企業內部控制的有效性及其評價方法探析

彭應舉

摘? 要：隨著信息全球化與經濟全球化的不斷發展，我國企業迎來來了新的發展機遇，同時也面臨著更多更新的挑戰，尤其是在我國市場經濟體制越加完善的環境下，企業之間的市場經濟也越來越激烈。此時，加強對內部管理的有效控制，成為了當前企業，有效應對市場競爭，獲取更大發展空間，占據市場優勢地位的重要手段。這就要求企業在日常經營管理過程中，各項內控途徑的采用，以及內控目標的制定都必須具備高度的可行性、科學性，有效控制和消除不良因素產生的影響。基于此，文章對企業內控有效性及其相關進行了闡述分析，對內部控制有效性的評價方法進行了詳細分析，進而探討了企業內部控制相關強化措施，希望能夠為相關企業發展提供有益參考。

關鍵詞：企業內部控制;有效性;評價方法

新時代背景下，企業面臨著越發激烈的市場競爭，管理理論、管理手段等在企業經營管理中的應用成為了各個領域高度關注的焦點，在對內部控制方面的探索也越來越深入。許多企業對管理內控予以了高度重視，并制定了一系列內控措施，但是在具體實施過程中仍然存在許多問題，導致內控效果不甚理想，因此如何提高內控有效性成為了當前企業需要迫切解決的重要問題。這就要求現代企業必須制定出適合自身實際情況的內部控制評價方法，提高內控評價的準確、客觀性，更好地發揮出其應有的積極作用，提高企業的核心競爭力，為企業實現快速發展提供保障。

一、企業內部控制有效性相關概述

企業內部控制，指的是企業為了實現已經制定的生產、管理目標，而在制度、措施等體系方面采取有效手段進行控制與引導，使企業朝著戰略方向發展。例如，通過制定相關財務制度來提高企業財務報表等信息的可靠性，采用ERP等來提高企業生產計劃的有效性等，其中需要企業領導、各個部門、全體員工的合力協作作為保障。企業內部控制有效性，則是指企業在遵守相關法律法規的前提下，根據自身實際情況制定能夠滿足自身實際發展的，具備較高合理性、科學性、完整性的內控制度及相應的實施方案，同時確保這些制度、方案能夠在實際生產管理中得到全面的貫徹落實，發揮其積極作用，能夠在較大程度上推動企業內部控制目標實現。

二、企業有效內部控制重要性分析

（一）實現對企業內部的有效管控

在企業長期發展過程中，如何提供對自身內部控制能力是企業必須高度重視的一項工作，內控能力的高低將會對企業綜合實力、市場競爭力產生直接影響，因此在企業內部建立完善的內控系統極為必要，同時也是企業實現戰略目標的重要手段，實現可持續發展的重要保障。企業內部控制并不是某一個部門或者某一個人的事，而是與企業整體部門、人員息息相關，唯有確保全員參與性，方可確保獲得較好的內控效果。唯有企業內部樹立其全員參與的內控意識，才能確保企業內控措施的全面貫徹與有效落實。比如在企業全面預算的實施，在全體員工的自覺參與下，各個環節的預算得到有效控制，企業成本得到最小化控制，進而提高企業財務管理效益。

（二）實現有效的內部評價

企業內控的有效性對于企業戰略規劃的實現有著不可否認的推動作用，因此及其內控管理對于企業發展而言也是至關重要。在企業管理的諸多系統中，內部控制具備一定的獨立性，但又與企業其他管理息息相關。企業生產管理的各個環節都有著內控管理的存在，內控管理水平也因此在一定程度上反映了企業管理環節運行的有效性。也可以說，唯有實現對企業內控的有效評價，才能實現對企業生產、管理各個環節有效性的準確反映，也體現著企業的經營管理水平。換言之，企業內部控制有效性是對企業運營管理的有效評價，對于企業風險防控與生產規劃有著至關重要的指導作用。

三、企業內部控制有效性常用評價方法分析

（一）定性評價方法

定性評價方法主要包括基礎評價與詳細評價兩個方面，如圖一所示。其中，基礎評價是面向企業風險的的評價，其主要過程包括了三個方面：①準確識別評價對象可能存在或面臨的風險，并以此為評價出發點;②對企業風控措施的有效性進行評價，例如對管控過程中的內控措施實施情況進行收集分析，并對這些措施有效性進行評價;③對企業內控的缺陷與不足進行評價。基礎評價能夠同時實現對企業財務及財務報表會計問題的綜合評價，可以實現對企業制度形態與實際業務控制有效性的合理評價。在進行具體的評價過程中，為確保評價的合理性、有效性，必須確保評價具備一定的宏觀調控性與微觀自主性，不但能夠實現對戰略規劃控制的需求，而且也能夠實現對制度層面控制的要求。基于企業風險的基礎評價，能夠有效避免評價過程與內控框架的沖突，確保評價的科學、真實。但是這種評價方法的應用對于評價主體的專業性、判斷力有著較高要求。詳細評價法，目前較為流行的是應用國際權威評價機構設計的內部控制框架模式來對內控方案進行設計，內控制度有效性、內控整體設計的完善程度，都需要經過具體測試得到綜合評價結果，進而得出結論。詳細評價法具備操作簡單的優勢，但是評價結果難以實現對企業風險的有效反映，評價的真實性也相對較低。加上固定的評價指標，限定了其運用的較窄范圍。綜述可知，面對越加復雜的競爭環境以及越來越繁瑣的管理流程，雖然基礎評價對于評價主體要求較高，但其具備更為實用與可靠性，因此在實際應用過程中也較為廣泛。而詳細評價方法，大多局限在某個管理過程，如財務管理。生產計劃管理中的應用，反映的是企業局部的內控情況。

（二）定量評價方法

定量評價法的應用主要是根據企業內控有效性評價需求，對評價指標進行合理選擇。在對企業運營管理情況進行全面了解的前提下，構建與企業結構高度匹配的數學模型對企業內控措施的實施進行模擬。定量分析方法中應用較為普遍的有層次分析法與模糊綜合評價法。其中層次分析法的應用主要是將各種復雜因素按照不同的影響層次進行劃分，但各個層次之間確保一定的關聯性。一般來說，主要是通過設計目標層，列舉出不同的表達目標，在遵循相關準則的前提下，將可能影響目標實現的必要因素進行一一列舉，按照重要程度進行權重賦值，并在相應的方案層中計算方案的權值，選權值最高作為最佳方案。采用層次分析法能夠使企業內控有效性評價過程更加合理和條理清晰，將抽象的問題具體化、簡單化。而模糊綜合評價則是以模糊數學為理論基礎，將定性評價轉化成為定量評價的方式，采用模糊數學對多因素、復雜的對象的評價進行量化處理，進而逐一分析其關聯性，實現對內控有效性的評價，這種評價方法較為適用于對模糊、抽象、量化難度較大的問題的解決。企業內控有效性評價需要將人為主觀因素等在內的各種因素的綜合考慮，采用數學原理來量化不確定因素，提高了評價工作的有效性。

四、強化企業內部控制有效性的幾點建議

（一）加強對內部環境因素的高度重視

企業內控制度的實施需要穩定的內部環境為前提，良好的內部環境能夠有效提高內控制度實施的有效性。對此，企業應不斷完善其組織架構，提高其科學性，營造出濃厚的內控文化氛圍，提高監督機制的全面性，以及確保充足的人力儲備。對于企業內控實施而言，其根本目標在于實現企業企業盈利最大化，這就需要對企業生產管理過程中的諸多不當行為進行合理規范，全面預測潛在風險，采用合理的風險評價來完善內控體系，提高內控有效性。

（二）提高內控披露的公開透明性

企業的管理都需要尊重民主，順應民意，唯有不斷提高企業內部決策民主，才能為企業內控制度、措施等的順利實施提供有效保障。對此，企業需保障決策、管理等過程中，信息公開的全面性、透明性。一是內部控制要求企業加強對各種信息與企業重大決策披露程度;二是確保企業財務與經營狀況披露方式、格式的統一性、連續性;三是嚴格規范披露流程，杜絕虛假信息。

（三）不斷完善監督控制體系

為了確保內控有效性評價較高客觀性，企業可通過與外部機構合作，采用外部評價的方式來對企業的內控行為進行定期評價，提高評價結果的公平公正。在選擇相關機構過程中盡可能是委托會計事務所等與企業不存在利益關系的機構，切實確保審計工作的客觀與準確。除此之外，采用通過擴大監督人員范圍方式，為企業內控實施提供保障，也可與外部機構合作來對企業經營管理進行監督，采用內外聯合的方式來提高監督的有效性，提高內控評價效益。而且企業還可采取定期與不定期監督檢查的方式來進行，強化內部控制的有效性。值得一提是，在選用監督人員過程中，可以對其實施全面評價，避免內部產生各類錢權交易的情況出現，導致企業利益受損。

（四）科學制定信息溝通體制

要想有效提高內部控制工作的有效性，一個重要前提就是建設起合理的信息溝通體制。首先，應當要結合市場因素來展開全面分析，并合理預測市場需求以及發展趨勢。其次，需要結合企業實際發展目標，構建起科學的內部控制信息溝通體系，并予以有效落實。企業不但要能夠對每一部門的工作執行情況進行反饋，并且還需要對各方面的要點予以掌握，為內部控制工作的開展提供可靠參考。

五、結束語

綜上所述，在市場環境多變的今天，企業應當要對自身內部控制工作產生影響的有關因素全面挖掘出來，科學制定合理的內部控制方案，選用與自身實際發展相符的內部控制評價方法，在實踐中積極提升內部控制工作的有效性，以推動企業更好更快的發展。

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