事業單位內部審計風險分析及防范對策探討

李明山

內部審計是事業單位進行內控的重要手段，對推動事業單位良性發展有著深遠的意義。但是，就現階段事業單位的內部審計工作而言，其具有一定滯后性，導致內部審計中存在一些風險問題，阻礙了事業單位的發展?；诖?，文章以事業單位為背景，從內部審計的角度出發，概述了其風險含義，分析了導致風險產生的因素，又提出了一些防范性對策，以期可以促使事業單位實現更加穩健快速發展。

一、引言

隨著市場經濟的深化發展，事業單位運營模式也越來越趨于市場化，因此，事業單位面臨的風險隨之增加，其內部審計工作難度增加。為了降低事業單位運營管理中的風險，需要從內部審計入手加大力度完善審計制度、優化審計措施，充分發揮出審計工作在事業單位中的積極作用及價值。

二、事業單位內部審計風險概述

事業單位內部審計風險指的是在審計工作中，負責審計的人員將錯誤的或者有紕漏的單位財務報告及審計結果認定為是公正且合法的，并給出了不正確的審計意見的潛在可能性。審計風險不只是存在于內部審計部門及審計人員的主觀判斷錯誤中，也貫穿于內部審計的全過程中。因為內部審計中會主觀或者客觀上的各種原因而存在風險，且內部審計風險是必然存在，難以徹底消除。因此，事業單位內部審計過程中應采取積極措施最大化的降低風險的不利影響。

三、導致事業單位內部審計工作產生風險的原因

（一）內部審計制度體系不完善

完善的制度體系是事業單位開展內部審計的根本依據。目前，事業單位在進行內部審計工作時，主要是依據《審計署關于內部審計工作的規定》和《中國內部審計準則及指南》中相關規定開展工作，但是這個規定在很多新問題上沒有明確標準，導致內部審計時缺少有力依據，這樣的情況下，內部審計人員在遇到新問題時大多都是通過自己主觀意識去判斷和分析，難免會出現錯誤或紕漏，導致內部審計工作無法發揮其作用，缺乏權威性，同時也增大了內部審計中的風險。

（二）事業單位內部管理機制不完善

目前，事業單位中內部管理機制不完善，管理無序等情況依然存在，這就給內部審計工作開展帶來了很多的困難，內部審計工作人員難以及時發現工作中存在的風險問題，從而也不能做到及時有效的防控，最終導致內部審計風險越來越多。還有就是，事業單位的一些領導沒有認識到內部審計工作的重要性，甚至有的認為內部審計機構就是可有可無或者是專門挑刺找麻煩的部門，所以不重視內部審計機構的建設，嚴重影響了內部審計工作的開展及推進。

（三）難以保證內部審計的獨立性

為了保障內部審計部門在事業單位中能充分發揮其作用及價值，就需要保證內部審計部門具有足夠的獨立性。然而，從多數事業單位的內部審計工作現狀來看，普遍存在內部審計部門不單設，職能不獨立等現象，導致事業單位內部有些部門的工作和內部審計部門工作混為一談，內部審計工作流于形式，甚至有些事業單位內部的審計部門形同虛設，無法真正發揮內部審計的監督職能，這樣就嚴重減弱了內部審計工作的獨立性及權威性，最終事業單位的內部審計工作也無法取得理想的效果。

（四）內部審計人員素質參差不齊

目前，影響事業單位內部審計工作高效優質開展的另一重要因素就是負責內部審計的工作人員在素質方面參差不齊。大部分單位沒有專業的審計人才，很多內部審計人員由其他部門的人員兼任，專業技能不足，這也導致其在實際工作中表現出缺乏責任感、工作不積極等問題，無法真正起到監督的職能，導致內部審計工作漏洞百出、錯誤連連。主動學習新的專業知識積極性差，審計方法及工作理念落后，最終也無法提出建設性的審計意見，影響了事業單位的發展。

四、事業單位內部審計風險防范的有效對策分析

（一）引導單位領導層加大對內部審計的重視

領導層在事業單位中起著領導及決策的作用，因此，領導層的意識及決定對事業單位各項工作的開展及事業單位未來的發展有著決定性影響。鑒于此，為了保障事業單位內部審計工作的有效開展，就需要在領導層面加大審計工作重要性的宣傳，促使單位領導層加大對內部審計工作的重視程度，給單位內部審計工作人員足夠的工作空間及自主性，并積極維持內部審計工作，使內部審計工作真正做到公平、公正、權威。同時，事業單位領導層也要重視在單位內部為內部審計工作人員營造一個良性的工作環境，提高內部審計人員的工作積極性，不斷完善和創新內部審計工作，推動事業單位良性長久發展。

（二）完善內部審計制度體系建設

完善的制度體系是促使事業單位內部審計工作實現規范化發展的準繩，因此，事業單位必須要充分重視和積極完善內部審計制度體系，從而有效防范內部審計風險的出現。首先，基于現有的內部審計法律法規進行完善，根據單位自身發展的實際需要，制定專項的內部審計法規，同時，從立法的角度出發，賦予內部審計工作的合法身份，使得內部審計工作可以實現有法可依、有章可循。其次，積極完善單位內部審計準則。從業務發展的角度出發，完善單位內部審計業務的準則。尤其是要利用法律條例來明確內部審計的主要責任者，加強對虛假審計信息及審計行為的打擊。從源頭出發，制定預防性制度措施，有效杜絕違法亂紀行為，從根本上減小內部審計風險。

（三）建立健全的內部審計機構及保障機制

通常情況下，事業單位都有自己的內部審計機構（比如審計委員會），建立健全的內部審計機構，不只是簡簡單單的建立這么個審計部門，也要保障內部審計機構具有足夠的獨立性及權威性，才能有效規避內部審計中的風險。同時，作為事業單位的內部審計機構也要立足于現實，履行好制定內部審計項目、明確內部審計政策方針、審核內部審計報告等職責。此外，為了進一步維護單位內部審計部門的獨立性及權威性，事業單位也需要制定相應的組織保障機制，為內部審計高效優質落實提供支持及保障。

（四）建立科學的風險評估機制

風險評估就是提前對可能產生的不良結果或者不利情況等事件進行分析及判斷，可以有效控制風險發生。因此，事業單位應基于自身發展進程及所處經營環境情況，集思廣益，針對內部審計制定完善的風險評估機制，明確內部審計風險防范工作的重點、標準及范圍。同時，也要有效收集及分析單位經營過程中的風險因子及財務風險信息，確定內部審計項目的風險系數，從而可以制定針對性措施降低風險。

（五）提高內部審計人員的業務水平和素質

內部審計人員作為內部審計工作的直接執行者，其業務水平及素質直接決定了事業單位內部審計的結果。因此，事業單位必須要加大內部審計人員的業務能力及職業道德培訓，可以采取多元化的培訓方式，定期組織審計人員學習最新的審計法律法規及專業知識，提高內部審計人員的綜合素質能力。同時職能升級轉型是新時代內部審計的核心要求， 內審需要從“問題發現者”向“問題解決者”轉變，內部審計人員要從單一的簽證者職能向咨詢顧問的綜合身份轉變。同時要有效增強內部審計人員的廉明意識，在實際審計工作中做到客觀公正、依法行事、實事求是，保證內部審計結果的準確性及真實性。此外，也應針對內部審計人員加強風險意識培養，提高內部審計工作中警惕性，堅持工作原則，抵御不良誘惑，減小內部審計中的風險，確保內部審計效果。

（六）規范內部審計工作程序，確保內部審計的獨立性

實現內部審計職能在形式和實質上的獨立性和權威性，是做好事業單位內審工作的關鍵，從審計任務的確定、審計命令的下達、審計報告的出具等方面規范內部審計工作程序，持續推進各個內部審計工作，降低內部審計風險，把控好內部審計的每一個環節。而且各個審計環節均要獨立作業，確保內部審計工作的權威性。同時，在內部審計過程中，要做好全過程的記錄及取證，并將審計計劃、底稿等所有的審計資料歸檔保存好。此外，內部審計人員也需要重視自我能力的提升，積極積累實踐經驗，加強審計權利的有效行使，增強自身抵抗主、客觀因素干擾的能力，提高內部審計工作的獨立性、有效性及公平性。

（七）積極引進現代化的內部審計方法，提高審計效率

審計信息化是內部審計發展的必然趨勢，隨著信息化技術的發展，傳統的審計方法已經沒有辦法適應當前的工作需求。因此，事業單位也應順應時代發展，根據單位的實際情況，積極引進信息化技術及網絡技術等構建合適的電子信息平臺，進行審計信息及結果共享，完善內部審計信息體系，提高內部審計工作的效率，同時，下放審計人員相應的審計處理職權，以便內部審計工作的開展，及時處理審計問題，提高審計質量，降低審計風險。

五、結語

綜上所述，事業單位有效開展內部審計工作，可以有效避免國有資產流失及預防腐敗等問題，促使自身實現長久的良性發展。但是從事業單位內部審計的現狀來看，其在制度體系、人員素質等方面還存在不足之處，從而也增大了內部審計工作中的風險，影響了內部審計工作最終的效果。鑒于此，事業單位在內部從上到下增強風險防范意識，認識到內部審計對事業單位發展的重要性，從制度體系、人員素質等多個方面加強建設力度，積極完善現有的內部審計機構設置及制度體系建設;加強內部審計人員的業務能力及職業素養培訓，提高內部審計人員處理審計風險的能力;采取科學的方法制定完善的風險評估機制，提前有效預防內部審計風險的產生;積極構建電子信息平臺共享內部審計信息及結果，加快內部審計工作的效率。另外，也要注意賦予內部審計人員足夠的權利，提高內部審計工作的獨立性，保障內部審計風險得到有效防范，將風險的不利影響降到最低，從而推動事業單位實現更加穩健快速的發展。

（作者單位：山東省地勘局第二水文地質工程地質大隊（山東省魯北地質工程勘察院）