地產企業稅務籌劃風險的防范策略初探

張鑫

隨著我國社會改革的不斷深入，地產企業稅務籌劃領域存在著各種各樣的風險，如何預防這種風險對于我國地產企業的發展有著極其重要的影響。如經營風險、政策風險、操作風險、行業風險等都對我國地產企業稅務籌劃方面的工作有著極大的阻礙作用，因此針對這種風險制定相應的解決策略顯得極其關鍵。本文正是圍繞地產企業稅務籌劃風險及防范措施方面展開具體研究。

地產企業稅務籌劃中存在的風險

經營風險

經營風險就是地產企業在進行稅務籌劃過程中的各項業務受各種法規政策的限制，但是為了盡可能地提高企業的經濟效益，又要保證遵守各種法規政策，對相關人員的業務工作要求極為苛刻。為了使得稅務籌劃過程顯得合理且高效，企業需要根據實際情況做出合理的改良，從而避免具體業務籌劃條件的消失。因此經營風險的存在會導致稅務籌劃方案的可行性消失。

政策風險

在稅務政策籌劃管理過程中，需要綜合考慮稅收政策的影響因素。

首先，因為受地產行業整體的宏觀經濟發展因素的影響，國家會根據一個行業整體的市場發展經濟情況來進行一些宏觀調控，以保證整個地產市場經濟發展的良性競爭環境。但由于很多地方進行財稅調整，導致地產企業的相關業務無法順利地進行。

其次，我國的社會主義市場經濟體制改革是不斷深化發展和逐步完善的過程，而地產市場經濟發展是整個市場經濟體制過程中的重要一環，其經濟發展也會根據整個社會發展經濟環境的不同而不斷發生變化，相應的內部稅務政策籌劃方面的業務也會隨之發生變化。基于此，正確應用社會市場經濟政策對于我國地產企業的內部稅務籌劃方面有著重要的意義。

操作風險

盡管我國稅收制度一直在不斷地完善，但是在部分稅務籌劃的相關政策方面仍然存在著不完善、不全面以及模糊不清的地方，并且地產企業的稅務籌劃工作與部分相關政策存在不兼容的現象。因此在實際操作過程中如何把握尺度使稅務籌劃工作的開展能夠合理進行，對于我國地產企業的發展有著重要意義。

行業風險

地產企業作為促進我國經濟發展的支柱產業之一，與其他各行各業都有著千絲萬縷的聯系，無論是建筑行業、生產行業還是服務業的經濟發展都會影響地產企業的效益。隨著我國地產行業的快速發展，房價也隨之不斷地上漲，因此地產開發領域的整體盈利空間也在不斷地上升，這就使得越來越多的大眾將投資重心轉移到地產領域，造成了其他行業的投資相對減少，從而導致整體行業發展的平衡性以及協調性下降。對于其他行業的龍頭企業而言，依靠成熟的大型房產開發企業模式與地產行業進行戰略合作，以通過代工自建或直接投資等多種形式在地產開發市場經濟中分一杯羹，就必須對房地產這一行業的龍頭企業進行合理的企業稅務風險籌劃，否則這些龍頭企業就有可能直接波及整個地產市場經濟的健康發展。

地產企業稅務籌劃風險的防范策略

對稅收政策保持應有的關注

稅務管理籌劃的前提條件是不能違背現代稅收法律的有關規定，這也就是現代稅務管理籌劃與其他偷稅、騙稅、抗稅行為的本質區別。地產開發企業如果想有效降低房產籌劃涉稅風險，實現涉稅零征收風險，不僅要嚴格遵守國家稅收法律的有關規定，還要充分體現出對稅收的行政立法管理的精神。因此，地產開發企業在制定相關稅務政策籌劃實施方案的時候就需要充分了解并掌握目前國家制定的相關法律法規，只有對目前國家制定的相關征收稅法及其他相關政策法律法規深入理解加以掌握，才能更好地享受國家稅收政策福利，減少地產企業的實際稅收管理成本。另外，地產開發企業的高級稅務管理人員必須始終保持專業性和提高自身能力，時刻高度關注房地產稅收政策的最新變化，并且及時學習和更新有關稅法的基礎知識，在此基礎上再依法依規進行納稅籌劃。

加強工作人員對稅務籌劃的重視，提高其綜合素質

在制定對稅務籌劃風險的防范策略之前，企業需要先一步加強企業工作人員對稅務籌劃工作的認識。

首先，企業領導要不斷地提高企業相關人員對于稅務籌劃風險的重視程度，通過不斷開展相關的國家法規政策方面知識的學習，提高工作人員的自我防范意識，且要在企業內部做好宣傳工作，由此可以讓相關工作人員明白其在稅務上的籌劃工作與自身利益有直接的聯系。

其次，企業管理者也需要不斷地學習相關知識，發揮自身領導作用，這樣更有利于嚴格規范和監督員工的日常工作，從而提高他們的工作質量。

最后，管理者還要重視對全體員工的職業思想政治教育和相關專業知識的系統培訓，豐富員工知識量的儲備，激發其稅務工作的實踐創新精神意識，加強對工作的重視和培養實踐創新精神，有效提高員工的工作服務質量。

完善納稅籌劃管理制度

在稅務項目籌劃建設中，應當建立一種健全的、合理的稅務項目籌劃管理制度。企業可以通過成立子公司的方式對投資項目的相關稅務、財務、籌劃以及成本等方面進行全面核算與檢查，并通過投資子公司對所有相關項目的全過程進行監督，注意分幾個時期、分幾個節點、分幾個步驟及時進行項目稅務監督管理。還要了解項目子公司的項目納稅核算情況和制定相關的稅收優惠政策，并對項目子公司的項目納稅核算情況數據進行定期對比和調查分析。由項目總公司負責建立全面的項目稅收管理服務體系，對各項目子公司業務進行定期稅收總監控。

營造良好的稅企關系

在我國現代市場經濟發展條件下，稅收部門具有國家財政收入分配職能和市場經濟社會調控支出職能。因此，企業對相關稅務機構的管理條例要有一定的了解，避免在納稅方面出現企業與稅務機構不一致的情況，從而導致地產企業和相關稅務機構工作效率下降。因此必須加強二者之間的業務聯系和協調溝通，爭取在對國家相關稅法的認識上保持一致，從而促進整體工作效率提升。另外在對于某些新生事物的問題處理方面，一方面要遵守國家相關稅法，另一方面要與相關稅務機構進行探討，從而營造良好的稅企關系。

具體問題具體分析，切忌盲目照搬

在實際納稅過程中的財務籌劃方式多種多樣，沒有固定的模板，如果只是一味地套用老方式，不注重結合實際情況探索新途徑，將會造成嚴重的后果。因此企業要注意具體問題具體分析，切忌盲目照搬，否則會導致稅務籌劃風險增加。

稅收籌劃方案與稅收政策導向保持一致性

注意保證稅收財務籌劃的準確合法性，在更好地滿足稅收財務籌劃企業生存和持續發展上的需要的同時，以此作為準確判斷稅收財務籌劃工作成敗的關鍵。在具體操作中，首先相關人員需要詳細了解和掌握稅收法律規定內容，懂法、守法，對于相關的稅務法律方面要由專業人士進行準確的了解，且要時刻保持對相關稅收政策變化的高度關注，確保地產企業的稅務籌劃工作的順利進行，并且為今后稅收政策籌劃的成功執行打下良好基礎。

其次，明確處理節稅風險籌劃和避稅風險籌劃間的關系，從稅負風險控制兩個方面進行分析，盡管節稅與籌劃避稅之間存在著非常多相似之處，但是兩者之間還有很多本質區別。納稅企業籌劃管理工作的順利開展不僅不能違法，同時還需要充分滿足國家稅收政策的利益導向性細化要求，確保納稅企業充分享受國家稅收政策優惠的便利，同時還要積極響應黨和國家政策號召，避免惡意稅收，避稅等利益問題同時發生。

結 語

總之，稅務風險籌劃工作是一項具有重大現實意義的稅務工作。對于地產開發企業來說，建立全面的稅務經營風險監測預警管理機制，能夠為地產企業稅務提供“保護罩”，可大幅降低地產企業在稅務經營各方面可能產生的稅務成本，同時也可以促使地產企業對房地產市場經濟發展中已經存在或可能隱藏的稅務風險因素進行準確識別和有效防御，從而幫助地產企業從稅務、財務、成本、銷售多個維度有效消除市場發展中的風險。以更積極的工作姿態有效應對市場激烈的行業競爭，促進地產企業整個生產經營鏈條的健康可持續發展。

（哈爾濱富力城房地產開發有限公司）