基層郵政企業零基預算應用探討

李天贈

隨著電子商務、大數據、物聯網等技術的快速發展，推動了郵政物流行業的高速發展。民營快遞以其運營成本低，運輸速度快的優勢，迅速占領市場，對我國郵政企業產生了巨大沖擊。對于郵政企業而言，企業要想實現持續發展，必須要加強成本控制，符合市場發展趨勢，積極推進零基預算。基于此，本文就基層郵政企業零基預算應用展開研究，首先對其必要性和用進行了闡述，其次對其中存在的問題進行分析，最后提出了一些應用路徑，希望能夠推進基層郵政企業的零基預算管理工作。

零基預算是在對成本費用預算進行編制時，不考慮以前會計期間的費用項目和數額。從所有預算支出為0開始，從實際需求出發，編制年度預算。對預算期間內的各項費用成本動因準確性以及標桿合理性進行逐項審議及綜合平衡，進行預算編制。郵政企業以往采用包干預算或增量預算方式進行成本費用預算管理，但是預算與實際情況偏離度較高，實際效果并不理想，無法獲得競爭優勢。零基預算應用能夠改變企業預算管理中存在的不足，通過壓縮成本增加經濟效益。

一、基層郵政企業零基預算應用概述

（一）必要性

1.環境需求

當前，社會主義市場經濟開始進入新常態，國民經濟總值增長從注重數量變為質量提升。自從到了十八大和十九大提出供給側結構性改革戰略和產業結構調整戰略后，我國經濟發展重點集中在促進國內經濟持續增長。在該背景下，郵政企業需要優化財務管理體系改革，希望能夠通過實行零基礎預算，提高發展潛力，進而增加經濟收益。

2.企業需求

新時期，隨著行業競爭的越發激烈，郵政企業在拓展對外市場，同時也需要挖掘內部壓縮成本、增加利潤。零基預算管理的應用可以使基層郵政企業成本費用得到有效核定，規范人工和運輸等成本，有效控制業務成本，提高經濟效益，實現可持續發展。

3.技術保障

當前郵政企業通過利用ERP信息技術為零基預算應用提供了條件。通過構建ERP系統統一管理整個生產經營過程，不僅有利于數據采集，也有利于對各種業務成本動因進行預算編制，降低歷史和人為等因素對預算編制的影響。

（二）作用

對于基層郵政企業而言，零基預算管理屬于一項新的內控管理業務，在基層推廣上并不順暢。對此，需要充分分析零基預算優勢與實施障礙，使其能夠更好的在企業中應用。

基層郵政企業通過應用零基預算，一方面，可以加強基層郵政成本管控意識，合理劃分內部各職能部門和業務部門的管理職責，進而使全體員工參與進來，增強企業成本管控意識。另一方面，零基預算管理可以增加企業經濟效益，壓縮成本支出。而制定零基預算主要是對預算管理方案進行重新制定，這樣不僅可以壓縮非必要成本，也能夠優化資源配置，提高企業發展效益。

二、基層郵政企業零基預算應用中存在的問題

（一）成本管控存在差異

基層郵政企業在成本管控時，由于成本管控存在差異導致控制水平也出現差異。該方法差異會使實際管控工作中出現嚴重的問題。在實際工作中，基層郵政企業日常預算管理人員本身在零基預算管理上認識不足，有些工作人員還片面認為預算管理十分麻煩，不能夠根據預算管理費用實施成本管理。除此之外，基層郵政企業業務繁多，不同類型業務缺乏統一的標準，沒有形成系統的過程管控，長此以往導致企業內部預算管理無法發揮作用。同時，企業在實際工作中的成本預算管控綜合水平較低，管理比較粗放，無法滿足零基預算要求，進而使得企業無法有序開展零基預算。

（二）激勵機制缺乏效果

激勵機制不夠完善也會影響成本費用優化動力。當前，我國基層郵政企業盡管會在整體業績考核中加入零基預算執行結果，但是考核結果并沒有與基層員工待遇聯系起來，進而導致企業內部的零基預算執行力度降低，難以有效落實零基預算管理結果。

（三）預算編制形式單一

當前，郵政企業零級預算編制是按照集團公司發布的成本費用標桿和模型編制而成的。但是該體系一般應用在經營單位，對于基層單位、直屬單位等機構發生的成本費用適應程度較低，導致預算編制不夠準確。另外由于各省市情況差異較大，不適宜采用統一的標桿，各省市應根據實際情況制定費用標桿。

（四）信息建設不夠完善

盡管已經啟動了ERP預算編制模塊，但是其功能并不完善預算基礎數據仍然由人工采集填寫，并沒有實現系統采集、匯總，這樣不僅使預算編制工作效率降低，也無法保證數據真實準確性。由于數據未能實現系統采集，導致基層單位、直屬單位等數據填報口徑、來源不同，使得各基層單位間數據不可比。

預算執行過程中，郵政企業也在初步嘗試進行過程控制和分析工作。當前實施的ERP系統成本預算額度管理模塊中，成本費用預算額度管理和報銷報賬系統數據校驗速度比較緩慢，使得日常報賬無法正常運行，部門單位為了提高報賬率，不再控制成本預算額度，而是采用人工控制方式， 并沒有真正實現預算過程管理控制。

三、基層郵政企業零基預算應用的優化路徑

（一）加強基礎工作

基層郵政企業在應用現代化零基預算法時，需要加強基礎工作，其可以按照以下操作進行。首先，采用直接核定法。基層郵政企業預算編制管理部門工作人員實際工作過程中，需要根據企業內部規章制度明確上級部門要求，管理與業務發展不直接有關的費用根據實際情況核定預算定額。其次，采用特殊調整法。單獨核定管理經過企業主管部門認可的新增成本費用，進而提高預算編制精準性，使核算方法適應性提升。再次，采用數據對比方法。通過對比分析當前企業核算管理工作內容和以往經營活動的歷史數據，選擇最優數據。歷史數據結果優于定額數據，則可以優先選擇歷史數據，進而提高預算有效性。最后，采用標桿核定法。劃分區域基層郵政企業，選擇成本標桿數據進行對比分析，利用平均標桿和優于評價標桿樣本選擇法，增強預算活動的指導作用。

（二）做好過程管控

我國已經全面開放了國內物流和寄遞領域，競爭越發激烈。對于郵政企業經營發展中存在的問題，可以采用零基預算管理方式，但是該過程中，企業由于缺乏強力的管理控制力，導致零基預算無法達到預期效果。

在零基預算管理過程中，各部門單位財務和業務工作人員需要協同配合，實現過程控制。首先，以收入為導向，以成本費用控制為目標控制途徑。就基層郵政企業而言，其需要制定合理階段、年度成本費用目標、收入目標和收支差預算管理目標，并確定內部審批流程以及權限，根據全面預算管理，對于預算管理進行過程控制，提高預算管理水平。同時，按照成本費用控制模型，優化成本結構，在成本費用預算中加入人工和勞務等成本。其次，加強成本費用對標管理，加大力度進行對標預警和考核工作，拓寬對標廣度，在對標管理時，不僅需要將橫向和縱向對標結合起來，還需要將市場化程度高的成本與行業對標起來，利用多維度對標明確經營管理中的薄弱環節，進而加強管理。同時，強化管理先進的成本，費用標桿，進一步應用對標結果，推動企業實現持續發展。

（三）完善績效管理機制

在現代企業管理系統中，企業利潤不僅來自外部市場，也來自內部管理，需要利用內部預算管理來壓縮成本。就基層郵政企業而言，其需要根據零基預算管理要求控制成本費用，基層員工缺乏成本管理積極性，對成本的浪費視而不見，可能會導致部分成本無謂的浪費。年度成本費用控制需要通過績效考核和薪酬獎勵進行配套獎勵，確保責任到人、任務到人、目標到人、考核到人，將每個經營單位和員工降本增效積極性調動起來。

（四）控制重點費用

首先，需要對重點費用進行集中管理。集中統籌使用全省金融等業務，營銷費用化零為整，利用整體規劃以及營銷策劃提高營銷費用，集中管控承攬費用以及代辦費用等費用，分步實施，加強集中管控。其次，將費用超限和利潤考核結合起來，按照專業營銷費用率上限標準，營銷費用就是超出了控制上限，超出部分在進行利潤考核時需要扣減全額利潤。利用適用超限管理使專業營銷模式轉變，保證專業營銷費用率處于合理水平。最后，加強成本費用管控，通過分組分類財務預警對標，根據風險性時進行分級預警，健全財務風險預警機制，有效規避風險。利用ERP成本費用預算額度管理模塊對重點費用預算進行管控，對成本費用預算過程進行實時監控，進而形成預算管理閉環體系。

（五）構建多維預算標桿體系

作為零基預算基礎預算標桿體系，對于郵政企業成本費用管理十分重要。郵政企業根據地域和經營生產職能性質對系統內各部分進行細化分類，同一類型和地域企業設置統一標桿，不同類型和地域企業設置不同標桿，進行分級管理，進而形成公平公正的預算標桿體系，為各單位對標定額標桿制設定起到引導作用。明確經營管理中的不足，對成本結構進行優化，在整個過程中，使企業經營發展效益能夠持續提高。

（六）加速建設信息化系統

零基預算的推進需要信息化建設作為保障，利用信息系統完成預算編制、審核、執行控制以及分析評價等工作進而提高工作效率，形成預算全過程管控，最終提高財務管理效率。

四、結語

綜上所述，在當前市場環境中，基層郵政企業為提高市場競爭力，占據一定的優勢地位，需要加強預算管控工作。對此基層郵政企業要改變傳統理念和做法，根據自身經營管理特征，引進零級預算管理模式，根據零基預算管理中的預算管理定額制定、做好過程管控，完善利潤管理，控制重點費用，構建多維預算標桿體系，加速建設信息化系統降低成本費用，加強資源配置，提高資源利用率，進而推進基層郵政企業實現持續發展。

（作者單位：中國郵政集團有限公司吉林省分公司）