全面預算管理構建的企業財務內控體系探討

荊樂正 劉小影

中國人民大學

為了在發展過程中與市場實際情況有機融合，勢必要構建財務內控體系，為企業未來運營與發展奠定良好基礎。全面預算管理是當前企業構建內控體系的重要方法，但從具體實踐情況分析來看，并沒有發揮出應用的作用與價值。有必要對財務內控進行深入分析，從而有針對性的提升企業財務內控建設效率，提高企業全面預算管理水平，推動企業穩健發展。

一、全面預算管理的重要性

全面預算管理是當前企業建設發展的重要內容之一，關系到企業未來的命運。在企業發展過程中進行全面預算管理，能夠對企業經營業務進行銷售預算，通過各項數據能夠了解企業的運營情況，明確企業未來發展方向，確定各階段的發展目標。另外，在企業財務內控系統中，以全面預算管理為基礎合理分配各項資源，可以有效提升企業資源利用率，從而有效控制企業成本，為企業帶來更高的盈利。在日常運營過程中，實施全面預算管理戰略，需要針對不同階段的運營發展情況制定戰略計劃。在此過程中，實施全面預算管理就能夠獲得直觀的項目數據，經過對數據的深入分析，能夠獲取階段運營成效，為企業管理者做出重要決策提供參考數據，便于以長遠發展的角度為企業制定發展計劃。此外，在全面預算管理過程中，能夠捕捉到更為準確的市場發展動態，為企業發展與改革指明道路。基于全面預算管理構建財務內部控制體系，能夠更加清晰具體的掌控管理目標。在企業發展過程中，將全面預算管理工作落實到各個部門中，深化各部門之間的協作關系，提升部門之間的溝通交流效率，促進企業各項工作有序開展。具體分析企業內部運營情況，結合自身發展水平制定發展目標，并將具體責任落實到個人身上，明確劃分個人的責任與義務，從而有效提升企業內部員工的工作效率。同時，需要不斷強化數據溝通交流，提升員工之間的合作效率，促進企業朝向明朗化方向發展。

二、全面預算管理與財務內部控制之間的關系

（一）全面預算管理是內控主要方式

實施全面預算管理能夠保證企業內控工作順利進行。以全面預算管理理念為指導，企業構建財務內控體系，需要集合企業的實際情況，對管理對象進行細致劃分，并且落實到各個部門中去，確保各項任務順利實現。劃分好各部門的職責與分配關系，對企業內部各部門進行監管，并主要在全面預算管理的作用下，分析財務內控工作存在的問題，并采取有效的對策，在降低企業財務風險的同時，實現風險預警的效果，確保企業各項戰略目標實現。

（二）企業財務內控制度是企業全面預算的重要基礎

在具體落實全面預算管理過程中，各個環節中都有可能出現風險。例如，預算數據缺乏精準性、預算執行力度不到位等。要想避免預算管理流于企業表面，需要建立完善的內控制度體系，有效避免預算管理工作各環節出現問題，實現對企業資源的合理配置，盡可能避免出現超預算的情況。此外，財務內部控制體系中涉及到眾多工作環節，對預算管理工作具有積極的輔助作用，提升企業的預算執行力，為企業開展全面預算管理工作奠定練好基礎。

三、企業內控體系構建過程中存在的問題

（一）內控環境有待完善

從當前企業實際情況分析來看，大多數企業都存在財務內控環境缺失的現象，不僅會對企業內部各部門的執行力造成一定影響，還會不利于企業內控建設氛圍，這些都會對內控制度建設及內控體系建立產生影響。同時，由于內控環境有待完善，對各部門的控制管理工作造成制約。

（二）投資控制有待提升

投資活動是企業對外經營發展過程中需要進行的業務活動，是企業內部控制工作的主要對象。但是，投資管理過程中，由于內控體系缺乏先進性與科學性，難以發揮出應有的輔助作用，也會對企業發展造成影響。例如，企業在進行投資項目的時候，需要進一步提升規劃工作的嚴謹性，并且要考慮到短期經營活動。由于缺乏深入調查了解，直接做出決策，從而埋下風險隱患。

（三）風險管理意識匱乏

大多數企業在進行內部控制管理實踐的過程中，容易忽視財務風險、投資經營風險等問題，影響企業風險機制建設，影響企業可持續發展。雖然有些企業實施了風險管理工作，但是在風險評估方面存在問題，沒能及時采取有效的評估方法，主要依靠主觀意識與經驗衡量風險，難以第一時間識別風險。

（四）內部溝通交流不暢

保證內部信息溝通交流順暢是企業財務內控體系建設及運行的重要基礎。從當前企業實際運行情況分析來看，信息管理機制與系統建設都相對陳舊，制約了信息的傳遞效率，同時制約了信息共享的實現。即使企業建立財務內控體系，在缺乏信息技術應用平臺的支持下，難以實現信息數據共享與傳輸效率。

四、全面預算管理構建企業財務內控體系的有效對策

（一）提升企業上下全面預算意識

要想實現全面預算管理的財務內控系統構建工作，需要提升企業上下的全面預算意識。思想決定行動，動員企業內部人員參與到全面預算管理工作中，逐漸構建財務內控體系。只有讓企業員工參與其中，才能有效提升全面預算管理的效率，促進企業財務內控體系構建進程。通過調動員工的參與熱情，能夠對全面預算管理工作的各項內容進行細致規劃，以發展目標為核心，做好各項管理工作。隨著科學技術水平的不斷提升，眾多企業將信息技術手段應用到全面預算管理中，與自身特點有機結合，以信息技術為載體，制定出具有先進性與科學性的全面預算管理流程，從而有效替身自身業務效率，明確管理目標。將工作落實到具體細節之處，提升財務內控該工作效率。企業要不斷優化內控體系管理框架，明確劃分責任與義務，提升整體的全面預算管理意識。

（二）構建全新的財務內控環境

企業要構建全新的內控環境，為內控建設創造良好的條件。全面預算管理不僅指內控的具體實施方法，還需要營造良好的內控環境。企業要持續完善內控環境，為全面預算管理實施奠定良好基礎。從具體的工作情況分析來看，要想構建全新的內控環境，促進企業全面預算管理執行效率提升，需要考慮以下內容。首先，需要不斷完善財務管理系統，優化管理目標。為此，財務部門需要對工作內容進行細致劃分，進一步細化內部工作職責與崗位，如管理崗位、預算分析崗位、資金管理崗位等，將預算管理職能與現代財務管理工作有機結合，不斷拓展延伸財務工作職能。其次，需要統一會計核算方式，根據資金管理情況，細化財務工作內容，構建全面預算管理體系，為績效評價提供參考數據。最后，需要進一步完善內控制度，將全面預算管理視為核心內容，對企業內部各方面的財務問題進行集中處理，有效發揮出各項制度的作用與價值。

（三）合理控制財務風險

在企業運營發展的過程中，需要考慮到各種各樣的因素，特別是在投資預算方面存在隱藏的風險因素，如果不及時進行控制與管理，勢必會對企業未來發展與盈利造成不可預計的影響。因此，為了有效落實全面預算管理，企業需要在管理工作中合理控制財務風險，保證企業預算管理的規范性與嚴謹性。首先，企業要從具體情況出發，客觀真實的評價自身運營發展情況，并以此為基礎綜合考慮企業在以往經營過程中的風險控制經驗，將二者有機結合構建風險評估模型，靈活運用到企業投資中。根據企業財務投資管理經驗，將各種風險因素考慮到模型中。最終得到企業的發展評估與基本預測情況，將企業投資的風險控制在可控范圍內，保證企業的經濟效益。其次，在進行預算管理時要保證整個實踐過程中數據信息的精準性，為企業最終計算結果提供有效的參考依據。在實踐預算分析過程中具有不穩定性，一旦預算結果與實際情況出現較大差異，需要采取有效措施及時分析差異原因，做好各項備案工作，并不斷進行優化。將結果反饋到各個部門，使各個部門得到同步的信息內容，保證企業內部部門能夠及時掌握最新數據，從而有效提升對風險的防控能力。最后，需要針對企業財務風險模型與預算管理進行科學有效的分析評估，企業在進行構建風險模操作時，需要確保具體實踐過程的科學性與合理性，并且要達到基本的預測功能，要在這樣的基礎上進行拓展與延伸，提高數據的計算速度與結果分析。同時要對預測結果進行實踐檢驗，分析結果是否真實可靠，在預算管理過程中需要根據真實的財務情況，對預算結果進行評估判斷，檢驗預算管理是否有效[1]。

（四）保障信息溝通順暢有效落實全面預算管理控制

為了提升企業預算管理工作的質量與效率，強化企業財務內控體系建設，達到全面預算的要求，需要對預算管理進行質量監督。建立多層次全方位的質量控制體系，在整個過程中需要關注企業內部信息溝通交流問題，提升信息管理系統建設效率，構建信息溝通交流平臺，提升內控體系工作效率，從而完善企業的信息流建設。例如，企業可以應用ERP系統對財務信息及相關資料進行遠程監管，實施資金動態監控管理。掌握各項報銷與支出情況確保賬實相符。以企業經濟運行情況為基礎，通過信息平臺建立縱向評價體系，強化企業預算管理執行效率。為此，可以將評價體系與企業運行評價有機相融，掌握各項指標的實際情況并以此作為判斷標準，為企業各項決策提供更多的參考依據。企業在運營發展過程中要敢于嘗試先進的技術手段，靈活運用各種先進技術，使其在企業全面預算管理中發揮出有效的作用。以ERP系統為為例，其以信息技術為載體，使用其進行企業日常管理工作能夠對企業的運行數據與信息進行分析與整合，為企業制定科學合理的決策與管理制度提供參考依據，促進企業全面預算管理水平進一步提升。

（五）構建專門的預算管理部門

在企業中構建專門的預算管理部門，能夠有效強化預算管理職責，在企業經營發展的過程中，要將全面預算管理思維作為日常工作核心才能，充分發揮出全面預算管理的作用與價值，確保預算與各項指標之間存在關聯性。因此，企業要以自身經營發展情況為基礎，組織審計部門、財務部門等相關人員，成立預算管理部門并且制定相應的預算管理條例，強化預算管理工作的審核力度，并且要將預算指標落實到企業的各部門中，以最終的執行情況進行分析與考核。同時，要讓員工參與到全面預算管理的監督工作中。調動員工的工作積極性，要建立財務內部控制考核體系形成，具有覆蓋企業戰略發展目標、運營管理目標的考核體系，促進企業可持續發展。

（六）構建全面預算管理體系

企業構建全面預算管理體系，要從合理的預算目標管理體系入手，重視未來發展目標的科學性和合理性，考慮企業上下各部門及員工的具體情況，對企業發展目標架構進行不斷優化，提升企業預算的合理性，便于解決實際問題。如此一來才能保證全面預算管理體系的實踐應用價值，在構建全面預算管理體系的過程中，不論是預算指標，還是具體的編制流程，都要堅持科學性原則，保證具體實施過程的規范性。預算指標與編制流程的確定，要以客觀角度進行分析比較，并在此基礎上進行的企業經營活動，才會收獲更多的經濟效益與社會效益。全面預算管理體系與財務內控體系之間存在密不可分的關系，不僅要扎實的把握考評與激勵機制的作用，還要以此為基礎，提升制度的執行效率，預算管理的前期、中期及后期工作，需要明確各項任務內容，在內控的約束下保障全面預算管理目標有效落實[2]。

（七）強化全面預算管理與財務內控之間的關聯性

全面預算管理體系的重點在于全面性，同時要堅持規范性與程序性原則，從而與企業內部其他體系協調發展，發揮出聯動的效果。企業財務內控制度與全面預算管理有密不可分的關系，內控體系能夠促進全面預算管理目標的有效實現。隨著社會經濟水平的不斷發展，企業面臨的情況也愈加復雜，使得企業在市場運行過程中面對的不確定因素也越來越多，在這樣的環境下，為了更好的生存與發展，是必要重視全面預算管理與財務內控體系之間存在的關聯性。建立全面預算管理體系與財務內控體系，都對企業發展有至關重要的作用與影響，在企業運營發展過程中需要構建兩種體系，而不是二選一。因此在實踐過程中，需要不斷完善財務內控體系與全面預算管理體系，在二者相互融合的過程中，強化體系的實踐性。企業在制定全面預算管理目標的時候，要確保目標范圍不會超過內控范圍，全面預算管理與財務內控體系之間的聯動關系非常重要，需要能夠應對企業生產經營過程中面臨的困難與變化。

二者之間的聯動作用具有較強的可操作性，與企業運營發展有較高的融合性，全面預算管理的財務內控體系需要掌握好全面預算管理與財務內控體系之間存在的關聯性，全部預算管理以財務內控體系為實現途徑，而全面預算管理目標的確定要滿足財務內控需求，二者之間具備有機聯動性與融合性，這也是企業經營發展的重要基礎。在提升企業內控效果的同時，可以促進企業健康有序運行，有利于企業綜合實力提升，強化企業在市場中的競爭力。當前情況背景下，企業數量逐漸增多，企業運營水平與管理水平各不相同，不同的管理者建立的企業目標也有所不同，以外部環境與內部需求為基礎，構建的全面預算管理目標與內控體系具有默契的關系，在未來一段時間里，全面預算管理在企業財務內控管理構建中發揮的作用將越來越重要[3]。

（八）加強對預算管理人員的培訓力度

在全面預算管理模式下，需要重視人在企業中發揮的作用與價值。為此，需要強化對預算管理人員的培訓教育工作，在開展具體培訓教育過程中，需要引進高素質、高水平人才，并且要對預算管理人員進行合理的調配、選擇、考核，加大對預算管理人員的培訓力度。在此過程中，要將信息技術應用到全面預算管理中，實現數據集成化管理。企業要以預算管理目標為方向，對企業績效考核體系進行進一步規劃與建立，激發企業員工參與到全面預算管理工作中的積極性與主動性，從而有助于企業落實全面預算管理工作。需要關注的是，在具體實踐過程中，企業要結合自身實際情況，開展各項管理工作，確保全面預算管理工作的質量與效率。

結束語：綜上所述，在企業日常運營與發展過程中，要想提升自身管理水平，需要從全面預算管理方向入手強化企業財務內控體系建設，全面預算管理與財務內控體系二者之間存在密切的關系。只有基于全面預算管理構建財務內控體系，才能有效發揮出財務預算管理的作用，提升財務內部控制水平，在企業經營發展過程中為企業避免風險，促進企業穩健發展。但在具體構建過程中存在一些問題有待進一步解決，企業要認識到全面預算的重要性，掌握全面預算與財務內控之間存在的關系，分析當前企業財務內控建設容易出現的問題，從而采取有效的對策，切實有效的做好企業財務內控建設工作。