高校縱向科研項目經費使用存在的問題及對策

周阿柳

（石家莊職業技術學院 科技發展與校企合作部， 河北 石家莊 050081）

高校是科研創新的重要陣地，高校五大職能中有三項均含有科研創新的內容，即“科學研究、社會服務、文化傳承與創新”。高校開展科研創新活動，不僅是社會責任的承擔，更是培養高級專門人才中必不可少的一環。[1]高校科研經費是用于開展基礎研究、培養科技人才、增強自主創新能力、促進科技成果轉化等活動的經費。而縱向科研項目經費在高校科研經費中占比較高。項目經費作為科研項目研究的有力保障，制約著高校教師科研活動的積極性以及高校科研創新成果的質量。如何高效合理地使用科研項目經費是高校科研人員特別關注的問題，也是迫切需要解決的問題。現就在縱向科研項目經費使用過程中存在的問題進行分析，并提出一定的合理性使用建議，希望能夠為科研人員使用縱向科研項目經費提供參考，同時為高校科研項目經費的使用提供一定的借鑒。

一、縱向科研項目經費使用存在的問題

1.項目經費預算編制問題

科研項目經費預算是科研人員研究思路和研究能力的體現，是項目立項審批、研究開展及結項驗收的重要依據，也是科研經費使用的重要前提。[2]近年來，國家、河北省、石家莊市相繼出臺了不少科研經費方面的政策，2016年中共中央辦公廳、國務院辦公廳出臺的“50號文”在科研經費預算調劑、經費比重、開支范圍、科目設置等方面提出了一系列松綁及激勵的政策措施，使得科研人員在科研預算編制方面有了一定的靈活性，但是在實際操作中仍然存在一些問題。

（1）經費預算編制不符合政策相符性原則。政策相符性原則指的是經費預算的編制應該與國家、省市有關的政策法規相符。經費預算編制與政策法規不符，主要表現在以下幾個方面：

首先，經費預算編制科目概念不清晰，內涵與政策法規不一致。如直接經費中的材料費，經常被理解為一些普通的辦公用品類材料，但是，根據《國家自然科學基金資助項目資金管理辦法》規定，材料費是指在項目研究過程中消耗的各種原材料、輔助材料等低值易耗品的采購、運輸、裝卸、整理等費用。再如，燃料動力費，有時被科研人員理解為調研車輛的汽油費，而文件規定的燃料動力費則是指在項目研究開發過程中相關大型儀器設備、專用科學裝置等運行發生的可以單獨計量的水、電、氣、燃料消耗費用等。如果該研究項目是車輛的相關研究，而在研究實驗過程中所用于該車輛的汽油費即文件所提到的燃料動力費。

其次，經費預算編制科目的開支范圍和開支標準不符合規定。從專家咨詢費的開支范圍來講，根據2017年《財政部關于印發〈中央財政科研項目專家咨詢費管理辦法〉的通知》，專家咨詢費支付的專家是指精通某一領域業務，或對相關科技業務的某一方面有獨到見解，已取得高級專業技術職稱的人員或被科研項目（課題）承擔單位認可的其他專業人員。原則上，專家是高級職稱以上的人員，“被科研項目（課題）承擔單位認可的其他專業人員”在實際操作中不好界定，部分院校一般采用相當于高級職稱的職務標準來執行，比方說相關企業總經理、經理等。此外，聘請的專家應該精通科研項目研究的領域，而不單單是高級以上職稱或相當職務即可。從專家咨詢費的開支標準來講，專家咨詢活動的組織形式主要有會議、現場訪談或者勘察、通訊三種形式，文件明確規定，不同形式的費用支付標準不一樣。文件規定高級專業技術職稱人員的專家咨詢費標準為1 500～2 400元／人天（稅后）；其他專業人員的專家咨詢費標準為900～1 500元／人天（稅后）。會議、現場訪談或者勘察形式的專家費用半天按照以上標準的50%執行，一天和兩天的按照以上標準執行，超過兩天的部分仍然按照以上標準的50%執行。而通訊形式的專家咨詢費則按照以上標準的20%～50%執行。在實際操作中，科研人員在選擇專家的時候，范圍不符合政策要求，支付標準超過政策要求，都會影響科研項目審批、執行和驗收。

最后，經費預算編制科目里列支了政策不允許的項目。如根據《國家社會科學基金項目資金管理辦法》明確規定嚴禁使用項目資金支付各種罰款、捐款、贊助、投資等。

（2）經費預算編制不符合目標相關性原則。目標相關性原則指的是經費預算編制科目應與項目任務目標相關，而不是隨意編制的科目。經費預算編制的科目是項目整個研究過程中一定或者可能發生的費用，如人文調研類相關項目，一般會產生一定的差旅費用，但是如果在項目預算編制中沒有差旅費，而是隨便編制了測試化驗加工費、設備費等，這是不符合目標的相關性原則的。再如，科技類的實驗研究項目，也可能產生一定的材料費，但是材料費的內容與研究項目無關，那么也屬于不符合目標相關性原則。如《雷帕霉素產生菌ARTP誘變育種》項目，可能會產生化學類的實驗用品等材料，但是如果產生不相關的電子類耗材，顯然跟項目就沒有相關性了。

在目標相關性原則方面，如果按照項目的研究過程編制預算一般情況下是不會發生差錯的，更容易出現問題的是在經費報銷階段，產生的相關票據不符合報銷規定，因此需要科研人員在進行項目的經費預算編制的時候明確自己開支的經費科目，否則容易出現產生了票據而不能報銷的后果。

（3）經費預算編制不符合經濟合理性原則。經濟合理性原則指的是在不影響項目研究任務的前提下，提高資金的使用效率。也就是說將項目經費的使用盡量做到高性價比，而不僅僅是為了用完經費這個目的。

首先，如大型設備科目，一般情況下，項目研究確實需要大型設備，那么經濟合理性原則的要求是否可以租賃或者與其他項目共享，如果可以通過租賃完成研究項目，那么一般鼓勵設備租賃。或者是本校有其他研究項目已經購置或已申請購置，那么就可以實現設備共享。其次，如果確需購買項目研究用的設備，那么要求提供三家或以上公司的報價表，選擇較低價位的廠家。如不能提供證明，則不符合經濟合理性原則。最后，相對于項目的研究過程，差旅費中出差人員過多，次數過于頻繁；專家咨詢次數過多，咨詢專家人數較多；或者超出了項目任務書中結題成果數量的，都不符合經濟合理性原則。因此，科研人員在預算編制的過程中須足夠重視。

2.項目經費實際支出問題

（1）經費支出與經費預算不一致。按照文件規定，原則上科研預算項目是不予調整的，但是在科研項目經費使用過程中，確實出現了經費支出與項目經費預算不一致的現象。問題出現的原因首先是科研人員在經費支出的時候忽略了已經批準的經費預算項目而隨意支出了科研經費，這是最忌諱的科研經費使用問題。其次，由于研究內容或者研究計劃作出重大調整等原因，需要增加或減少項目預算總額時，未按照文件規定進行及時申請、上報和審批，導致在項目最后進入結項審批階段而不能再進行經費預算調整的申請。最后，在實際研究過程中，有個別項目確實由于特殊原因未能支出使用。以上問題導致的結果是或者超出預算部分不能報銷，或者部分經費未能使用，從而有可能導致最后的決算出現問題，甚至有可能最終影響項目的結項驗收。

（2）突擊使用科研項目經費。科研項目經費的使用，應按照科研項目的研究過程進行支出。在實際操作中，科研人員過于注重項目研究本身，忽略了經費的使用。一種是在研究過程中確實支出了經費，但是個人進行的墊付，而且未及時索要發票，或是在將近辦理結題的時候統一開具發票。此種使用經費的辦法主要是由科研人員主觀造成的，由于科研經費報銷是以發票為準的，因此從發票報銷的角度看，是很明顯的突擊使用科研經費。另一種是不按照科研項目的研究過程使用經費，而是把需要經費支出的研究往后拖延，或者之前列支的項目經費有剩余，為了使用經費而增加項目次數，如突擊使用差旅費、專家咨詢費、勞務費等，此種使用經費是不符合科研規律的，不是科研人員應具有的科研態度。

（3）不符合經費項目使用程序。科研人員在使用科研經費的過程中，務必了解個別特殊項目的使用程序，如不按照該項目的使用程序進行經費使用，可能造成無法支出或無法報銷該項目經費的后果。如設備費的使用，根據《關于完善中央單位政府采購預算管理和中央高校、科研院所科研儀器設備采購管理有關事項的通知》（財庫〔2016〕194號）文件規定，“必須加強科研儀器設備采購的內控管理，嚴格執行政府采購相關規定，主動公開政府采購相關信息，做到科研儀器設備采購的全程公開、透明、可追溯。”因此，科研人員未根據文件規定程序自行購買的設備，是不能進行經費報銷的。

再如超過1 000元的經費支出，根據財務政策規定，超過1 000元的經費使用需要公對公轉賬，但是個別科研人員由于不了解財務政策，自己墊付了超過1 000元的支出，導致該項目經費不能報銷。

3.項目經費報銷問題

（1）經費報銷的時限問題。伴隨著科研項目的研究過程，科研項目經費也隨之產生，科研人員也應隨時持產生的票據進行經費的報銷。但在實際操作中，部分科研人員未及時報銷票據，導致票據超過財務要求的報銷時限而不能報銷。部分院校對于科研經費票據的報銷除特別規定的項目外，原則上當年報銷當年產生的票據，但是考慮科研項目的研究周期性，一般可延期到第二年進行報銷。

對于科研結余經費，按照《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》（中辦發［2016］50號）文件規定：“項目完成任務目標并通過驗收后，結余資金按規定留歸項目承擔單位使用，在2年內由項目承擔單位統籌安排用于科研活動的直接支出；2年后未使用完的，按規定收回。”部分高校采取的政策是科研人員結余經費結項兩年內可用于科研項目負責人后續主持或參研的科研項目。但是由于個別科研人員不了解政策或者兩年內沒有立項新的科研項目導致結余經費掛賬問題，尤其是上撥的專項經費，如結項后兩年內未使用，則會被收回。

（2）經費報銷的相關票據問題。票據是報銷的憑證，科研經費票據不但要符合財務報銷政策要求，同時還應符合科研經費使用的相關規定。由于科研經費產生的票據不符合報銷要求而不能報銷經費的情況在實際報銷過程中相對較少，但也確實存在個別問題。如材料費、資料費等發票只有花費的金額總數的話，一般還應附有加蓋發票章的明細說明，尤其是大額的票據。再如印刷出版費，必須加蓋出版社公章或財務章才可予以報銷。

（3）經費報銷的程序問題。科研項目經費報銷必須符合一定的程序要求，各高校一般按照自身實際制定相關的科研經費報銷程序，不按照經費報銷程序的必定不能報銷科研經費。

二、縱向科研項目經費使用對策

1.把好科研政策文件關

作為高校科研人員，首先必須對高校科研經費相關文件做到熟稔于心，只有這樣，才能準確把握科研項目經費的預算、使用、報銷、決算等各個關口。近年來，國家出臺了一系列科研經費相關文件，河北省、石家莊市也出臺了與國家匹配的相關科研經費類文件。主要科研經費文件如表1所示。

表1 十三五以來國家、河北省、石家莊市科研經費相關文件匯總表

科研人員應根據個人立項的科研項目的課題來源，首先選擇該類科研項目的科研經費管理文件，按照文件要求進行經費使用；如沒有對應的科研經費管理文件，則應該選擇國家、省、市通用的科研經費管理文件，一般順序按照課題級別對應選擇使用文件。

此外，在了解文件的同時，應當重點把握對關鍵點的理解，尤其是科研項目經費預算、使用以及結余等的文件政策，建議在項目研究的整個過程中，應該不斷研究、理解文件的政策內涵，且應該按照經費支出的時間來選擇最新的經費管理文件。

2.把好項目經費預算關

科研項目預算，就好比一項任務的計劃安排，對于科研經費使用這項任務來說，項目經費預算是否合理、周密、嚴謹，關系著整個研究過程經費使用是否順利、高效。

（1）編制經費預算科目。科研人員應按照立項項目選擇對應的文件中科研項目經費的分類來編制科研項目預算表。如，社科基金類科研項目經費文件中規定的科研經費直接經費項目一般有資料費、數據采集費、會議費/差旅費/國際合作與交流費、設備費、專家咨詢費、勞務費、印刷出版費和其它支出八大類[3]；而自然基金類科研項目經費文件規定的科研經費直接經費項目主要包括設備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、出版/文獻/信息傳播/知識產權事務費、勞務費、專家咨詢費和其他支出十一大類。[4]從各級各類文件來看，一般使用的科研經費直接經費的項目分類與自然基金類科研項目經費項目分類一致。因此，科研人員在進行科研項目經費預算編制時，務必跟對應的文件相一致。

（2）編制經費預算原則。科研人員項目經費預算編制應按照科研項目預算的三大原則進行，即政策相符性原則、目標相關性原則和經濟合理性原則。在政策相符性原則中需要重點關注的是政策文件對每一項科研經費項目概念的界定，應嚴格按照其本身的含義來理解并進行科目預算。同時，對于科研經費項目的列支數額除考慮自身項目經費數額外，必須與相關文件規定標準相一致，如上面提到的專家咨詢費，以及間接經費等。在目標相關性原則中需要重點關注的是科研項目的研究過程，科研人員在制定經費預算之前，必須對該項目的整個研究過程進行深入思考，對每個研究階段可能產生的科研經費務必進行嚴密推算，使制定的科研經費科目與整個研究過程基本吻合，切忌出現不相關的科研項目預算。在經濟合理性原則中需要重點關注的是項目經費預算的性價比以及人員經費支出的合理性。科研人員在制定經費預算科目的具體數額時，應了解市場行情，不應做出明顯高于市場價格的經費標準。另外，對于專家咨詢費以及勞務費等人員經費，應根據課題研究的內容合理聘請人員，對于人員數量及咨詢次數做到盡量合理。

（3）項目經費預算調劑。對于科研項目經費預算的調劑問題，應根據項目來源了解文件相關規定，做到心中有數。如根據《國家社會科學基金項目資金管理辦法》規定：“項目負責人應當嚴格執行批準后的項目預算。確需調劑的，應當按規定報批。”從文件政策含義我們可以看出，經費預算項目被批準后（一般也是項目立項后或者任務書審批結束后），原則上一般是不予調劑的，只是在特殊情況下，才有調劑的可能性，而且需要報批。而且文件規定：“會議費/差旅費/國際合作與交流費、專家咨詢費、勞務費預算一般不予調增”“項目間接費用預算不得調劑”等。因此，科研人員在進行預算編制時，應特別關注這些項目的制定，尤其是間接經費的運算問題。間接經費所占比例，從十三五以來國家出臺的文件中我們可以看出，做出了較大的調整，增加了激勵科研人員的績效，但是社科類項目與自然基金項目的規定比例是不一樣的：自然基金項目間接費用一般按照不超過項目直接費用扣除設備購置費后的一定比例核定，規定為500萬元以下的部分為20%，500萬元至1 000萬元的部分為15%，1 000萬元以上的部分為13%；而社科類項目間接費用一般按照不超過項目資助總額的一定比例核定，規定為50萬元及以下部分為30%，超過50萬元至500萬元的部分為20%，超過500萬元的部分為13%。而按照《關于完善和落實省級財政科研項目資金管理等政策的實施意見》（冀辦發[2016]49號）按照不超過直接費用扣除設備購置費的一定比例核定，其中：100萬元以下的部分為20%，100萬元至300萬元的部分為15%，300萬元以上的部分為13%。在實際操作中，科研人員對間接經費的計算問題也比較怵頭，現以河北省文件為例，對間接經費的計算作以簡單介紹：

舉例：總費用為1 500萬元，設備費為300萬元，計算直接經費和間接經費：設直接費用為X，那么可以按照上面的間接經費計算方法列方程為：

[(X-300-300)*13%+100*20%+（300-100）*15%]+X=1 500

0.13X-78+20+30+X=1 500

1.13X-28=1 500

X=1 352

得出直接經費為1 352萬元，間接經費為20+30+（1 352-600）*13%=148萬元。

3.把好經費支出報銷關

經費預算編制如果是根據項目研究過程縝密計算并符合預算原則的話，一般在使用和報銷階段就會比較順利，科研項目人員一定按照項目研究過程同時按照經費預算進行經費使用并及時報銷經費，堅決避免出現上述在經費使用和經費報銷過程中存在的問題。

三、結語

科研經費的合理使用不但能夠解決項目研究中的實際問題，為科研人員研究項目提供保障，而且能夠真正發揮科研經費對高校科研人員科技創新活動的基礎作用。同時，各高校科研經費使用效益的提高，也必將為高校科研成果的產出提供更好的保障和動力。