行政事業單位財務內控制度存在的問題及對策

楊玲

本文闡釋行政事業單位開展內部管控工作的必要性，探析財務內控制度方面存在的不足，提出切實有效的優化措施，希望能夠為行政事業單位的財務內控工作水平提供一些幫助。

行政事業單位制定財務內控制度的必要性

保證財政資金的合理應用

行政事業單位能夠對國家資產進行有效管理，并且為整個社會提供服務，對財務內控相關制度進行優化完善，可以強化單位的資金應用質量，強化提升社會公共服務工作的質量與成效，所以，行政事業單位開展財務內控工作，并且實施自我完善與改進，強化其為社會提供優質服務的能力，給國家與社會持續、穩定、健康的發展奠定堅實基礎。

確保財務信息的真實性與完整性

行政事業單位所進行的財務信息管理工作，包含收集財務的基礎信息，預結算、收支執行情況等，其中也有和內外經濟活動相關的內容，可以基于貨幣計量進行其他信息的表現，諸多信息能夠對單位經濟活性進行客觀反映。行政事業單位有義務提供真實且全面的財務信息，同時要確保財務內控制度的合理性與科學性。

防范舞弊與腐敗的問題

行政事業單位涉及的社會公共資源非常多，倘若制度內容不夠完善，且監控工作力度不足，就難以對舞弊、腐敗等現象進行有效防范，需要把財務內控制度融合在整個業務流程當中，讓其能夠公開化和透明化，這樣才能夠對社會資源配置方面存在的失衡、資源浪費、國有資源流失、國家利益、社會公共利益等損害現象進行規避。財務內控相關制度方面存在缺陷，會致使業務實際操作當中出現漏洞，會產生諸多舞弊行為，致使行政事業單位無法進行風險的有效規避。

奠定內控目標的實現

所有業務部門開展內控工作的目標都一定要和單位整體目標保持一致，單位業務需要著手于經濟指標方面，和財務信息進行有效關聯，基于合理有效的財務內控工作制度，管控單位的諸多業務活動。也就是說，切實有效的財務內控制度和單位業務活動具有密切關聯，財務內控制度是內控工作的主要內容。

行政事業單位內控制度方面存在的問題

內控意識方面

行政事業單位的業務資金主要就是財政撥款，并不需要對成本效益進行考量，很多領導工作者欠缺憂患意識，忽視了財務內控相關制度的建設，很多行政事業單位中關鍵的財務工作崗位，比如財務主管基于非財務專業工作者來擔任，其專業管理的工作水平不佳，執行力度不足，讓整個財務工作備受制約影響，工作質量與成效都不佳，工作效益難以獲得充分彰顯。單位領導工作者財務內控的意識較為薄弱，讓制度和業務工作實際發展方面出現沖突，會對單位的總體發展目標產生影響。

業務能力方面

行政事業單位財務工作者業務能力良莠不一，很多行政事業單位中的財務工作者雖然有會計從業資格證，可是在專業知識掌握方面卻較為薄弱，開展業務工作的能力存在不足，無法給單位財務內控相關工作的實際開展提供必要性財務信息以及精準有效的財務理論。很多財務工作者并不具備基本的從業資格，無法滿足相關規定中在會計從業工作者方面的要求，在出現問題的時候會相互推諉，無法明確劃分其各自的責任。

權力職責方面

很多直接管理財務的工作者，需要對經濟業務相關資料進行審核，同時又要開展經濟業務的辦理，會掩蓋錯誤的行為，甚至會致使單位資金的流失。資金業務的辦理工作者對財務印鑒章進行保管，極易致使國家財產的嚴重損失。

預算管控制度方面

預算的準備工作不夠完善，讓預算編制相關內容不夠科學與合理，也就是預算實際執行無法滿足實際情況，預算管理工作比較隨意，預算編制與實施主要就是因為預算進行預算，執行力度嚴重不足。預算的績效、評價無法及時跟進，預算資金的實際使用中欠缺有效監管。這樣的情況，致使預算實際執行中多次進行調整，對資金使用成效產生降低，產生極大浪費，出現收支失衡的情況。

持續完善行政事業單位財務內控制度的有效措施

強化提升領導工作者的財務內控意識

行政事業單位基于培訓工作的實際開展，強化單位責任人的內控意識，讓單位責任人在單位的財務內控制度建設中有積極態度，并且要積極參與到財務內控制度的構建、完善工作當中，全面強化財務內控的基礎工作，對財務內控工作的業務實操行為進行規范。單位責任人一定要對財務內控工作的重要作用進行明確，確保資產方面的安全、完整，以免出現舞弊、腐敗的行為，達成單位的經濟目標，采取積極有效的舉措，強化提升財務內控制度的構建與完善。領導工作者具備良好的財務內控工作理念，單位財務內控相關工作可以有序開展，充分彰顯出財務、紀檢監察、內部審計、基建、采購、資產管理等諸多部門的實際作用，確保內控工作的合理運行。

基于培訓工作強化人才團隊建設

行政事業單位一定要注重財務工作者的職業素養與財務工作理念的培養，讓財務工作者具備良好的從業觀念和工作素質。行政事業單位中的財務工作者，一定要取得職業資格認證和具備專業技能。行政事業單位中的財務工作者，一定要定期組織開展業務培訓工作，讓其能夠對新會計制度、準則要求等進行及時了解，強化財務工作者的業務素養。強化提升財務工作者的職業素養，為財務工作質量的強化提升奠定基礎，對財務工作的合理性、有效性進行維護，開展切實有效的反腐倡廉工作。財務內控制度的構建與完善，行政事業單位一定要將其主觀積極性充分發揮出來，從而提高行政事業單位的業務質量，提升公共服務的質量與成效。

對內控制度進行持續、合理地完善

行政事業單位的財務會計內控工作基于合理有效的財會內控制度而實際開展，行政事業單位要立足于實際，基于財務內控管理工作的實際開展，整合內控制度相關準則的要求，構建并持續完善滿足實際工作的財務內控相關制度，基于財務內控制度的完善構建，保證財務管理工作的質量和成效，針對所有崗位、部門的分工和責任。實現分工明確、責任清晰的目標，對不相容的職務進行分離管控。所有崗位一定要相互制約與監督，制定采購、合同、資金管理等的管理舉措，達成從預算編制、物資管理、資金應用、績效管理、內部評估等整個過程進行管理，達成基于準則為尺度，依據制度開展業務工作，對財務進行持續優化，盡量規避可能存在的風險問題，及時找出潛在的財務隱患，讓單位業務實際運行有制度、進行更規范，對整個業務流程進行跟蹤管控，盡量規避主觀因素方面產生的影響，讓單位財會內控工作能夠有序開展下去，保證單位整體內控制度的有序規范落實。

基于制度完善強化預算管理工作質量

行政事業單位收支管理工作的實際開展，需要基于單位預算審批的相關數據，在預算方案的實際編制中，要盡力做到細化與具體化（信息化相結合），強化提升預算內容的實用性與有效性。行政事業單位可構建預算監管小組，對預算資金應用情況進行管控，基于預算方案的實際執行進行跟蹤、管控、優化合理管控單位預算資金的實際應用情況，提升單位資金的應用質量。并且，要強化提升單位所有部門工作者進行資金管理的意識，所有部門基于預算開展工作，秉承統籌兼顧、量力而行、收支平衡等原則，對單位的預算方案編制、審批、執行、優化調整與決算考核過程進行管理，保證行政事業單位的所有資金都能夠獲得有效應用，讓相關資產內容能夠實現保值增值。單位財政公用經費及項目預算的資金需要實現?？顚Ｓ?，不能夠對專項資金進行截留、轉移和擠占，同時把項目預算資金的申請、使用過程進行制度化，把責任都落實到部門以及個人頭上，達成預算管理工作逐層管理的模式，有效規避行政事業單位的運行成本，強化提升單位資金實際應用的效益。

結 語

總而言之，市場經濟的快速發展，在行政事業單位內部財務管控制度方面提出了嚴格要求，內控管理相關制度的優化極為關鍵，文中著重探析當前時期行政事業單位內控工作中出現的問題，并且提出切實有效的舉措，強化提升財務內控工作的意識，對財務管理相關制度進行優化完善，強化提升財務管理工作者的綜合素養，對內控工作機制進行持續完善，達成行政事業單位健康、持續、穩定發展的目標。

（貴州省畜牧獸醫研究所）

參考文獻：

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