“地攤經濟”納稅對稅收收入的影響預測
——基于多元線性回歸模型

徐子舒

（江南大學商學院，江蘇 無錫 214122）

一、 引言

2020年兩會期間，人大代表提出釋放地攤經濟活力，建議居民區等地放開限時擺攤經營，解決部分就業問題。同時，李克強總理在出席記者會回答關于穩就業的提問時點贊成都“地攤經濟”，“地攤經濟”再次引發社會關注。

但“地攤經濟”給生活帶來便利的同時，因其未納入正規化發展軌道，也有弊端。本文試對“地攤經濟”納稅對稅收收入的影響程度進行多元回歸分析，以證明對此種商業模式征稅能對財政收入的增加起到作用。

二、“地攤經濟”商業模式納稅的必要性

1.財政收入現狀

（1）近年下降趨勢

由圖1和表1可知，各地區稅收收入呈下降趨勢，一般公共預算收入也同樣表現出下降趨勢，減稅降費政策的力度是空前的。而且，減稅降費積極財政政策的效應仍在繼續中。在支出剛性增長的情況下，亟須解決保障地方政府財力的可持續性。

圖1 2018年、2019年上半年各省（自治區、直轄市）一般公共預算收入同比增速

表1 2018年、2019年上半年各省（自治區、直轄市）稅收收入占一般公共預算收入比重

（2）新冠疫情影響程度較大

受新冠疫情影響，財政部數據顯示，2020年1月至4月累計，全國一般公共預算收入規模為62133億元，同比下降了14.5%。其中，中央一般公共預算收入同比下降了17.7%，地方一般公共預算本級收入同比下降了11.5%。全國稅收收入同比下降了16.7%。

2. 良好城市治理所需

各地針對攤位收費的執行標準不一，費用收取規范性低。且一些攤位為各方競逐，機構或個人借此收高額攤位費。因此，可實行“地攤經濟”準入許可證，進行稅費征收等，通過稅收的強制性與固定性，規范“地攤經濟”。

3. 維護稅收公平原則的需要

許多經營已達到一定的規模并且收入可觀的地攤經營者本來應該繳納的稅費，在不易征繳的經濟環境中流失。稅收管理方面數據的不準確提供，造成統計數據的失真。稅收是影響經濟活動成本的重要因素，放任自流會造成社會不公，使經濟管理混亂。

此外，地攤商販帶走商鋪經營者的客流，而商鋪經營者往往較之更為正規，辦理工商執照并繳納相關的稅費。從公平角度講，“地攤經濟”興起后正規經營者的權益較難保障。對地方政府來說，商業土地使用權也會很難出售，影響土地稅收。

三、“地攤經濟”商業模式納稅的可行性

1.“地攤經濟”發展前景

受新冠疫情影響，2020年全球經濟增長陷入衰退。為達成“六穩”“六保”目標，放開“地攤經濟”，對妥善就業、收入增長、社會穩定等都有積極作用。此外，世界各地都有“地攤經濟”，不僅讓本地居民直接受益，也讓外地游客流連忘返。

因此，在中國原本社會就業壓力較大、全球經濟又處于嚴重衰退周期的情況下，“地攤經濟”發展前景較好。

2. 征稅模式探究

（1）辦理臨時稅務登記

對未達稅收起征點的經營者只作記載，不辦理稅務登記，而對達到起征點的納稅人則按要求辦理臨時稅務登記，納入稅務機關的日常管理。

（2）按定期定額征收方式核定稅額

對地攤經營者營業額的核定，稅務機關可以在調研的基礎上確定不同經營類別營業額的最低核定額度，制定核定稅額標準。對某一地區而言，最好只分三個檔次，即：在主干道兩側經營的為一檔，支干道側經營的為二檔，其他生活小區內經營的為三檔。每檔只設一個定額，或按桌子算，或按鍋算，或按行業算。

（3）授權并委托街道有關職能部門代扣代收稅款

對于稅款的征收，稅務機關可以授權并委托街道辦事處的有關職能部門，對營業額達到起征點的經營戶按照稅務機關核定的稅額代扣代收稅款。

3.回歸模型分析“地攤經濟”納稅對稅收收入的影響

（1）問卷設計

筆者通過2天時間在海門市主城區隨機尋找商家調查，調查面積大約為海門市城鎮面積的1/10，調查范圍內地攤經營戶粗略統計為四五百家，共收集到有效問卷32份，表樣如圖2所示。調查發現，地攤經營者都為未納入管理的散戶，擺攤行為目前仍不符合規定。經營活動多以售賣與市民生活相關的低附加值產品為主，年營業額在10萬元～20萬元居多，為21戶，占66%。且多為全天候經營，主干道兩側經營的為18戶，支干道側經營的為10戶，生活小區內經營的為4戶，攤位所屬區域對營業額影響較大。根據上述征稅模式，分三檔按行業算定額稅。每月主干道兩側經營的稅收均額按300元算，支干道側經營的均額按200元算，其他生活小區內經營的均額按150元算，海門市總人口為99.82萬，可以估算每年對地攤經濟商業模式征稅的稅額。如表2所示。

圖2 海門市地攤經營戶營收調查表樣

表2 年攤位稅收額估算

（2） 數據的收集與處理

選取江蘇省年度稅收收入為因變量，選擇人均“地攤稅”、居民人均可支配收入、人均社會消費品零售總額作為自變量，進行Pearson相關性分析。見表3。

表3 樣本數據

設X=（x1，x2，…，xn），Y=（y1，y2，…，yn）分別來自X和Y的兩個樣本，則相關系數為

|r|越大，因變量與自變量相關程度越高，且當|r|＜0.3時為微弱相關，0.3＜|r|＜0.5時為低度相關（|r|＜1）。檢驗發現：自變量間不存在很高的相關性，所以選取居民人均可支配收入、人均“地攤稅”、人均社會消費品零售總額作為自變量，分析地方年度稅收收入的主要影響因素。

（3）模型的建立與求解

建立如下二元線性回歸模型：Y=β0+β1X1+β2X2+β3X3+ε

其中，Y為地方財政稅收收入額，X1為居民人均可支配收入，X2為人均“地攤稅”，X3為人均社會消費品零售總額。借助Eviews進行最小二乘回歸分析，結果如表4所示。

表4 分析結果

（4）模型檢驗結果分析

經濟意義檢驗。其他條件不變，居民人均可支配收入、人均“地攤稅”各每增加1元，地方財政稅收收入額將分別增加0.403273億元、42.31721億元。即，財政稅收收入額與人均“地攤稅”呈正相關，對比其他兩因素針對“地攤經濟”商業模式征稅對稅收收入增長的程度影響十分顯著。

統計檢驗。模型可決系數為0.995916，即稅收收入99.5916%可由居民可支配收入、人均“地攤稅”和人均社會消費品零售總額解釋。F統計量值為487.7543，Prob統計量值為0.0000，模型呈顯著線性回歸趨勢。居民人均消費、人均“地攤稅”和人均社會消費品零售總額的t統計量值分別為1.317539、5.332554和-1.596397，可知，人均“地攤稅”和居民人均可支配收入、人均社會消費品零售總額一樣，對稅收收入有顯著影響。

四、總結與反思

借助Eviews，本文在分析江蘇省財政稅收收入的主要影響因素的基礎上，建立并求解了以地方財政稅收收入為因變量，以人均“地攤稅”、居民人均可支配收入、人均社會消費品零售總額為自變量的多元線性回歸模型。結果表明：稅收收入與人均“地攤稅”呈現正相關關系，且地攤經濟商業模式納稅額對財政稅收收入的增長有顯著影響。因此，從有效提升財政稅收收入角度看，應對“地攤經濟”商業模式征稅。

但考慮到新冠疫情下進一步加大的“減稅降費”力度及讓積極財政政策更加積極有為的理念，目前實施的概率還不大。不過隨著經濟進一步的發展及城市規范化管理需求，從長遠角度看，對“地攤經濟”商業模式征稅，維護稅收公平，仍然是非常必要的。