稅收優惠政策對小型微利企業經濟效應的影響分析

丁玉石

小型微利企業面廣量大，在穩增長、保就業、優民生、促發展等方面發揮著重要作用，在國民經濟中占有重要的地位。國家一直非常重視扶持小型微利企業的發展，近年來各類稅收優惠力度不斷加大，特別是企業所得稅優惠政策的實施，進一步減輕了該類企業的納稅負擔，利于擴大經營、轉型升級、提升市場競爭力，激發市場活力。文章以此為研究契機，從資源配置、規模經濟、技術進步、內部管理等方面對稅收優惠政策的經濟效應展開一系列討論。

小型微利企業的概念

所謂的小型微利企業，即是指一些符合稅法規定條件的企業，其從事著國家非限制和禁止的行業，其中，現行要求其年度的應納稅所得額在300萬元之內，從業人員數量在300人以內，企業的資產總額在5000萬元以內，如果一家企業能夠同時具備以上幾種條件，便可稱為小型微利企業。

企業所得稅現行優惠政策的主要內容

小型微利企業所得稅優惠政策主要是兩方面，一是對符合條件的小型微利企業減按20%征收的低稅率政策；二是減按一定的比例計入應納稅所得額的減免政策。長期以來，為了支持小型微利企業發展，國家對該優惠政策進行了多次調整。現行小型微利企業所得稅普惠性減免政策調整力度較大。主要有二：其一，將此類企業的認定條件在一定程度上放寬，年度應納稅所得額上限從100萬元提高到300萬元，資產總額、從業人數不再區分工業企業和其他企業，且上限統一調整為5000萬元、300人，更多企業能夠享受到稅收優惠政策；其二，進一步實施此類企業的減稅政策，減免力度進一步加大，年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，超過100萬元到300萬元的部分減按50%計入應納稅所得額，均按20%的低稅率繳納。政策調整惠及小型微利企業大約2000萬戶，占總體納稅企業95%左右。

針對小型微利企業實施新的普惠性減稅政策，主要體現在以超額累進的方式能進一步降低企業所得稅稅負。以此為例，某企業年應納稅所得額為300萬元，從業人數不超過300人，資產總額不超過5000萬元。因小型微利企業所得稅優惠政策進一步擴大，導致后期企業所得稅的數額變化相對較大，那么企業在政策調整前后的所得稅應繳額度應該各為多少？其額度的不同，對于企業內部發展會有怎么樣的影響？

案例解答：可以明確的是，該企業之前并不具備小型微利企業的條件，那么企業在繳納企業所得稅的時候，需要按照25%的稅率來進行。既300×25%=75萬，但是根據新的優惠政策，企業所需要繳納的企業所得稅則為：100×25%×20%+200×50%×20%=25萬，那么可以直觀地看出來，政策調整后，企業的所得稅由之前的75萬元變為現在的25萬元，額度下降了整整50萬元。這樣一來，企業的財務壓力將會降低，基于此，便可以抽出資金，大力實施投資，購買新的設備，將產量提升，為企業贏得更多的利潤。見表1。

稅收優惠政策對小型微利企業的經濟效益的影響

對企業資源配置的影響

資源配置就是指將有限的資源利用在不同的用途中，然后對運用效果加以對比，在一定的范圍之內，由社會加以分配，實現不同用途的應用。而所謂的企業資源配置，是以企業長期的戰略目標為出發點，以經營領域為主，為確立明確的競爭目標所制定的，然后將企業的所有資源展開重新的分配與利用，為了實現利潤最大化，后期會形成新的經濟結構體系。企業通過稅收優惠所獲政策紅利及稅收優惠政策導向作用，使資金資源、人力資源、技術資源等更加充分合理分配，向效益高、風險相對較低的項目流動，加大關鍵環節的投入，以控制成本，滿足多層次的需求，形成良性資源配置動態組合。從而充分發揮資源效用，促進生產效率及經濟效益的提高。

對企業規模經濟的影響

所謂的企業規模經濟就是指企業自身進行經營規模的擴大，從而引起企業經濟利益方面的提升的過程。這樣的經營規模具有一定的優越性。伴隨著企業的產量逐步增加，其生產成本進一步下降，這樣便會給企業帶來一定的經濟利潤。相比較而言，企業的生產規模并不是越大越好的，企業的規模是以追求最佳生產規模為主的。如果企業一味追求擴大經營范圍，那么同時也意味著其固定成本以及變動成本也會隨之發生變化，這樣一來，其邊際貢獻率便會產生下降，極有可能跌落為零，引起經濟的損失。所以，企業在進行規模擴大化經營的同時，需要結合方方面面，綜合考慮，加以抉擇。優惠政策在小型微利企業的實施，將會給企業的經營帶來更多利潤。企業的稅后利潤在增加，除了需要的支出與開支，企業需要將資金利用在生產規模擴大以及生產設備的投資方面，開拓更多的經營項目。

規模經濟還會進一步引發成本減少，導致企業的受益增加。在良性循環中，企業會持續不斷地健康發展。在優惠政策實施過程中，進行所得稅的減少，也就是在一定程度降低了成本的支出，這樣一來，將為企業的后續發展提供的核心力量。在這樣的形式下，將有助于企業規模經濟的形成，進一步減低了企業的成本支出，為企業帶來經濟效益。

對企業技術進步的影響

對于小型微利企業來說，它們自身就具備著一定的技術水平。然而在市場環境中，企業為了展現其優越的競爭性，能夠在競爭中始終保持不敗之地，還需要具備一定的競爭能力，以滿足日益變化的市場環境。企業在此期間，應不斷更新經營理念，更新技術與實力是關鍵。期間，隨著創新的需求，需要一定的支出費用來支撐。

現行政府所推出的小型微利企業優惠政策正在逐步實施，旨在為小型微利企業改變原有的產業結構，在調整的過程中更趨于完整化，使企業能夠獲取更多資源，進一步實現創新技術成本的支出。除此之外，實施小型微利企業的稅收優惠政策，將會在一定程度上降低企業稅收的支出，為企業利潤增加貢獻力量，企業內部可供支配的資金也會隨之增加。

對企業內部管理的影響

在內部管理中，一個完善的體系將會為企業的運行與發展謀取最大的利益。反之，如果企業在運行過程中只是一味追求企業利潤最大化，將導致內部管理混亂，企業的運行將陷入失衡的狀態。因此，小型微利企業在運行與發展過程中，需要結合自身實際情況，對內部控制系統進行完善。將企業自身的經濟狀況加以規范，企業才能在接下來的發展中實現可持續化。將所得稅優惠政策實施在小型微利企業中，企業直接獲利的現象便是實現了稅費的降低或者減免，這樣一來，便可以在一定基礎上對企業的成本費用、稅費管理、債務管理帶來良性影響。而從企業的資金統籌方面出發，實現此項優惠政策后，企業便會節省大量的稅費，進而為企業內部經濟的周轉提供便利，從而在一定程度上減輕企業內部資金的統籌壓力，進一步降低了企業由于籌資所引發的一系列支出，實現資源的節約。只是，企業的日常運行中，其內部管理的完善程度將直接影響著稅收優惠政策。后期進行稅收政策的落實與實施過程中，將會直接體現在企業的成本管理、稅收管理以及債務管理工作中，兩者相互影響。

結 語

總的來說，當面對競爭激烈的市場環境，小型微利企業需要實時尋求發展與機遇。我們國家一直積極采取相關措施，對此類企業加以扶持。其中最為顯著的措施便是采取所得稅政策。此類政策的實施會帶來真金白銀的紅利，減輕納稅負擔，刺激企業加大投入，提高資金應用效率，提升整體管理水平，激發市場活力，促進小型微利企業良好發展。

（國家稅務總局東營市墾利區稅務局）