風險管理視角下企業集團內部控制研究

鄭強

摘? 要：本文以風險管理視角下企業集團內部控制為分析對象，首先概述了風險管理視角下企業集團內部控制的內容與意義，接著分析了風險管理視角下企業集團內部控制存在的問題，最后論述了風險管理視角下企業集團內部控制的對策，建議以便不斷提高企業集團內部控制時效，推動企業可持續性發展。

關鍵詞：風險管理;內部控制;風險管控

在企業運轉的過程中，內部控制制度建設非常重要，完善的內部控制可以提高企業運轉水平，使企業在第一時間發現風險并采取有效措施，以此降低內部控制存在風險的概率。本文主要探討風險管理視角下企業內部控制的相關問題，希望以此提升企業內部控制質量，提高企業的發展效率。

一、風險管理視角下企業集團內部控制的概述

內部控制制度是指企業內部為了實現自身的發展目標，保證各項信息資料的完整正確，確保各項經營方針能夠被貫徹執行，保證各項經濟活動的規范性和合理性而采取的自我約束、自我規范、自我評價、自我控制的一系列方式與方法。在風險管理視角之下，企業集團強化內部控制具有以下幾方面的重要意義。

第一，完善企業法人治理結構。在風險管理視角之下，企業強化內部控制不僅僅可以提升企業內部的管理質量，同時還可以強化內部控制部門之間的溝通與交流。與此同時，企業不斷強化內部控制還可以健全企業法人治理結構體系，以此提升企業內部控制的質量，使內部控制制度真正發揮監督的效果，減少企業在經營過程中發現風險的可能。

第二，有助于創建現代企業制度。近些年來，許多企業都在推進改革發展，很多企業都以建立現代企業制度作為目標，而現代企業制度的建立必須擁有完善的內部控制機制，以此減少企業在日常經營管理中出現誤差的可能。因此，在風險管理視角下的內部控制制度建設有助于幫助企業規避風險，同時有助于幫助企業建立現代企業制度，使企業在市場上更加具有競爭力。

第三，有助于鞏固改革，提升企業效益。長期以來，企業都是以獲得最大的經濟利潤作為目標，而為了實現這一目標，很多企業加快了是內部的改革與創新，不斷優化自身的內部結構，使企業在激烈競爭中可以脫穎而出。為此，企業強化內部控制制度可以不斷完善企業的各項管理事項，有助于鞏固企業之改革以來的各項成果，有助于提高企業的經濟效益。

第四，有助于推動企業穩定發展。企業的發展不僅僅需要關注當前的發展狀況，同時也需要關注未來的發展方向。企業加強內部控制可以優化內部業務環節，以此不斷提高企業發展的質量，確保各項戰略目標得以實現。企業加強內部控制還可以系統性地梳理各項業務流程，積極識別風險，做好風險評估管理，同時給出解決問題的對策，從而遏制風險的發生，以此提高企業可持續性發展的水平。

二、風險管理視角下企業集團內部控制存在的問題

第一，企業缺乏完善的內部控制機制，對于內部控制制度認知不正確。目前，一些企業領導者并沒有認識到內部控制機制建設的重要意義，沒有將內部控制制度融入到企業生產管理的各個環節之中，致使企業在風險管控方面缺乏必要的內控機制予以支撐。由于企業缺乏完善的內部控制機制，致使企業的很多經營管理都存在著風險。與此同時，企業所創建的內部控制制度并沒有結合自身的發展實際需求，現有的內部控制機制內容都是照搬其他企業的做法，沒有仔細分析企業實際生產經營狀況，同時內部控制機制非常繁瑣，風險管控效率并不高，沒有真正達到規律風險的作用。

第二，現有的內部控制機制無法應對來自于高層管理的風險。企業內部控制機制可以更好的幫助管理層做好風險業務管理，強化對各個員工的管理工作水平。但是，在企業內部，很多高層管理人員并不愿意接受內部控制制度的約束，許多高層管理人員的思想非常僵化，沒有發揮以身作則的作用，致使內部控制制度無法應對來自于企業高管可能帶來的風險，使企業高層管理人員成為了內部控制制度的法外之地，致使內部控制制度存在盲區，無法應對所有的經營管理風險。

第三，缺乏系統防范意識，技術手段落后。內部控制機制對于中國企業依舊是一個全新的事物，很多企業并沒有將內部控制制度納入到企業的管理體系之中。在很多企業看來，企業的重中之重就是獲取經濟利潤，內部控制制度是一項可有可無的制度。由此可見，一些企業經營者的經營思想較為傳統，而這種傳統的經營思想也會為風險的誕生提供土壤。由于管理者的思想較為落后，企業在風險識別、風險評估以及風險應對等方面的內容相對滯后，無法真正發揮內部控制機制在防范風險方面的作用。與此同時，一些企業雖然正在積極創建內部控制制度，但是只是單一的從財務角度分析，并沒有認識到風險來源的多樣性，致使企業內部控制制度形同虛設。

第四，缺乏成熟的理論體系予以支撐。在風險管控的大背景下，企業加強內部控制管理，缺乏行之有效的理論體系予以支撐，致使企業在開展內部控制時并不知曉從何處入手，同時也并不知曉如何有效提高內部控制的方法。正是由于缺乏成熟理論支撐，至此內部控制存在一定的難度，企業所開展的內部控制活動依舊是一種探索式的活動。

三、風險管理視角下企業集團內部控制對策

第一，有序推進風險管理與內部控制之間的融合。在風險管理的大環境之下，為了不斷提高企業內部控制水平，企業可以將風險管理和內部控制機制有效融合在一起，積極尋找兩者之間的融合點，以此保障企業的正常運轉。在企業內部，內部控制活動更加突出個項管理的規范性，而風險管理工作更加強調做好風險評估與控制。因此，企業可以將兩者融合協調在一起，需要認識到風險管理在企業內部控制的特殊性，企業可以成立單獨的內部控制部門，既做好內部控制又強化風險管理，從而保障企業的正常運轉，提升企業的風險防范能力。在優化內部控制的過程中，企業還可以不斷提高風險管理能力，可以從細微處著手，強化內部風險管控人員的培訓管理，提高工作人員的工作能力，強化內部風險管控體系建設，以此提升企業內部控制質量。

第二，不斷完善企業內部控制制度模式。為了不斷提高企業內部控制質量，企業可以在風險管理認知的基礎之上有序推動內部控制。為此，企業可以從風險管理的角度出發，做好戰略評估和分級管理，以此提升企業內部控制時效降低發生風險的概率。從企業發展戰略層面上看，企業需要將內部控制風險管理納入到企業發展戰略規劃之中，從組織框架結構及風險管控模式等方面入手，不斷拓展內部控制的范疇，確保內部管理的質量。與此同時，企業還需要不斷完善風險評估機制，面對可能存在的風險需要設置專人管理，及時做到識別風險和控制風險，從而有效規避風險可能帶來的負面影響。在工作方法方面，企業需要充分挖掘大數據信息技術的全力，通過信息技術做好歸納總結，以此做好預測與評價管理，避免企業遭受損失。

第三，構建完善的風險管理流程及管理體系。在企業日常經營管理活動中，風險管理是一項基礎性的工作，企業需要針對不同的業務流程出臺風險管理應急辦法，針對不同業務可能出現的風險進行評估，同時還需要強化各項流程管控，讓風險管理與內部控制機制有效融合在一起。與此同時，企業也需要不斷強化風險流程的監督管理，不僅需要考慮現有流程是否符合內部控制制度的要求，同時還需要考慮對最后執行結果的有效監督，及時發現在內部控制中存在的障礙性因素。為此，企業可以發揮審計部門的職責，使審計部門及時發現內部控制風險管理中的缺陷，以此不斷優化管理水平，提高企業內部控制管理的質量。

第四，強化風險管控意識及內部控制機制。在風險管控的視角之下，為了不斷提高企業內部控制的水平，企業還需要不斷強化工作人員的風險防范意識，需要使工作人員積累寶貴的風險防范經驗，提高內部控制的水準，定期反思內部控制制度中存在的缺陷，以此提升風險防范水平。由于企業業務覆蓋面較廣，因此企業的風險防范意識需要更強，公司需要制定內部風險防范守則，強化風險防范內部宣傳，營造良好的內部控制文化氛圍，讓企業員工在良好的工作氛圍下完成各項風險防范工作，以此不斷提高風險防范水平，提升內部控制質量，確保企業的各項內部控制制度更加完善。

第五，不斷完善企業的內部控制監督系統。由于企業的生產管理鏈條較長，高層管理人員不可能對每一項活動都親力親為，因此構建完善的內部控制審計制度就非常必要。內部審計制度的內涵非常豐富，主要是以強化內部控制為主，包含定期審計、離任審計、成本審計等各方面內容。為了有效提升內部控制審計的質量，公司需要成立專門的審計部門，同時還需要挑選一批品格正直業務能力較強的工作人員，需要結合企業經營的實際情況明確內部審計的定位。例如，公司內部控制審計直接向公司的管理層匯報，其獨立于其他的業務部門，不受其他業務部門的管轄。內部審計部門有權對所有的職能部門開展審計管理工作，同時內部審計部門還可以根據業務發展狀況開展突擊審計，要求相關被審計部門在規定期限內給出報告。內部審計人員也需要定期進行更換，工作人員最長時間不能超過三年。內部控制制度需要不斷完善認定標準，需要及時發現內部控制中存在的缺陷與問題，定義出現缺陷的原因與性質，及時提出整改方案，報公司管理層通過報告。因此，內部審計是一項行之有效的內部控制制度體系，恰當的運用可以有效提高企業內部控制的時效，可以糾正企業的潛在風險。

四、結語

綜上所述，為了提升風險管控視角下企業集團內部控制的質量，企業集團需要有序推動風險管理與內部控制之間融合，需要不斷完善企業內部控制制度模式，構建完善的風險管理流程及管理體系，強化風險管控意識及內部控制機制，完善企業內部控制監督體系，以此不斷提高風險管控視角下企業內部控制的質量。

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