行政事業單位內部審計問題及應對策略思考

張金陸

摘 要：新時期，要結合內部審計的現狀問題，制定完善的內審制度，實現行政事業單位財務的公開化與透明化，加強社會監督，提高其公信力。本文主要對行政事業單位的內部審計工作存在的問題以及優化策略進行探究，旨在進一步提高內部審計工作效率與質量，保障內審工作的貫徹執行，促進行政事業單位經濟管理的健康發展。

關鍵詞：行政事業單位;內部審計;問題;應對策略

內部審計工作的有效性開展，可以強化對行政事業單位的經濟監督力度，確保全其財務來源清晰明確性，保障資產的合法應用。由此可見內部審理工作在行政事業單位的有效性落實，可以對其經濟運行情況以及效果進行全過程監督，有效規避日常管理漏洞和盲點，強化行政事業單位的風險防范意識，全面提升內控管理質量與效果。社會發展新時期，行政事業單位財政收支運轉加快，經費結構越來越多層次化，需要對內部審計工作進行全面完善和改進，對現狀問題進行有效性解決，從而加強運營風險，全面發揮內審在監督管理、風險防范方面的功能效用。

一、行政事業單位內部審計工作的重要性

國家審計署對單位內部戶審計工作提出了新的規定，要求對內部審計工作給予更大的重視，可以實現對內部財務的直接監督，有效控制內部風險，加強內部控制效果。行政事業單位內部審計工作的有效開展，可以加強經濟管理和監督力度，促進事業單位經濟效益的全面提升。內審工作是審計監督體系的關鍵性構成，可以保障內控制度的貫徹執行，同時推動行政權力的規范性運行。內審工作的貫徹執行，可以對行政事業單位經濟運行狀態進行監管，及時發現違法違紀行為，及時糾錯整改，對舞弊現象進行有效性防范，構建更加完善的單位內控管理體系，保障行政職權的合理化運用;對其內控制度進行科學性評價，結合實際工作需求，對其相關條款進行改進優化，同時加強監督力度，保障內控制度的規范性執行，強化行政事業單位整體財務管理水平;內審工作的開展，可以提高行政事業單位資金使用率，可以完善行政審批制度，強化財務管理效果，保障資產管理高質量開展，對對外投資進行嚴格審核，減少資產流失現象，提高單位理財能力，強化資金高效應用，實現資產的保值、增值;內審工作的開展可以推動行政事業單位廉政建設，構建事前、事中、事后全過程、多層次監督機制，避免出現違法亂紀行為，及時發現資金不合理使用的現象，糾察原因，從源頭上杜絕腐敗，減少資金浪費。

二、行政事業單位內部審計工作的現狀問題

（一）缺乏正確的認識，職能定位不準確

很多行政事業單位對內審工作的認識存在很大偏差，認為只是簡單的監督財務收支工作，導致對內審工作不重視，缺乏準確的職能定位，對內審工作的重要性以及必要性認知不足，只是內審工作流于表面，缺乏實質性工作效果，甚至有些單位僅僅把內審工作局限在部門預算、政策采購方面，對服務部門、單位缺乏有效性的內審工作，致使內審工作在經濟監督方面的功能價值難以發揮，極大程度上降低了其內部監督效果。

（二）內部審計組織獨立性不足

在現代化社會發展背景下，國家對內部審計工作越來越重視，很多行政事業單位逐漸樹立內審意識，認識到內審工作的重要性，并建立的內審機構，但是內審機構普遍缺乏獨立性，往往與其他部門相同，其管轄權利歸屬單位領導，或者掛靠在財務部門下。這種現象導致內部審計機構在單位內的立場難以保持客觀公正，導致其職能作用難以正常發揮。【1】在具體工作開展中，審計人員的工作行為都要受到領導安排，如審計目標、范圍、報告等，都要經過領導審批后通過后才能開展，嚴重降低事前審批效果;其他部門缺乏內審意識，認為與自身工作無關，因此對內審工作的配合度較低，審計人員往往在實際工作中要對人情、利益等多種因素進行考量，內審工作客觀性受到影響，導致內審工作難以順利開展。

（三）內審信息化建設不足

信息時代，互聯網信息技術在各行各業得到了廣泛應用，尤其是大數據技術在內審工作的全面應用公，有效提升了內審工作的信息化、網絡化與自動化水平，可以有效提升內審取證、研判的效果，保障內審工作效率。然而，很多行政事業單位區域偏遠，經濟落后，缺乏經費，內審信息化設備、技術、人才配備不足，嚴重降低其信息化建設水平，導致內審工作仍然使用傳統的方法，不利于整體工作的優化。很多區域雖然配置了一定的計算機設備，但是輔助軟件配置較低，系統運轉較慢，嚴重降低內審效率;很多行政事業單位之間缺乏良好的溝通協作，信息共享不到位，引起信息孤島問題，降低了內審信息數據的應用價值;缺乏數據庫，不能實現數據共享，導致各個部門審計標準差異性較大，降低審計公信力。

（四）內審人員綜合素養不足

現階段很多行政事業單位的內審人員綜合素養較低，難以開展高效的內審工作。一方面是因為內審人員業務水平較低，對專業業務知識理解不足，行政事業單位缺乏定期的專業培訓，再加上內審人員自我學習意識較低，不能對最新的政策、規章等透徹了解，嚴重降低內審工作質量，工作方法單一，缺乏創新，不能對單位財政進行事前、事中、事后全過程監管;內審人員上崗資格審查不到位，導致內審人員專業素養不足，職業道德素養較低，思想道德渙散，容易受到社會不良風氣的影響，導致其缺乏責任意識，引起內審結果失去客觀性和真實性，將其內審權威性。因此提高內審人員的綜合素養，是優化內審工作效率的關鍵要素。

（五）缺乏完善的內審制度

隨著內審機構的建立，內審工作規章制度逐漸建立起來，但是與實際工作需求相比還存在很多不完善的地方，缺乏細節性的條款規定，導致其內審流程缺乏可行性和實踐性，與本單位的實際情況嚴重脫離，不能對內審工作提供專業化的指導。部分單位對內審制度的制定不重視，導致內審工作中對政策把握不準，審計報告主觀性太強，不同單位之前的審計標準差異性較大，這種情況無疑會加大審計風險，不利于行政事業單位經濟效益的提升。

（六）內審工作方法不規范

雖然我國很多行政事業單位已經建立合理性的內審工作制度，但是內審工作重點不突出，忽視單位自身的實際情況，往往把審計工作重點放在財務數據、賬本、會計報表等材料的核驗上，難以對單位內部風險因素開展全面性的識別與評估，不能提出合理性的風險防控方案，導致內部審計工作的價值作用不能真正發揮。

（七）缺乏完善的內審標準

很多行政事業單位缺乏統一化的內部審計規范和標準，導致內部審計工作開展規范性開展，缺乏必要的準則依據，往往會對實際的內部審計工作帶來很多的困擾問題，甚至會因為審計標準的不統一問題，引起內部審計工作的混亂局面，導致內部審計結果的參考價值降低，不能對行政事業單位的正常運轉提供良好的監督和服務功能，也對內部審計制度的貫徹執行加大了難度，降低了內部審計工作的權威性。

三、行政事業單位內部審計工作的優化策略

（一）加強認識，明確定位

行政事業單位要加強對內審工作的重視，轉變思想 認識，明確內審工作職責，即對財政財務收支、資金管理運行等經濟活動展開全面的內部監督;對內審職能進行科學定位，加強內審機構在整體單位內部的地位，加大各個部門的協同合作，保障內審工作的順利開展，優化內審服務、監督、管理效能發揮，尤其要對單位資產、經費資金等進行全過程審計，加強行政審批，保障行政事業單位經濟運用活動的高效開展，提高其整體經濟效益的提升;單位領導要加強對內審工作的重視和支持，充分認識到內在提高管理水平、完善制度、推進業務方面的功能效用;同時為了保障內審工作的高質量開展，審計機關要充分發揮自身的智能作用，對內審人員進行合理的業務指導，對內審人員進行定期的培訓，提供更加的交流學習機會，推動內審工作效果的全面性提升，確保內審工作的定期開展。同時單位內部各部門要加強對內審工作的重視，利用內審發現部門運營漏洞，采取合理措施進行整改，加大風險防范效果。【2】

（二）保障內審機構的獨立性

為了提升內審結果的客觀性和真實性，需要保持內審機構在行政事業單位內部的獨立性，可以在單位一把手直接領導下設置內審機構，對單位領導直接負責，行使獨立監督權，與單位其他部門脫離利益關系，從根本上保障內審工作的權威性;選拔專職人員進入內審機構，享有一定的權利，合理分工，互相合作監督，確保其在業務開展、經費撥付方面的獨立性，避免與其他人員產生厲害關系;完善內審工作規劃，對審計對象、范圍、進度、報告等職責進行明確劃分，優化配合，構建多層次的復核機制，保障內審工作的客觀性;可以引進第三方審計機構，對業務盲目進行有效彌補，拓展審計范圍，強化審計工作的獨立性。

（三）提高內審信息化水平

信息時代，實現內審工作的信息化、網絡化成為行政事業單位發展的必然趨勢。要加大資金投入，積極引進現代化現金的計算機設備、軟件、技術、人才等，構建完善的內審系統平臺，提高內審信息化建設水平，提高內部審計工作的高效率開展，合理控制內審成本;要在信息化技術支持下，構建固化的內審管控模式，保障內審工作的規范化與標準化開展，為內審結果的真實性提供制度保障;要對個各類審計資源進行優化整合，實現資源共享，減少基礎性、重復性工作量，提高整體審計效率。

（四）提高審計人員的綜合素養

新時期，國家《審計署關于內部審計工作的規定》的提出，對審計人員提出了更高的要求，需要進步提升其專業素養水平，培養其職業道德素養，使其更加符合新時期行政事業單位發展需求。內審工作的開展，需要工作人員具有較強的專業知識技能，并對跨學科專業知識廣泛涉獵，并具備豐富的實踐工作經驗，端正工作態度，同時要具有一定的人際溝通能力，堅定政治思想立場，保障內審工作的客觀性與公正性。基于此，要對內審人員選拔進行嚴格把關，提升整體人才隊伍綜合素養;要加強對內審人員的定期培訓，或者以老帶新、以審代訓等方式，強化其業務技能和專業知識，提高職業道德素養，樹立正確的責任意識，加強紀律作風建設，構建高質量的審計隊伍，保障內審工作的高質量完成，充分發揮內審工作的職能作用。【3】

（五）完善內審制度建設

完善制度建設可以提升行政事業單位的公信力，并確保其市場化資源配置的順利開展，同時是保障內審工作順利開展的基礎。在實際的工作中，完善行政事業單位的內審制度建設，可以為其內審工作的順利開展提供法律依據，強化各項業務的依法管理。基于此，要結合國家相關法律規定，并根據本單位的發展需求，對內審制度進行細化管理，為工作開展提供科學操作指導;制定層次化的復核制度，能夠及時發現內審工作的漏洞問題，并追查原因，提出針對性整改措施，確保審計工作的規范性開展;結合我國國情不斷完善內審制度建設，優化頂層設計。

（六）優化內審工作方式

在內審工作開展過程中，要結合具體情況，制定事前、事中、事后相結合的內審工作方式，實現內審關口的前移，強化內部審計工作的效果，可以對內部運行風險因素進行有效性預警和防治。優化內部審計工作方式，可以對行政事業單位業務開展中的潛在風險因素進行提前識別、評估，并查找原因，對其帶來的影響進行精準性診斷，從而提出針對性和可行性的整改方案，強化內部業務開展的全面性監督，優化內部審計工作的服務功能，推動內審工作質量和效率的提升。

（七）完善內審評估標準

結合我國現有的內部審計規章制度，建立完善的內審評估標準，實現內部審計工作的制度化與法治化開展。同時要加強審計人員的深度學習，了解相關法律法規，明確審計評估標準，保障審計工作的規范性，防止盲目性工作帶來的風險。

結語

綜上所述，內部審計是我國審計監督體系的關鍵構成，加強內審工作在行政事業單位的規范性開展，可以加強經濟監督，提高財務管理水平，促進行政事業單位經濟效益的提升。因此，要結合內審工作的現狀問題提出針對性整改意見，保障內審工作的健康開展。

參考文獻

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