新企業所得稅法下企業收入的納稅籌劃思考

[摘 要]企業財務管理的重要組成部分之一就是納稅籌劃，它可以對企業的納稅情況進行科學的分析，減少或規避企業所得稅，提高企業的經濟收入。新企業所得稅法的推出，使得納稅籌劃的運行受到了一定阻礙，為了進一步提高企業的經濟收入，企業納稅籌劃應該在新企業所得稅法下，進行科學的籌劃，以便節約企業的成本。文章主要新企業所得稅法所帶來的影響，并提出企業進行納稅籌劃改進的相關措施。

[關鍵詞]新企業所得稅法;企業收入;納稅籌劃

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.18.169

新《企業所得稅法》于2008年正式實施，這不僅是我國企業統一所得稅制度的初步建立，還標志著我國稅制改革的新征程開始。隨著我國社會和經濟的不斷發展，為了促進城市化進程的完善，稅收保障成為至關重要的環節之一，新企業所得稅法的提出，統一了企業所得稅法，使得相關部門可以按照一定的政策和標準進行企業所得稅的收取。因此，企業應該根據新企業所得稅法的相關規定，創新納稅籌劃思路，幫助企業進行財務風險的規避，促進企業的進一步發展。

1 新企業所得稅法帶來的影響

1.1 影響納稅人統籌身份

外商投資可以在稅收政策上享受一定的優惠，是新企業所得稅法落實前外資企業所能享受的優惠待遇。這種政策上的優惠，使得外資企業與內部企業之間存在巨大的差異，會出現部分企業為了獲得更多的經濟收入，而將企業轉移國外的現象，減少了我國的稅收收入。新企業所得稅法落實之后，對外商企業與內資企業享受統一的納稅標準，避免了外商企業進行稅收規避的現象，使得稅收籌劃變得更加具有公平性。

1.2 影響資本弱化方式

新企業所得稅法對轉移定價和資本弱化的籌劃方式都產生了巨大影響，一方面在新企業所得稅法落實前，大部分企業會以轉讓定價的方式進行納稅籌劃，從而使企業的利益實現最大化，這種方式是指企業在進行商品買賣和相關交易的過程中，會將價格定高或定低，這種行為會減輕企業的稅負，從而直接增加企業的利潤。在新企業所得稅法落實之后，為了配合企業之間的定價行為，新企業所得稅法進行了相應制度的調整，對轉移定價方式籌劃進行了約束。另一方面在新企業所得稅法落實前，跨國公司會以資本弱化的方式，達到減輕企業稅負的目的。這種方式是指跨國公司會以貸款的方式融資，使得企業的負債遠高于資本，在這種不合理的情況下，企業稅負就會減輕。新企業所得稅法落實后，對債券性投資和權益性投資比例進行了詳細的規定，避免跨國公司應出現資本弱化而逃避稅收的現象，完善了我國的納稅籌劃體系，維護了國家的利益。

1.3 影響納稅人認定標準

新企業所得稅法的落實，對企業納稅人的認定標準進行了明確的區分，它對以往內資企業和外資企業納稅人進行了明確的認定，對企業的稅收規避行為進行了監督，使得稅收部門可以根據新企業所得稅法的標準，進行納稅人自身經營情況的審查，進一步規避了企業減少納稅的問題。

1.4 影響稅收優惠政策

在新企業所得稅法落實前，外資企業在華投資會獲得一定的稅收優惠政策，這種方式是為了促進我國經濟的不斷發展。新企業所得稅法落實后，對內資企業和外資企業的稅收優惠政策進行了統一，取消了地方稅收優惠政策，使得企業都按照統一的標準進行納稅，影響了稅收優惠政策。

2 企業稅收籌劃方法

2.1 選擇恰當的購貨時間

企業進行稅收籌劃的過程中，可以根據市場對于商品的需求，采用采購時空間隔的方式，對企業商品的需求進行調整，當企業的生產能力大于市場需求時，商品的價格會下降;當企業的生產能力小于市場需求時，商品的價格會上升，企業可以采用生產能力大于市場需求的方式，轉移企業的稅收負擔，降低企業的稅收成本，從而為企業贏得更多的利潤。企業稅收籌劃的六大方法：一是借助稅收優惠政策進行企業稅收籌劃工作的開展，例如借助減免稅法的措施，幫助強企業進行稅收籌劃工作的開展，不僅可以幫助企業降低稅收繳納金額，還可以為企業節約資金進行其他經營規劃，提高企業的經營成本。二是企業稅務籌劃的六種方法，通過稅率差異開展稅收籌劃;由于我國行業不同，稅收的稅率及漲幅情況也是不同的，企業可以根據自身經營與發展需求，結合稅率差異，進行稅收籌劃方案的制定，降低企業的稅率，從而節約企業的經營成本。三是完善組織形式，提高稅務籌劃工作效率;外部層次與內部層次是企業主要的組織形式，不同公司會根據稅收優惠政策的不同，進行不同稅收籌劃工作的開展，提高稅收籌劃工作的科學性，滿足企業自身的發展需求。因此，企業可以通過完善組織形式，提升稅收籌劃的效率。四是企業可以根據企業的經濟活動進行價格轉移，以達到利潤均攤的目的，降低企業的稅收繳納金額。如：企業在與其他企業進行經濟活動時，可以采用非市場規定價格的方式進行交易或買賣，以達到利潤均攤或轉移的效果，從而降低企業的利潤收入，減少稅收繳納金額。五是企業可以采用納稅人直接利用較低稅率計算的方式，進行企業納稅負擔的減輕，不僅可以提高企業稅收籌劃的工作效率，還可以降低企業的納稅金額。同時，企業也可以采用產業結構調整的方式，根據經營與發展需求，把特殊行業納入企業當中，以此來獲得稅收優惠政策，降低企業的稅收成本。六是企業可以通過稅額式稅收籌劃的方式，降低企業的稅收負擔，通過稅收節約的方式，為企業贏得更多的經營成本，促進企業的利潤不斷提升。例如，部分企業會根據稅收優惠政策，進行企業納稅義務的解除，以達到節稅的目的。

2.2 購進材料選擇合適的涉稅處理

企業可以通過購進材料合適涉稅處理的方式，進行企業稅收籌劃，從而達到稅收減免的目的。例如，企業在進行工程材料購買的材料做賬時，可以從避免減稅錯誤出現的目的，進行材料進項稅和材料成本的直接計算，可以借助工程材料購買與應用之間的時間差，進行購買前進項稅的扣除，減少企業經營期間的生產相關納稅，幫助企業進行付款增值稅的延期。通過這種方式，既可以為企業進行生產經營提供更多的資金成本，又可以進行材料構建涉稅處理的合理化完善，提供企業稅收籌劃的方法。同時，為了降低企業的納稅金額，企業可以把材料采購計入其他業務收入或不計提銷項稅額，不把材料采購納入企業日常經營當中，使得材料采購處于長期掛賬狀態，可以幫助企業暫時降低稅收繳納金額。同時，如果小微企業在進行商品交易的過程中，可以通過現款現貨的方式進行交易，使得財務在進行做賬時，可以記作流入賬外經營，而不做價外收入，有利于企業進行納稅金額的降低，為企業增加更多的經營成本，提高企業的經濟收入，從而提升企業的競爭力。

2.3 利用購進扣稅法進行納稅籌劃

企業可以采用進項稅額扣除的方式進行稅收籌劃工作的開展，延遲企業進行納稅支付的金額，減輕企業的稅收負擔。進項稅額扣除法是指企業在購買貨物或材料時而獲得的增值稅專用發票，在開票后的規定時間內進行發票的認證，以進項稅額抵扣銷項稅額的方式，降低企業繳納的納稅金額，幫助企業進行利潤的獲得。如果進項稅額大于銷項稅額時，可以結轉到下個月繼續抵扣，做到長期降低納稅金額的目的。同時，企業要進行的交易對象應合理。我國現行增值稅制度規定有一般納稅人和小規模納稅人之分，選擇不同的供貨對象，企業所負擔的稅負則不相同。一般情況下，選擇一般納稅人比小規模納稅人稅負要低得多，這種方式，可以幫助企業減輕稅負，從而節約企業經營成本。

2.4 企業稅收籌劃的誤區與問題

企業稅收籌劃中具有以下三方面的誤區：一是目標不明確。企業在進行稅收籌劃的過程中，可以以企業長遠利潤為目的，進行稅收籌劃工作的開展，使得企業各方面得到綜合發展，為企業的長久發展做好準備。二是存在風險性。企業稅收籌劃的目的是減少企業納稅負擔的同時降低企業的經營成本，企業需要根據相關稅收政策，進行涉稅風險的規避，避免企業不必要損失的出現。三是信息不能全面保障。企業在進行稅收籌劃的過程中，可能由于稅收信息掌握不全面，而出現稅收籌劃工作落實不到位的現象，導致企業納稅減少存在風險。因此，企業在稅收籌劃的過程中，要結合企業的發展需求，分析企業的實際經營情況，以稅收政策為依據，進行稅收籌劃工作的科學安排，使得稅收籌劃幫助企業降低負擔。此外，企業可以根據稅收籌劃工作的預見性特點，進行企業經營工作的預測，幫助企業規避經營中的不穩定因素，提高企業經營管理的效果。由此可見，企業稅收籌劃工作的科學性和合理性，不僅可以幫助企業進行稅收繳納的科學調整，還可以提升企業經營管理水平，促進企業的長久發展。

3 結論

綜上所述，新企業所得稅法的落實，對我國企業稅收優惠政策進行了改革，為企業未來的發展規避了很多的風險，使得企業可以按照一定的標準進行納稅，但是，部分企業為了獲得更多的經濟效益，而采用不同的方式來規避稅負，這種方式雖然降低了企業的經營成本，但是損害了國家的利益。因此，企業納稅人應該不斷根據國家稅收標準，進行自我素質的提升，納稅人在節稅之前，會對稅法進行研究，這能夠幫助納稅人知法懂法，樹立法制觀念和依法納稅意識，從而維護國家利益。

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[作者簡介]劉秀榮（1976—），女，漢族，山東德州人，副教授，就職于濟南職業學院，研究方向：納稅會計實務及稅務籌劃。