國有房地產企業內部控制與監督研究

張鵬

房地產產業，目前是我國重要的經濟支柱產業，自改革開放以來，我國的房地產產業已經發展了二十余年，發展迅速、體量巨大。其中，國有房地產企業作為重要的房地產市場經營主體，擔負了盤活國有土地資產、帶領改革開放深化和守衛國有資產的多重職能任務，因此對其內部控制與監督管理工作有著更高水平的要求。

隨著我國市場化經濟改革的推進，房地產市場的發展有了長遠而深刻的發展與轉變，在當前的經濟下行與全球新型冠狀病毒疫情的雙重影響之下，我國的房地產行業面臨著更加嚴峻的市場環境與更為激烈的市場競爭環境，這給相關房地產企業的經營工作提出了難題。房地產作為重要的經濟支柱產業，帶動了整個建設周期內的各類原料、用工、經營部門的生產與工作，因此房地產產業的內部控制工作與房企的發展安全，對全產業鏈乃至地方經濟民生起到了牽一發而動全身的影響。

國有房地產企業內部控制與監督簡述

內部控制與監督工作的定義

內部控制工作，是依照企業具體工作內容，在當前人員結構管理框架之下，對內部各工作職能部門開展工作的績效進行科學的評定、反饋、管理，從而保障具體建設項目或工作項目目標的到位實現、資源的最優分配、人員的科學管理的一整套工作，它保障了在開展各類工作時能夠有效的調動企業能應用的各類人力、物力及財力資源，既要避免預算的超出和資源的浪費，又要避免投入的不足和工作效率、質量的下滑。內部控制與監督工作，是強調系統性和連通性的管理工作，這一工作立足于生產或建設的一項物質性工作之上，并通過科學的監督、管理和反饋達到有效的提升一線物質工作的工作效率和質量，實現資源分配的最優解。

內部控制與監督工作的重要性

作為在現代市場經濟環境下立足和發展的企業，其離不開科學的內部控制與監督工作，可以說，這一工作的效率和質量就決定了整體企業的管理質量和生產建設效率，一旦內部控制與監督工作出現了問題，企業就會出現漏洞，實際交付的工程就會出現嚴重程度不等的問題，輕則危害到企業的經濟利益，重則有可能導致意外事故、重大生產責任事故的發生，對工作人員以及日后使用相關建筑物的住戶和商戶的生命和財產安全造成了巨大的危害。如今，隨著我國市場經濟改革的不斷深化，市場作為在資源配置中起決定性因素的力量，正通過供求關系這一反饋，來影響著各個企業的市場占有率、盈利水平，決定了他們未來發展的空間，做好了地產企業的內部控制與監督工作，才能為市場提供更高質量和性價比的房地產項目工程。因此必須要重視內部控制與監督工作。

國有企業房地產企業內部控制與監督存在的問題

內部控制意識不足

內部監督機制，是保障國有房地產企業內部工作科學規范的重要內部監督管理手段。然而由于其并非是整個工作管理流程中不可或缺的環節，且監督管理的審核與確認流程較為復雜，因此部分企業的工作人員存在內部控制意識不足，存在將主要精力都放在房地產商品的開發和銷售上，認為內部控制不能產生直接經濟價值，對內部控制制度建設不夠重視。將控制管理與監督工作看做是浪費時間、降低效率的形式工作，欠缺對形式正義、外部監督的合理認知。這導致了人員不重視監督工作、制度建設不完善、相關機制不健全，人員工作缺乏積極性、監督框架缺乏可執行性。

缺乏完善的內部控制制度體系

完善的內部控制制度體系，框定了具體的工作流程、人員的權責劃分，是確保國有房地產企業內部控制與監督工作運行效率與運轉質量的重要書面化保障。科學有效的制度體系可以為工作人員提供系統合理的監管規范與監管流程資料作為工作的依據，更可以為接受監督的各類工程建設人員、項目規劃人員提供資金、人力、材料、土地等資源的應用規范，實現事前監督、事中管理、事后核對三位一體的內部管理控制。然而部分國有房地產企業如今仍舊缺乏完善的內部控制制度體系，沒有很好的將工作的各個環節以明確的制度進行確立，責任存在一定的劃分不明問題，導致了相關監督管理部門將主要精力耗費在了對文字材料例如財務報告、項目報告等方面的核對和監督工作之上，而忽視了實際工作流程的監督管理與控制，并沒有有效的將房地產企業內部控制與監督工作中的審計工作和一線建設工作與最終的核算落實工作相有機連通起來，導致了這些企業的內部審計部門處在了“單打獨斗”的尷尬境地之中，一方面影響了工作執行的到位程度，更導致了整體內部控制體系的運轉效率低下。更有部分國有房地產企業，由于缺乏完善的內部控制制度體系，部分監督工作存在隨意性，甚至出現了權力議價的問題，這極大地影響到了國有房地產企業整體的運行安全，其內部監督控制體系缺乏有效性、紙面制度缺乏可執行性、人員結構責任劃分不明，影響到了內部監督與控制工作運轉的質量。

對風險管理的研究和處置力度較小

當前，國有企業房地產開發項目中風險管理活動沒有專門人員和機構負責，在風險管理中，每個人及每個部門只針對自己的工作采取一定的措施，缺乏全局性和系統性。部分企業自身對風險及風險管理缺乏認識，對風險管理工作缺乏積極性和系統性，不僅事前風險管理缺位，且在事中和事后風險管理工作中存在較強的隨意性。

風險評估機制不健全

風險評估機制，是立足于中長期的企業內部財務、資源數據與宏觀市場環境、微觀經營現狀開展數據收集與分析，對企業自身經營狀況進行系統性研究，找出企業經營中存在的風險、評定風險的級別并制定相應的風險控制方案的一整套工作。風險評估機制是現代企業管理機制中不可或缺的組成部分。然而，如今的部分國有房地產企業的內部控制與監督工作，存在不同程度的風險評估機制不健全的問題，其存在著一定的評估維度不全面、評估方式不科學等問題。這就使得一些內部控制與監督管理人員在工作中不能很好的發現風險、管理風險、消除風險，進而為國有企業埋下巨大的隱患。

缺乏有力的監督機制

監督機制是對企業開展內部控制工作的前提，只有科學到位的對企業內部生產建設、管理的各個環節進行監督，才能夠收集到客觀、系統、有效的企業管理數據，發現其中存在的問題，并進而推動后續的控制與管理工作。可以說，強有力的內部監督機制，是確保國有房地產企業內部控制與監督工作的基礎。但當前的國有房地產企業存在著一定的監督機制力度不足的問題，部分制度存在的執行難、流于形式的問題，其并不能很好的滿足國有房地產企業內部控制與監督工作執行和發展的要求。具體而言，部分存在滯后性的監督機制，并不能有效的實現企業各流程以及內部外部之間的信息溝通，不利于推動監督工作的有效開展；部分執行性差的監督機制，并不能很好的指導管理工作人員開展國有房地產企業內部的控制與監督工作，更無法推進企業風險控制機制的落實；部分機制還存在責任劃分不明確等問題，導致監督機制很難有效落實、有力推進。

完善國有房地產企業內部控制與監督的措施

制度建設和風險管理要堅持相關原則

1.合法性原則

企業制度建設和風險管理的相關措施在制定時需要在法律法規框架內進行，因此，在房地產開發項目實施過程中，制定內部控制和風險管理需要遵循合法性原則，從而保障制度的有效性。

2.全面性原則

在符合內部控制要素要求的前提下，業務流程的設計必須能覆蓋企業經營管理的各個環節，并將業務流程中的關鍵控制點落實到決策、執行、監督等各環節，不得留有制度上的空白或遺漏。

3.審慎性原則

企業制定內部控制制度是為了能實現對各種風險的有效防范，因此建立內部控制制度時要保持審慎性的原則，確保能將各種風險控制在許可的范圍內，對企業經營過程中可能存在的風險進行預測，并采取切實可行的控制措施來減少風險的發生概率和可能帶來的損壞。

4.前瞻性原則

企業內部控制制度需要具有良好的前瞻性，不僅要滿足企業風險管理的需求，且當企業內部環境發生變化時，內部控制制度能及時進行適當調整和完善，確保與企業經營戰略、方針及管理要求相適應。

加強對內部控制重要性的認識

要推動國有房地產企業內部控制與監督機制的建成與落實，首先就是要確保各方面工作人員對內部控制這一工作的重要性有著全面和有效的認知。對企業管理者講，需要完善企業內部控制環境，對內部控制的重要性給予充分重視，強化自身內部控制意識，確保企業內部控制制度得到有效落實和執行，將內部控制制度建設作為企業的一項長期任務來抓。同時要履行好監控、引導和監督責任。加強企業文化建設，建立統一的價值觀和道德標準，并制定員工行為準則，認真考慮企業的社會責任，合法、公平、公正地處理企業與利益相關各方的關系。

應當推動從管理層到一線工作執行層各方面人員的內部控制與監督知識的學習工作。要通過安排企業紀檢監督人員、審計人員、財務人員以及專業的內部控制與監督團隊參與周期性的內部控制專業知識的課程學習和交流學習活動，通過將聘請專業學者、專家蒞臨指導和教學的“引進來”和內部人員到其他公司企業訪問學習的“走出去”兩種方式相結合，全方位提升企業內部相關控制管理人員對內部控制工作重要性的認知程度，并提高他們內部控制知識水平，實現觀念認知與知識水平的活性更新，確保內部控制工作人員對內部控制工作保持正確的認知。要通過組織全體工作人員參與相關講座和學習的方式，讓企業的各方人員都能夠認識到內部控制工作對企業整體的長遠健康發展以及其自身工作穩定、薪資待遇的關聯性，并就企業各部門不同方向的資源管理制度進行針對性的教育，確保一線工作人員能夠有效了解其本職工作所涉及的內部控制標準，實現上下貫通的內部控制重要性教育工作。

構建科學的內部控制管理制度

有必要構建科學的內部控制管理制度，作為推動國有房地產企業內部控制與監管工作的大框架，要以健全完善的制度，將國有房地產企業內部不同等級的各類業務所涉及到的人力、物力和財力資源進行額度劃分，明確不同級別不同職責人員所能調配的資源比例，并制定相應的資源管理與報批制度，確保企業能夠有效的開展內部控制工作，較為有力、到位的實現對企業內部資源的前端控制。要通過對具體工作中各方面人員的工作職能、資源利用、工程建設標準進行量化的確立，并明確的劃分不同工作部門、不同工作人員的責任與權限，要確保房地產建設的各個環節均有對應的人員負責，從而有效實現責任落實到人，保障內部控制管理制度在工程建設中的有效執行和落實。要建立全面有效的外部監督制度，通過組建專業的監督控制團隊，對國有房地產企業全業務流程進行有效的監督和控制，實現從內到外全方位的控制體系建設。最后，要明確相關項目的驗收管理制度，全方位核對具體工程業務開展前的預算、開展中的投入、開展后的結余，針對具體工作的質量進行有效的審核，從而構建控制國有房地產企業全業務流程的內部控制管理制度體系。唯有實現了從內到外，從始到終的全方位全流程國有房地產企業內部控制與監督制度建設，才能夠真正的保障這一工作深入到企業管理的各個部分，為所有工作人員提供系統合理的指導，有效實現內部控制與監督工作提升企業效益、降低企業風險、保障生產建設效率質量的工作目的。

加快風險控制機制的建立

應當認識到當前國有房地產企業風險控制機制建設不足的問題，盡快推動風險控制機制的建成與落實。要聯合紀檢監督人員、企業管理人員、企業財務人員、企業審計人員、事后驗收人員、外部專家顧問，組建風險控制顧問管理團隊，要綜合分析當前企業所面臨的市場環境和外在壓力，查準找實風險點，并通過對企業內部各部門、各項工作信息的收集、管理與分析，從宏觀到微觀建立企業的風險信息模型，并從中發現國有房地產企業內部存在的管理風險，并通過打造聯通化的體制機制，及時將這些風險反饋到具體的管理部門與操作部門，及時對工作中存在的問題進行改正，對風險進行規避。

完善內部控制的監督機制

要完善內部控制的監督機制，從內部控制的人員安排、組織團隊，到內部控制的監督計劃、監督制度，打造體系化全流程化的內部控制監督機制。要強化內部審計監督部門的監督職能，落實具體監督工作，確保監督制度的執行，要推動企業內部周期性的監督審查工作，并通過建立專業的數據模型，突破以往單一化的傳統監督模式，推動各類監督貫通融合，完善紀律監督、監察監督、巡察監督統籌銜接機制，發揮紀檢監察機構專責監督的推動作用，促進以黨內監督為主導，貫通協調審計監督、財務監督等各類監督，加強監督信息整合，推動各類監督同向發力，推進數據監督、信息監督，更好的滿足內部控制工作發現問題、發現風險等要求，把監督融入國有房地產企業精細化管理，促進提升企業治理效能。要以縝密的制度為基礎，為監督人員提供堅實的后盾基礎，以專門的監督管理部門為人員基礎，指導工作人員開展監督工作，推動制度監督、專業監督，為整體內部控制與監督工作提供更為有力的管理。

結 語

國有房地產企業內部控制與監督工作，是一項有效保障企業整體經濟利益、提升企業建設工作效率質量、保障國有資產良好運轉的重要管理工作。然而，在當前的國有房地產企業內部控制與監督工作中，仍舊存在著一定的內部控制意識不足、缺乏完善的內部控制制度體系、風險評估機制不健全、監督機制不完善等問題，這些問題極大地影響到了這一工作開展的質量，更有可能威脅到企業的長遠發展利益。因此有必要通過強化對企業各層級人員的知識教育、構建科學的內部控制管理制度、加快風險控制機制建立、完善內部控制監督機制等方式，有針對性地解決企業內部控制與監督工作中存在的問題，更好的實現為社會服務、為人民服務。

（京能置業股份有限公司）

參考文獻：

[1]邱琳.房地產企業內部控制存在的問題及對策研究[J].中國集體經濟，2021（06）：75-76.

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