中小企業應收賬款風險管理研究

馮婞 馬云平

摘 要：目前我國中小企業的數量，在全國企業總數量的占比比較大，更是推動了我國經濟快速的發展。但是，由于企業的自身經營條件和資金的實力限制，在日益激烈的市場競爭當中，使得中小企業的應收賬款逐漸增多，呆賬、壞賬的風險也越來越大。這就致使其現金流量嚴重不足，缺乏有效的市場競爭能力，很容易在激烈的競爭中被市場淘汰，所以企業的管理者應該充分認識到應收賬款風險管理對企業發展的重要作用。本文對中小企業應收賬款現狀、風險類型進行闡述，分析當前中小企業應收賬款風險管理中存在的主要問題，并為解決這些問題提出具有針對性、可行性的對策，以供參考。

關鍵詞：中小企業;應收賬款;風險管理

前言：目前我國中小企業的數量越來越多，彼此間的競爭壓力也越來越大，大部分的中小企業為了獲得更多的市場份額，而主動或被動地采取賒銷的銷售模式去擴展市場，實現企業收入進而利潤的增加，也就易在企業之間形成相互拖欠貨款的現象。雖然賒銷在很大的程度上促進了企業的銷售，但同時也導致了中小企業的應收賬款逐漸攀升，相應的風險不斷增大。在中小企業自身的管理不夠完善的情況下，直接影響著企業的資金鏈，甚至影響中小企業的存亡，對我國的經濟發展產生了不良的影響，所以如何對中小企業應收賬款進行科學、合理的管理，來實現其對應收賬款風險有效管理的目標就顯得尤為重要。

一、中小企業應收賬款的現狀

1.商業競爭導致應收賬款增加

賒銷是在供需雙方自愿的基礎上，被普遍接受的一種促銷模式。從客戶的角度看，銷售方的賒銷能夠在資金方面為其帶來融通的便利，在享受的產品服務與質量等因素保持不變的前提下，客戶往往偏愛以這樣的方式完成交易。從銷貨方的角度來看，賒銷能夠讓產品在短時間內售出，提高企業的銷售量，緩解了存貨積壓帶來的風險，降低了資金的消耗，實現利潤不斷增加，有效地提高了市場的占有率，吸引和發展新的客戶，拓展新的市場，所以中小企業都很愿意去選擇這種賒銷的促銷手段。由此可見，企業應收賬款多產生于企業商業競爭的需要。

2.應收賬款居高不下且回收難度大

在這種賒銷促銷方式被很多企業大量采用的情況下，經過不斷的積累企業就會形成大量的應收賬款，賬款整體的數額就會不斷攀升，在企業流動資產中的占比就越高，應收賬款賬齡逾期越長，催收的難度就越大，催收成本就越高，回收率就會更低。據相關資料統計，中小企業之間的相互拖欠貨款的情況是比較嚴重的，呆賬、壞賬大量存在且難以解決，中小企業信用銷售回款難成為了一種普遍存在的現象。即便企業制定嚴格的應收賬款管理與催收制度，但在追要貨款的過程中依然面臨很大難度，達不到理想的效果。近幾年來中小企業也進行了內部控制制度建設，雖有一定改善，但是問題會依然存在且比較突出。

二、中小企業應收賬款的風險類型

1.支付能力風險

在企業普遍采取信用銷售的情況下，賒銷行為越來越頻繁，也就造成企業所持有應收賬款數額逐漸攀升。而這時就要通過大量的資金，來維持企業的正常運營。若賒銷的增長速度，超過企業現有資金的承載能力，勢必給企業的財務帶來巨大壓力與不良后果。依據權責發生制要求，企業是需要將當期實現的收入、但還沒有實際收到的賒銷款也要確認為當期銷售收入，在成本費用保持穩定的情況下，一般來講收入的增加就會帶來相應的利潤。倘若銷售款無法按時收回，企業就會缺少資金的回流，也就出現銷售收入與利潤虛增。也就是說賒銷方式并未給企業帶來實質性的資金回流，只是在表面財務數據上形成了銷售收入與利潤，而企業不得不將所持有的現金用于對稅收與其他關聯費用的支付，這一行為就直接導致了企業的現金流出，進而使企業陷入更嚴峻的支付困境當中。

2.時間價值風險

企業持有應收賬款就意味著資金被客戶占用，這就產生了機會成本。企業所承擔的時間價值風險與應收賬款的規模和占用時間成正比，應收賬款金額越大，賬款的時間越長，機會成本就越高，相應的時間價值風險可能就會越大。在中小企業的管理中，此項成本往往會被一些沒有企業管理經驗的人員所忽視，此項成本對企業所產生的影響是不容小覷的，一般要比呆賬、壞賬的損失大很多。

3.管理成本風險

企業從應收賬款發生到收回的期間，必定會產生相關的管理運行成本或費用，其中主要包含：應收賬款監管產生的費用、制定信用政策所產生的費用、客戶資信調查與評估產生的費用等。另外，企業在催收欠款的時候也會產生一定的費用。也就是說企業在催收的過程中會采取一些必要的方法或者策略來實現回款的目的。在這一系列的活動中，就需要耗費人、財、物三個方面的資源，而伴隨著應收賬款的不斷增加，相應的風險管理難度也就逐漸增大，中小企業就要付出更多的管理成本。

4.決策風險

對于大多數的中小企業而言，內部管理中關系網紛繁復雜、在管理上的科學性相對欠缺，對職責的規定不夠細致與規范，缺少完善的內部控制制度體系。這就使得很多企業缺乏在經營中的自我保護意識與自我防范意識，而忽視對合作客戶信用狀況的深入調查，在簽訂不夠規范或者不簽訂合同的情況下，就決定允許賒銷，此行為就進一步地加大了應收賬款對企業造成的潛在風險。

三、中小企業應收賬款風險管理存在的主要問題

1.缺乏對應收賬款風險的全面認識

有些中小企業的管理者認為，賒銷模式是能夠讓企業本身獲取更多的市場份額，從而獲得利益的有效銷售模式。賒銷模式能夠促進企業的各項業績的增長，實現對利潤的提升。可以說大多數的經營者往往比較看重利潤，而忽視對現金流的關注度，所以會選擇信用銷售的模式。而在企業只顧追求銷售收入與利潤高低的時候，就會給企業帶來一定程度的經營風險與財務風險。有些管理人員過于強調應收賬款中呆賬、壞賬給企業帶來的風險，而輕視賬款所造成的其他風險。正是對應收賬款風險的認識存在偏差，而不能在對應收賬款風險進行管理時實施有效的風險防范與處置，降低了企業的現金周轉效率，給企業帶來很大的財務壓力，增加了風險。

2.客戶資信評估制度不完善

據相關規定顯示，企業應當對合作客戶的資信情況進行了解，并不斷健全客戶的信用檔案。隨時關注客戶資信的變動情況，要防范在業務合作過程中可能出現的信用風險。尤其是針對于新開發的客戶或者境外的客戶，應當針對客戶的信用評估構建完善的管理制度。然而，當前很多企業并沒有構建完善的信用評估制度，對客戶進行資信評估的指標細化程度不夠、全面性不足，忽略了潛在的風險或問題。例如，在對客戶的選定、銷售合同的簽訂、銷售授權、信用政策運用和收入的確定過程中缺少詳細、規范的評估與管理方法，也就對信用評估僅僅只是停留在理論層面上。

3.缺乏合理的業績考核制度

對于企業大量存在的應收賬款，其形成也與企業缺乏合理的業績考核制度存在一定關系。當企業在業績考核時只看重銷售額，并將銷售人員的工資與銷售額相關聯，那么在政策機制的激勵引導下，企業的員工就會無所顧忌地去完成銷售任務。在不對客戶信用狀況做出合理評估的情況下，就將產品賒銷給客戶，以實現對自己銷售任務與利益的追求。在這種業績考核影響下，企業也只片面地短期追求銷售的總額增長，卻忽視了這種賒銷產生的弊端，也會產生銷售部門報喜而財務部門報憂的問題。另外，對于此部分應收賬款的后續收回考核規定不夠明確，企業并沒有將銷售人員為完成銷售業績所產生的應收賬款催收納入到考核范圍內，繼而造成了企業銷售額很高，但是應收賬款不斷攀升增加收賬風險的局面。

4.應收賬款日常管控不力

要想加強對應收賬款的日常管控力度，就要對應收賬款實施跟蹤管理。然而，很多中小企業缺乏行之有效的應收賬款跟蹤管控制度，也就不能對應收賬款實施全程的管控。當某一賒銷業務或由某一公司所產生的一系列賒銷活動發生后，就會涉及到申報、批準的期限、定期性的核賬工作、款項回收進度、催收等。這也反映出應收賬款的日常管控離不開隨時的追蹤，任何一個環節的管控不到位，都會影響后續的工作開展，繼而導致不能及時催收，增加了呆賬、壞賬的數額。現階段大多數中小企業都是采取較為固化、格式化的方法，如只是簡單地催促客戶還款，而不能結合客戶之間的差別實施針對性的應收賬款管控。這也就在一定程度上，弱化了應收賬款日常管控的作用。

5.應收賬款風險管理缺乏監督

對于企業而言，要想降低由于應收賬款過高而給企業帶來的風險，就要加強對風險管理的監督。就目前的情況來看，大多數的中小企業都缺少對應收賬款風險管理的監督，僅僅將監督的重點放在了銷售與應收賬款回收。這樣就會讓相應的管理人員忽視應收賬款過高所帶來的風險，不能在風險處于萌芽狀態時，及時采取有效的防范措施。如銷售部門人員為了獲取更多市場份額，或者完成銷售任務，就會出現盲目賒銷的情況，這就會形成大量的應收賬款，而導致中小企業的資金被占用。此時，若及時阻止盲目的賒銷或者降低賒銷額度，就可以避免造成風險。所以，中小企業應當重視對應收賬款風險管理的監督工作，要借助監督的方式實現對風險的有效管理。

四、健全中小企業應收賬款風險管理的策略

1.加強對應收賬款風險的認知

信用銷售是一把有利有弊的雙刃劍，恰當地運用可以為企業帶來經濟收益，不恰當地運用就會增加企業的經營風險和財務風險。企業應收賬款數額不斷攀升又不能及時催收就容易變成壞賬，而給中小企業造成極大的威脅，在很大的程度上影響了企業的正常運轉，甚至會出現企業運營資金的短缺，迫使其面臨停產的局面，而給企業帶來致命的打擊。因此，企業管理者要對信用銷售進行深入的了解，轉變依賴信用銷售的經營觀念，明確認識到信用銷售存在著一定的風險性。提高企業管理者、銷售部門人員在內的全體員工對應收賬款風險的認識，應了解應收賬款風險的類型、產生原因，以及管理不當會對企業造成的危害。這樣才能讓相關人員時刻樹立風險意識，第一時間將應收賬款風險進行有效防范，降低企業所要承擔的風險。

2.加強對客戶進行信用評估

中小企業要想對合作企業的信用實施有效的評估，還需從以下方面入手：一方面，建立專門的信用管理部門。也就是說由專業人員負責對具有合作關系的企業信用狀況進行調研，并且將合作客戶的信息及時進行反饋，經過分析為其制定信用等級，建立準確的信用檔案。另一方面，對合作客戶每筆應收賬款進行分析。也就是說要針對賒銷的額度、還款周期、是否涉及催款等深入的分析跟蹤調查、分析客戶的還款能力，以便對合作客戶的信用等級做出調整，適當增加或者降低信用等級。當合作客戶的信用等級上升一個層級以后，適當提升應收賬款的額度與期限。若信用等級出現下降，應及時降低應收賬款額度與期限。

3.完善經營業績考核制度

企業要想對業績實施有效的考核，就需要對賒銷審批、回款制度進行更為細化的規定，尤其對各級員工可以享有的賒銷數額的限制加以明確，超出此額度的必須要持有特別的授權。如果提供不了就按照相關的規章制度去向上級主管進行報告審批，針對于超過最大額度的賒銷或者沒有經過上級授權的賒銷行為予以懲處，并對造成的損失由負責人予以承擔。此外，為了避免銷售部門及人員為滿足個人任務與利益，而進行盲目的賒銷行為，企業管理者應制定相應的賒銷與回款考核制度，結合經營實際情況加以執行。通過更加行之有效的制度使其必須明確對銷售合同的簽訂，到貨款回收的全過程都需要負責，并將銷售人員的薪資與銷售業績、貨款回收相掛鉤，以增強其對應收賬款進行回收的主動性。

4.建立應收賬款回款激勵制度

要想對應收賬款實施有效的管理，可以通過回款激勵的方式，增強應收賬款日常管控的力度。中小企業應加強對各職能部門管理責任的劃分，對各個部門所要肩負的責任予以細化，以實現應收賬款的管理更具科學性、規范性。通過建立應收賬款回款激勵制度，讓相關員工都能重視應收賬款的管理。尤其是要強化對銷售人員的回款激勵。如若發生由于銷售部門員工個人原因，造成貨款不能及時回收的情況，給企業帶來經濟損失與風險，所涉及的銷售員工就要承擔一部分的責任，以此來督促企業銷售人員在銷售貨品時及時對銷售貨款進行收賬，提高了企業銷售人員在銷售貨品時的責任意識和風險意識，進而加快了企業的應收賬款收回。此外，根據應收賬款的數額、賬齡的期限、催收難易程度等結合詳細的制度條款，可對收回欠款的催收人給予一定比例的提成作為獎勵。

5.加強應收賬款風險管理的監督

中小企業要加強對應收賬款風險管理的監督，尤其對賒銷的發生、收賬、逾期以及預警等各個環節的監督。首先，由企業信用與銷售部門聯合對應收賬款進行跟蹤管理，相互配合，認清各自在工作中的崗位職責，相互交流、相互促進、相互監督，進而提高對應收款風險的管理。其次，設立監督或監察小組。也就是說由專業人員去實施監督，定期或者不定期地審查風險管理操作程序是否符合規范。著重對每筆應收賬款的風險管理工作、完成進度與目標進行嚴格的評估，并形成書面報告。最后，根據應收賬款回收不及時造成的風險，制定相應的應對措施抑制風險的不斷擴大，以及對相關人員或部門進行追責。

五、結論

我國大部分中小企業應收賬款金額逐年增高，催收難度越來越大，這對企業營運資金管理產生了嚴重的影響。可以說企業對應收賬款管理的不到位，就會造成巨大的風險，甚至對企業的存亡產生影響。從企業銷售合同簽訂到最后處理壞賬，每個細節都要進行嚴格的管理和控制。企業的管理者和相關的企業員工都要提高對應收賬款風險的認識，加強對客戶進行信用評估，在交易之前對客戶的信用品質進行嚴格的調查，及時掌握客戶相關信息，建立應收賬款的回款激勵機制，同時對應收賬款風險管理加強監督，通過這些措施加以完善企業應收賬款風險管理，進而有助于廣大中小企業持續、健康的經營。

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