加強“兩金”占用管理的有效措施探討

覃華燕

國有企業在持續拓展原有業務范圍的過程中，也面臨著日益嚴峻的挑戰。考慮到應收賬款與存貨是企業流動資產的重要組成要素，因此強化該項工作對于國有企業把控經營風險、實現利潤大范圍增長有著積極的促進作用。本文就相關問題進行了分析，以期通過合理的優化策略，促進國有企業管理效力的全面提升。

隨著我國企業發展步伐的逐年加快，一些管理方面的問題也日益凸顯。對于國有企業而言，面臨較為嚴峻的挑戰是內部“兩金”占用規模的不斷加大，這一問題不僅會在一定程度上加重企業的運營風險，還會阻礙國有企業的資金流動速度，對內部的高質量發展帶來不利影響。針對相關問題，我國的政府也出臺了相應的政策推動該項工作的全面實施。新形勢下國有企業開展“兩金”管理迫在眉睫，應引起企業管理層的高度重視。

一、“兩金”管理的意義

國有企業流動資產涉及的范圍較為廣泛，而其中最為關鍵的部分是應收賬款與存貨，這兩部分與企業的管理工作相關度更高，且容易發生較為緊密的聯系。影響這兩部分的因素較多，企業現有的經營范圍、業務形式、交易深度、市場環境等均可在不同程度對“兩金”產生直接或間接影響。“兩金”的規模會在不同的情況下產生相應的變化，這與企業的發展規模與經營范圍的波動有著較大的關聯，而管理人員是否能將此項工作控制在一個合理的區間對于企業的未來發展至關重要。一方面，國有企業的“兩金”在一定范圍內驅動了企業現有業務的向前發展，如可通過適當實行客戶賒銷政策來增強對潛在客戶的吸引力，并篩選出一部分優質客戶繼續加強合作，使企業的核心競爭水平得以增強;另一方面，通過內部“兩金”規模的適度瘦身可以降低經營成本，盡可能地規避掉一些風險，大幅度降低企業的物資采購成本。總的來說，國有企業通過實施“兩金”管理，有利于降低企業的負債壓力，提升企業經營性現金流量的循環速度，實現可持續發展。

二、“兩金”占用對國有企業資產周轉效率的影響

（一）應收賬款方面

市場環境的改變以及行業間競爭程度的日益加劇都在不同程度給國有企業的發展帶來了一定的阻力，為了能夠占有市場先機最大程度獲取客戶資源，企業往往會采取多種策略實現利潤增速，而賒銷經營策略就是其中的一種。國有企業往往具備了一定的發展規模，在經營范圍方面也呈現出多元化的態勢。在這樣的前提下，賒銷的金額與業務量也逐漸增大，這樣一來內部的應收賬款占比額度也隨之增加。隨著該類型賬款額度的加大，從總的方面來看經營的收益貌似得到了大幅增長，然而從實現的角度出發進行分析，真正可以用于經營管理工作的資金量少之又少，大部分收益均體現在債權形式方面，實際變現困難。長此以往，國有企業生產經營活動中的諸多環節都容易受到資金短缺的限制而無法有序開展下去，且資產周轉效率極低，對企業的健康發展造成了一定的影響。與此同時，壞賬的存在風險也較高，這一問題的產生容易造成企業資金鏈脆弱并引發斷裂的可能性，導致國有企業虧損嚴重引發更為嚴重的經營危機。

（二）存貨占用方面

國有企業的有序運營與健康發展有賴于內部生產、銷售活動的全面實施，只有確保企業的生產環節不出現問題，商品的銷售過程才可以不間斷地進行下去，才能實現企業的長期發展。企業生產、銷售的過程就是一個不斷消化原材料，陸續為客戶提供穩定商品供應的循環過程，為了確保這些環節不出現問題企業大多會保持相應的材料與商品庫存，這也是出于一定的供需需要。然而企業生產、銷售的不同階段會受到諸多客觀因素的影響而產生變化，并體現在采購、銷售等諸多方面最終導致庫存量過大、存貨占用過多。針對上述問題企業如果放任不管，不僅會加重企業的成本管理負擔，還容易出現存貨與變現之間的矛盾加重企業資金短缺的壓力，致使內部經營活動無法正常推進。與此同時，企業內部存貨積壓的過程本身就是一個價值貶值的的過程，在長期積壓的過程中，貨物報廢、損毀等問題逐漸出現，不可避免地造成了現有資金價值的下降，給企業的存貨管理工作帶來了許多的困難。

三、強化“兩金”占用管理提升資產周轉效率的策略

（一）增強國有企業應收款項管理策略

1.構建完整的內控制度

面對日益嚴峻的外部市場環境國有企業應有一套完整的制度體系予以規范，盡可能地減少風險出現的機率，確保自身的經營效率不斷得到提升，具體實施的過程中，內部控制制度發揮出了巨大的作用。鑒于此，國有企業應結合自身工作中應收款項的管控難點，確保內部管理制度能夠與管控要點相契合，使工作人員都可以按照規定好的業務流程制度與管理形式認真開展相關工作，履行好自己的職責。例如，對于銷售部門而言除了要做好與業務有關的各項工作還要盡職盡責地完成應收款項的催收任務;而財務部門應做好資金的結算以及票據的管理工作，及時與客戶核對應收款項。與此同時，應收賬款管理的規范化工作也應逐步得到落實，結合企業內部存在的壞賬，工作人員不應置之不理而應盡快與相關人員聯系了解具體情況，找出壞賬出現的根本原因并落實到具體人員具體部門，嚴格執行會計制度要求，確保賬銷案存，有針對性地解決各類疑難雜癥。

2.實現多元化的應收款項收款方式

國有企業應收款項回收難這一問題由來已久，要想從根本上解決這一問題無論從時間上還是管理方法上都存在一定的難度，針對這一情況工作人員可以先從改變應收款項的具體方式入手進行調整，先將其轉化為貨幣資金等形式再進行回收，這樣一來壞賬的損失就可以得到有效控制。總的來說，可以從以下幾方面入手：第一，利用重組債務的方式改進應收款項回收問題。借助重組債務這一方式，應收款項的形式可以以無形資產、固定資產等多種形式列入國有企業的資產結構之中，以提升其內部經營效力;第二，企業可委托正規的信貸機構開展相應的催收工作，早日實現資產回收工作，確保企業的實際權益不受損害，提升國有企業的資金流動性;第三，運用抵押的方式將應收賬款轉變為現金，以確保企業內部資金周轉的靈活性。

3.制定科學的回收激勵機制

國有企業在開展應收款項的相關工作時，應制定科學的回收激勵制度，使制度方面的優勢與政策效應能夠真正發揮出來，使款項的回收工作與部門績效相聯系，真正激發出工作人員的參與熱情。企業激勵政策的制定可以有效改變內部人員消極、被動的工作態度，使廣大員工都能夠自覺地參與到應收賬款的回收工作之中，提升該項工作的參與效果。國有企業銷售部門是與應收款項回收聯系最為緊密的部門，而銷售人員則是參與最多的工作人員，通過將回收款項工作與個人績效考核相聯系，鼓勵更多的人員參與到此項工作之中，應對按時、高質量完成應收款項回收的人員給予相應的獎勵，以激發工作人員的主動參與意識與工效效能，實現良好的管理效果，而對于敷衍了事，被動消極的工作人員也應采取相應的懲處措施，并請專業人員幫助分析工作中的不足及時更換催款方式，充分發揮出管理制度的優勢實現預期的回收目標。

（二）增強國有企業存貨管理策略

1.體現采購計劃的科學性

采購作為存貨管理工作中的重要一環，對于該項工作的管理效果有著重大的影響。采購活動實施的不同環節均應體現其科學性與健全性，以確保采購目標與采購內容不出現偏差。工作人員若不注重采購工作的合理性，就會在無形之中占用企業的部分流動資金，造成資金周轉不靈，從而引發國有企業更加嚴重的經濟損失。對此，在采購物資的過程中，采購部門應多與其他部門人員進行聯系，聽取并采納合理建議并以企業現有的財務現狀為依據展開規劃，確保采購計劃的科學性。另外，企業應定期開展深度市場調研，深入挖掘并了解不同廠家的實際情況，盡可能地降低采購成本，減少不必要的浪費，避免生產過程中原材料供應不足等問題。

2.提升存貨風險的評估能力

國有企業涉及的存貨風險主要體現在以下兩個方面，首先，是國有企業內部存貨管理工作不足造成的風險，其次是采購人員業務水平有限進而產生錯誤的市場評估而帶來的風險。國有企業若想真正降低現有存貨管理的風險指數，應在管理手段與管理策略方面予以加強，委派庫存管理人員按時盤查國有企業庫存的實際數量并進行及時核對，一旦出現某種物品的數量低于該物品的安全庫存數量時，應對此類物品及時進行采購，盡可能避免物資不足這一現象的產生。企業內部物品使用的數量與情況存在較大差異，因此其存在的內在風險也不盡相同，針對不同的情況庫存管理人員應策略性地確認安全庫存數量。

3.完善存貨內控制度

國有企業在促進我國經濟發展、實現市場經濟轉化過程中發揮出了重要的作用，特別是近些年，隨著全社會與廣大人民群眾對基礎資源、環保的重視程度日益加深，國有企業在這些方面也做出了積極的貢獻。國有企業若想不斷規范自身的經營水平，做好風險的把控工作就必須將自身的經營管理現狀與規章制度進行有機結合，通過健全與存貨相關的內控制度來規范具體工作，確保該項制度得到深入貫徹與嚴格執行，為國有企業內部控制工作的有序開展保駕護航。

綜上所述，現階段，面臨日益復雜化的市場經濟環境，國有企業更應正視各種風險與挑戰，運用科學化的管理思維與管控手段，深化“兩金”管控效果，全面提升其周轉效率使內部資金實現更加合理化的運作，確保國有企業提質增效工作的有效推進。

（作者單位：中國石化）