生了很大變化，而且辦學環(huán)境方法也有較大改善，整體向著良好的方向發(fā)展。但是，高校的財務內部控制建設和落實工作依然存在一些問題，還需要從多個角度著手，對潛在的財務風險制定有效的防范措施，提高高校的服務意識和財務風險意識，促進高校的健康發(fā)展。

二、新形勢下高校內部控制建設難點

目前，高校對于內部控制工作取得了非常大的進步，內控格局已經基本形成，而且已經初步建立了內控流程體系和制度體系，為高校有序健康發(fā)展奠定了良好的基礎。但是，目前高校的財務內部控制體制和評價體系還不健全，無法充分發(fā)揮出財務內控的真正價值，影響了高校的發(fā)展狀態(tài)。下面就針對高校內部控制建設時出現(xiàn)的難點問題進行簡單的闡述。

（一）內控活動復雜

因為高校涉及的業(yè)務范圍比較廣泛，實際在運行時經常出現(xiàn)重疊、交叉的情況，并且，高校的經營性資產主體和非經營性資產主體同時存在，這也導致高校在開展內部控制建設時存在較多的障礙。尤其是隨著相關政策的進一步放松，高校在采購科研儀器設備、預算編制等方面時，科研人員的自主權更大，由高校院系和項目上支配資金，傳統(tǒng)的管控方式變得多樣化。因此，在建設高校財務內部控制的時候，需要建立兩條內控防線，這也導致復雜性影響了內控建設的進行。

（二）內控基礎薄弱

高校在引入內部控制之前，已經有了屬于自己的組織架構、管理框架和治理體制，內部控制思想已經得到了深入運用，但是這些控制手段缺乏統(tǒng)一標準。而隨著高校的深化改革，在內控政策、國庫集中支付等政策的改變，高校的內部控制基礎薄弱問題嚴重阻礙了高校的發(fā)展，而且內控缺乏頂層設計，無法實現(xiàn)歸口管理，各部門之間無法形成高效聯(lián)動，沒有明確的責任劃分，且制度間的沖突問題非常普遍。

（三）未足夠重視內部控制建設

雖然高校對于自身的財務內部控制越來越重視，但在對內控工作進行確認和規(guī)劃的時候受到多方因素的影響還存在很多不足之處。首先，在財務內部控制部門中，沒有設置專業(yè)的人員進行管理，主要由高校的設審計處和財務處開展工作，這種不合理的現(xiàn)象依然存在，無法發(fā)揮出內控的價值。而且部分高校對財務內部控制的理解僅僅是建流程和建制度，但建立的制度沒有結合高校自身的情況，脫離實際，導致在落實的時候無法發(fā)揮出應有的效果。其次，在建立的財務內部控制上，沒有體現(xiàn)出主動性的特點，在商討問題時沒有決策權也未建立反饋機制，對財務內部控制的作用發(fā)揮極大限制。

（四）內控環(huán)境建設落后

財務內部控制環(huán)境涵蓋的方面很多，比如信息系統(tǒng)、關鍵崗位和人員、運行機制、內部組織架構等等，對建立和執(zhí)行財務內部控制有直接影響。目前很多高校建立的財務內部控制脫離了實際，這就好像建房子沒有打好地基一樣，所有的東西都是鏡中花水中月，在實際運行時無法發(fā)揮出應有的效果。雖然教育部對于財務內部控制政策、理論框架等方面有了新的指示，但是在單位頂層決策上還無法觸及。出現(xiàn)這一情況，與制度體系不健全有直接關系，無論是定崗定編、機構設置還是在重大決策上，都沒有對內部控制的要求充分考慮，出現(xiàn)問題的時候就會發(fā)生權責不清的現(xiàn)象，內部職責交叉問題嚴重，導致高校財務內部控制無法實現(xiàn)真正的發(fā)展。

（五）對執(zhí)行缺乏足夠的關注

雖然很多高校加大了對財務內部控制制度和流暢體系的建設力度，但是又缺乏硬性約束和載體，實際執(zhí)行效果遠遠達不到預期目標。高校的信息化建設工作很早之前就已經展開，這就導致財務內部控制制度與業(yè)務管理信息系統(tǒng)出現(xiàn)相互排斥的現(xiàn)象，對內部控制的實施帶來了一定的難度。因為信息化管理系統(tǒng)在資產管理系統(tǒng)、人事管理系統(tǒng)和財務管理系統(tǒng)上，沒有建立良好的溝通渠道，信息共享也存在一些問題；還有部分系統(tǒng)只能簡單記錄數(shù)據，對于審批沒有明確的規(guī)定。因此，高校要對監(jiān)督和獎懲機制進行優(yōu)化，為高校財務內部控制提供動力。

三、新形勢下加強高校內部控制建設的有效途徑

（一）建立更加完善的財務機構

第一，建立新式財務機構。因為高校涉及的內容比較多，在開展財務工作時也比較繁雜，因此要盡快設立總會計師，對校內的經濟活動統(tǒng)一進行指導，并整合高效益資源，將財務職能的作用充分發(fā)揮出來。并且，要對財務內部控制制度進行健全，使高效的資金管理得到強化，對財務組織結構進一步優(yōu)化，加強財務分析工作，提高管理服務質量。

第二，加強審計監(jiān)督。在建立高校財務內部控制制度之后，要充分發(fā)揮出內部審計部門的監(jiān)督作用，全方位評價學校的財務情況，確保資金合理使用，進一步規(guī)范內部控制。內審機構要由學校高層擔任，將獨立性和權威性的特點體現(xiàn)出來，而且要建立法治化、制度化的內審工作，對傳統(tǒng)的內審方法積極進行改革，確保學校各部門之間的配合更加高效。

第三，建立信息溝通制度。高校應當對財務內部控制信息全方面、快速收集，將各部門的信息溝通職能利用信息技術充分發(fā)揮出來其價值，加強校內外的交流合作，并建立數(shù)字信息化平臺。

（二）樹立新的全面觀

第一，實現(xiàn)全員發(fā)動。作為高校財務內部控制的主體，各職能部門和黨委，一定要明確各自的職責，對學校的財務內部控制活動要積極參與，并囊括高校各種經營活動，確保財務內部控制的順利落實。高校員工，要學會自我完善、自我控制和自我管理，為高校的健康發(fā)展貢獻一份力量。

第二，全面控制財務內容。作為高校財務內部控制的突出特點，業(yè)務活動多元化也使內控實施受到一定的阻礙。對高等學校來說，最為重要的就是科研和教學，為了順利完成這兩項任務還需要開展多項經濟活動，比如采購、基建、校產、投資等等。但在開展業(yè)務控制時，對于基建及其他方面的控制能力較弱，還需要高校在建設內部控制制度的時候一定要完善其內容，建立更加完善的組織結構和管理系統(tǒng)，主要包含的內容有費用控制、項目控制、采購控制、投融資控制、資產控制以及資金控制。

第三，動態(tài)性、全程性內部控制。對于高校財務內部控制來說，最重要的不是如何編制制度，而是確保制度能夠順利貫徹落實下去，確保其價值能夠充分體現(xiàn)出來。并且，要加強對內部控制制度執(zhí)行偏差的調整，開展全方位評價工作，實現(xiàn)動態(tài)循環(huán)。在當前信息化時代背景下，要對相關人員的內部控制意識進行強化，并對內部控制制度進行優(yōu)化改進，完善財務組織結構，實現(xiàn)全過程財務跟蹤分析，確保制定的預算、決策的科學性和有效性。對于出現(xiàn)的問題要及時采取妥善措施進行處理，并進行考核評價，確保各項工作有序開展。

（三）樹立新的理財觀

第一，效益觀。對高校的財務內部控制制度建設時，一定要依法辦事、依法理財，將各項規(guī)章制度和法律法規(guī)落到實處。高校設置內部控制目標，不單單是保護高校財產安全和防錯糾弊，還由擴大高校效益和效率的作用。遵循“效益最大化”原則，充分利用高校的無形資產和有形資產，合理調度學校資金資源，漸漸規(guī)范學校的各項經濟活動，實現(xiàn)最優(yōu)化的資源配置，提高高校的核心競爭力。

第二，工作責任觀。高校管理層要對自身的思想認識提高，樹立良好的責任意識，對財務內部控制工作的重要性有正確的認識。在日常開展工作時，要定期對執(zhí)行者開展全方面評價，并將責任落實到個人，建立完善的經濟責任制，并通過獎懲措施激發(fā)出人員的工作積極性。

第三，人才觀。無論哪一個行業(yè)，人才都是最為重要的，因此，高校財務內部控制的推進效果，與個體因素有直接關系。高校財務內部控制工作的開展，會受到管理層、黨委和教職工的直接影響。所以要加強對這部分人員的培訓工作，并盡快建設高素質、高水平的財務內部控制隊伍，尤其是要加強財務人員的培訓。作為一項系統(tǒng)性工作，高校財務內部控制的執(zhí)行者，財務人員的實踐能力和理論水平至關重要，學校要結合自身的實際發(fā)展水平，對財務人員定期進行培訓，并引進更多的高水平人才，確保財務崗位的價值得到充分體現(xiàn)。高校還需要對財務用人機制進一步健全，讓財務人員積極學習先進的財務知識和技術，樹立良好的職業(yè)操守，不斷增加財務內部控制水平。

（四）樹立新的風險觀

目前，高校逐漸加大對管理體制的改革力度，并在近些年取得了非常顯著的成果，高效的財政籌資方式也變得更加多樣化，逐步擴大了自身的財務自主權。后期高校在開展財務內部控制時，要積極開展多樣化經濟活動，比如加強與企業(yè)的合作，創(chuàng)辦校辦企業(yè)、對外投資等。對于涉及科研、后勤等方面的資金使用的時候，要做好風險防控工作，并充分考慮到高校生源領變化和國家政策變化帶來的影響。高校在落實內部控制工作時，要對各類資產的配置情況有全面地了解，并分析會計數(shù)據和財務數(shù)據，按照不同的業(yè)務類型制定有效的風險防范措施，樹立良好的風險意識，對各項影響因素充分考慮，盡可能降低潛在的財務風險帶來的影響。

（五）建立健全內控獎懲機制

未來高校在發(fā)展的過程中，內部控制與紀檢監(jiān)察部門和審計監(jiān)督部門相互融合，是未來必然的發(fā)展趨勢。因此，高校應當將盡快加大對各部門的配合融合力度，建立常態(tài)化聯(lián)動協(xié)商機制，搭建交流平臺，使各部門之間的溝通渠道更加順暢。在信息化時代下，做好信息共享的工作非常重要。因此，對于紀檢監(jiān)察、內審和內控工作的信息共享要加強重視，充分發(fā)揮出內部審計監(jiān)督的價值，并通過紀檢監(jiān)察部門的管理功能，對高校風險防范資源進行整合，使內部控制制度執(zhí)行不到位的情況徹底解決。這樣高校在開展經濟活動的時候，就能夠實現(xiàn)合理性、合規(guī)性和合法性，營造良好的融合局面，將目前存在的缺陷徹底進行彌補。

結語

總之，在新的時代發(fā)展背景下，高校一定要緊跟時代發(fā)展的腳步，充分認識到在當前市場經濟下發(fā)展路徑和未來發(fā)展方向，明確自身存在的不足之處。尤其是隨著全球經濟一體化的深入，高校要充分認識到加強財務內部控制的重要性，并充分發(fā)揮出內控制度機制的重要作用。首先需要做的就是對傳統(tǒng)的管理模式和理念進行轉變，對財務人員的專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)進行提升，這樣才能使財務內部控制制度和體系更加健全，才能使高校的內控管理水平得到進一步提高。其次要建立健全內控獎懲機制、樹立全面管、經濟觀和風險觀。在新形勢下加強高校財務內部控制管理，可以對潛在的財務風險進行消除，降低出現(xiàn)貪污腐敗的情況，促進高校的財務工作逐漸向著智能化、現(xiàn)代化的方向發(fā)展，也為我國社會主義現(xiàn)代化建設奠定良好的基礎。