大數據下企業審計工作面臨的挑戰及措施研究

[摘 要]傳統紙質取證方式雖然步驟復雜，但是由于紙質方式具有極強的可靠性和安全性，在審計工作中追本溯源較為容易，如今的電子取證則不然，電子信息數據混雜，溯源極難，因為要確保大數據下審計工作高效進行，就需要對電子數據的取證方式加以完善，增加對電子數據來源登記，完整記錄整個審計過程中使用的分析數據，計算工具，分析方法，必要時記錄每日審計工作進展，將記錄進展數據集中編號登記，便于日后核查審計數據，同時對每日數據進行備份，重點保存原始備份數據，以防數據被人篡改時無法核對原始數據，增加對電子數據的日常監管，防止數據丟失或泄露。

[關鍵詞]企業;審計工作;大數據

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.18.194

1 引言

大數據時代的到來為審計工作帶來了新的可能，從前的傳統審計方式只抽樣審查部分數據，使得許多重要數據未被重視，大數據時代下的信息爆炸正好解決了這一點，在信息獲取更加便捷的今天，急需將大數據與審計工作聯系在一起，以補傳統審計模式的短板，但是對海量信息進行分析并不容易，大數據在審計工作的運用也不是一帆風順的，反而是充滿著各種挑戰，但是挑戰越大，機遇越大，如何將大數據轉變為新時代下審計工作的有力支撐，是企業和審計工作人員需要關注的一大難點。

2 大數據對于企業審計工作的重要性

以往的審計工作主要集中于分析各審計內容，整理，分析數據之間的關聯性，并根據分析結果總結歸納數據的關聯度，但是實際分析中，數據的關聯性一般不能得到高質量分析，這在一定程度上阻礙了審計工作的領域擴展，而大數據時代恰好解決了這個問題，審計部門能夠在大數據時代得到相關內容的海量數據，大數據技術能夠對數據進一步處理，對海量數據進行整理歸納，并且大數據整理具有極高的準確性，這使得審計工作能夠在以往的基礎上進一步提高效率和準確性，對于審計工作的領域發展有著重大的作用。

3 企業審計工作在大數據背景下需要面臨的挑戰

3.1 審計平臺需要面臨的挑戰

在大數據時代，審計工作面臨很多新的問題，首先是平臺的容量性，雖然許多企業針對大數據有建立相關的審計平臺，但是在審計數據越來越多的情況下，審計平臺的容量壓力會不斷加大，數據堆砌太多，容易導致平臺崩潰，甚至可能影響數據分析的準確性;其次是審計平臺的安全性，審計工作內容會接觸許多公司重要數據，在大數據時代，其風險增加的概率會更大，因此企業應該根據各公司特點建立相應的安全預警系統，以防重要信息丟失;最后是審計平臺的運算能力，當審計數據不斷增加時，審計平臺能否有效的保證平臺對數據的準確分析，對數據關聯性的整理歸納，這也是大數據下審計工作需要面臨的重要問題。

3.2 審計工作在數據中面臨的挑戰

以往的審計工作由于收集數據難等問題，因此主要是對數據進行抽樣分析，這樣的分析方式容易讓很多有重要問題的企業逃避審計核查，從而影響審計工作的有效性，在大數據時代，數據獲取更便捷，數據信息更全面具體，審計工作也不能僅限于抽樣審查，而是應該對所有數據整理歸納，這就對審計部門有了更多的要求，首先是人員和任務量問題，海量的數據整理不能僅依靠從前審計的幾個人，企業必須增加人事招聘，確保審計工作正常有序地進行;其次是數據的準確性，由于審計部門人手增多，審計環節能夠繼續保證準確性需要企業對新形勢下的審計工作做出進一步的管理，以避免出現員工謊報信息、信息出錯無法溯源等問題。

3.3 取證方式需要面臨的挑戰

取證方式的挑戰主要表現在三個方面：①在大數據時代下審計工作的數據多，種類雜，在需要提取數據的相關業務上企業取證困難。②取證時需要通過各種分析軟件及方法分析數據，這需要審計人員能夠在極短時間內判斷數據是否真實可用，然后再進行相關分析，這無形中提高了對審計人員專業技能和篩選能力的要求。③大數據時代數據不同于從前的數據方式，電子數據追本溯源難度較大，當需要對數據進行取證研究時，往往面臨多源頭，數據真實性無從可知等困難。

3.4 審計工作人員需要面臨的挑戰

大數據讓審計人員的工作形式發生了巨大的變化，以往，審計人員通過專業技能培訓后需要在實際操作中繼續學習才能逐漸適應審計工作方式，如今新的審計模式下，老員工需要放棄之前的經驗操作再重新適應新形勢，這樣的快速轉變對部分員工來說非常困難，同時，我國審計人員培訓環節目前較于薄弱，很多審計人員工作能力較差，對數據的整理分析較弱，無法跟上現在大數據下的發展步伐，這對審計工作來說又是一大挑戰。

4 大數據背景下企業審計工作的實施對策

4.1 對大數據配套平臺進行創建

大數據的使用對審計平臺提出了很高的要求，因此在這樣的背景下，企業應該提前建立穩定的大數據平臺，為審計工作的開展奠定數據基礎，同時審計平臺數據與相關工作應該具有高度適配性，以便于審計人員工作時能及時得到有效數據，整理分析數據之間的相關性，增加對從前易忽視數據的處理歸納，從而使審計工作更加高效的展開。同時，企業還應該考慮到電子審計數據的安全性問題，由于目前部分審計數據可能涉及企業隱私，因此公司需要及時更新和加強企業網絡安全保障系統和風險預警系統，增加企業備份數據庫，以防此類數據外泄或丟失，確保審計工作的安全性。

4.2 創新審計工作方式

隨著信息爆發時代的到來，以往的傳統抽樣審計方式由于抽樣有限、結果有局限等問題已經不再適用于現在的社會，在大數據時代，需要的是對所有數據的全方位分析與歸納，得出全面、準確、有用的信息，從而高效完成審計工作。大數據讓人們接觸信息變得更加容易，但是目前的分析方式卻不能最大化的發揮大數據的優勢與潛力，因此，審計工作人員應該根據大數據的特點構建適合新形勢的審計工作方式，主要從兩個方面轉變：①加深對大數據的學習了解。審計工作的主要責任是從各類數據中整理歸納有用數據從而得出需要的結論，許多審計工作人員目前對大數據的認識仍是一知半解，不清楚大數據與審計工作的重要聯系，對大數據在審計工作中可能起到的作用更是一無所知，這使得審計人員無法在新形勢下提出可靠有效的建議，審計人員應該主動積極學習大數據相關知識，了解大數據在行業中的應用，清楚大數據應用在審計工作中的優勢，才能結合相關理論及實際經驗提出審計工作開展的新思路，為審計工作的進一步優化獻智獻策。②優化審計部門管理方式。從前的傳統審計管理是在日常工作中，各組織單位獨立負責自己的事務，只在考核時期才將自己的項目內容與進度送達本處室，人員聯系相對被動，大數據需要人們將多處室聯系到一起，共同處理審計相關工作，將審計專業人才篩選出來成立專業小組，引導審計工作高效有序地進行。

4.3 培養全能型人才

審計工作人員需要參與到審計工作的方方面面，不僅需要對各類數據進行歸納整理，同時還要參與審計工作的各項流程，審計人員需要對數據進行分類整理，分析歸才能得出結論，因此審計過程復雜且苦難，數據下的審計工作需要審計人員具有極強的專業知識，以適應大數據下對審計工作人員的高要求，增強對審計人員的能力培養，才能增加審計工作效率，提高審計工作質量，而審計人員的綜合素質對審計質量與效率有著不容忽視的影響，因此企業應該增加對審計工作人員的專業技能培訓，企業應該增加對審計人員的技能培訓，增加審計人員的能力水平，提高審計工作效率，從而加快審計進度，同時企業應該培養審計人員的思維能力，轉變審計人員思維方式及工作模式，使之適應大數據環境下的審計方式，查找數據關聯性，深度挖掘潛在數據，同時，企業應該鼓勵員工進行多專業學習，拓展審計人員思維，將審計工作與其他學科進行交叉融合，及時發現現行審計模式的漏洞及弊病并進行修復不久，創新審計工作模式，提高員工專業素養，增加對復合型人才的培養力度，從而確保審計工作高效進行。

4.4 對電子證據的取證方式進行完善

傳統紙質取證方式雖然步驟復雜，但是由于紙質方式具有極強的可靠性和安全性，在審計工作中追本溯源較為容易，如今的電子取證則不然，電子信息數據混雜，溯源極難，因為要確保大數據下審計工作高效進行，就需要對電子數據的取證方式加以完善，增加對電子數據來源登記，完整記錄整個審計過程中使用的分析數據、計算工具、分析方法，必要時記錄每日審計工作進展，將記錄進展數據集中編號登記，便于日后核查審計數據，同時對每日數據進行備份，重點保存原始備份數據，以防數據被人篡改時無法核對原始數據，增加對電子數據的日常監管，防止數據丟失或泄露。

5 結論

隨著大數據時代的到來，審計工作面臨電子數據取證困難、審計平臺風險增加、審計人員專業技能不夠等問題，要解決這類問題，需要增加對大數據信息的了解，增加審計人員對電子數據的綜合判斷能力，提升審計人員專業素養，增強審計人員專業知識理論，使審計工作與大數據結合，創新審計模式，提升審計人員工作效率，增強對電子數據的安全監管，對數據來源加以記錄，將記錄進展數據集中編號登記，便于日后核查審計數據，同時，企業還需要轉變審計人員思維方式及工作模式，使之適應大數據環境下的審計方式，查找數據關聯性，深度挖掘潛在數據，提高數據可靠性和真實性，優化部門管理方式，將多處室聯系到一起，共同處理審計相關工作，總之，合理運用大數據，能夠提升審計工作質量與效率，提高企業監管能力，因此在實際操作中，各企業應該根據自身數據的特殊性，正確使用大數據分析，從而深度挖掘重要數據，提升企業的工作效率。

參考文獻：

[1]侯競檁.大數據背景下企業審計工作面臨的挑戰及對策研究[J].中外企業家，2020（4）：87.

[2]劉良戍.大數據背景下企業審計工作面臨挑戰與解決策略[J].現代營銷（信息版），2020（1）：37.

[3]郭光敏.大數據背景下企業審計工作面臨的挑戰及解決策略[J].財會學習，2019（27）：170-171.

[4]郭增尚.大數據背景下企業審計工作面臨的挑戰及解決策略[J].經濟師，2019（9）：130，132.

[5]程新英.大數據背景下企業審計工作面臨的挑戰及解決策略[J].企業改革與管理，2019（7）：172-173.

[作者簡介]王劍標（1976—），男，漢族，浙江杭州人，本科，審計師，研究方向：內部審計。