國有企業資金管理中存在的問題及應對舉措

孫艷

就國有企業而言，健康良性的財務資金管理體系能促進企業的平穩運行，在此基礎上能夠進一步促進國有企業擴張經營，實現企業利潤的最大化。同時，有效的資金管理可以幫助國有企業整合資源，提高國有企業預防風險的能力，企業在做重大決策時可以參考資金報表情況來進行。企業資金管理的重要性有三點。首先，規范了企業的財務管理行為。可以說所有國有企業的生產經營行為都和資金流轉有著極其密切的關系，企業資金管理的水平決定了企業的核心競爭力，也是企業平穩運行和發展的命脈所在。由此可見，企業正常有序的資金管理是保障企業運轉的基礎，也是企業規范管理的表現，在企業的經營活動、日常事務管理及員工管理方面都起到了積極的約束作用。其次，合理規范的資金管理能有效降低企業財務風險。任何企業在運轉和發展過程中，不論做任何決定都要考慮企業的資金狀況，在了解現有資金狀況的基礎上對未來資金規模進行規劃和預測，這樣才能更好地保持收支平衡，增加資金的合理性和可執行性。國有企業的重大投資項目的利潤分配和規模的大小，都和企業資金的真實狀況密不可分，因此有效、真實、準確的財務數據信息可以科學合理地將資金進行統籌安排，提高企業的抗風險能力。再其次，國有企業資金的有效管理能幫助企業實現戰略目標。結合當前企業資金運行的情況，來制定企業往后的新戰略目標，這是通過科學的資金管理及計算才能決定的。不管是短期還是中長期投資或者融資，都和資金管理的良好程度相關，尤其是融資時，要根據資金留存率進行測算，其目的就是為了不增加企業的負債率和融資風險。從這個角度講，國有企業發展過程中的任何目標都要和資金管理聯系起來才能進行，這樣即使企業不進行結構調整和優化，也能對資金配置和資金使用率進行最優化利用。

一、國有企業資金管理存在的問題及原因

1.國有企業資金管理存在的問題。①資金管理不夠精細。資金管理平臺出現功能模板的缺陷，弱化資金預算管控而導致的資金信息不完整，是很多國有企業在資金管理中存在的最明顯的問題。由于一些資金信息在企業財務報告中不能有效披露，加上以貨幣計量為主的財務報表特點，使得財務信息具有一定的滯后性。理論上講，國有企業在資金管理平臺的選擇上一般會根據企業自身的特點，選擇銀企直聯系統，搭建網上結算平臺，實現結算信息自動傳遞。尤其是在互聯網時代，國有企業更是在國資委資金管控中心的部署下與信息技術公司合作來實現資金的科學管理目標。由于資金管理平臺的缺陷，對資金進行的精細化管理十分欠缺，加上賬戶控制的單一性，使得一些國有企業在資金結算時只能是以粗放的模式進行。企業銀行賬戶上只要有余額，就進行兌付轉賬，并沒有考慮企業具體的資金使用規劃，即使賬戶上有資金，但該資金已經被規劃了其他用途，所以不應用于其他地方。年度企業資金預算額度被無限制使用，這樣就沒有辦法獲取精確的資金預算和計劃，那么資金信息難免失真，這對于企業高層而言，在做重大決策時就難免出現偏差。②資金管理數據分析偏差。國有企業的資金管理內容主要集中在資金結算、投融資、發行綠色債券上，往往會忽略現金流指標。目前很多企業的財務報告采取了合并制度，其中存在的問題主要有，將企業無法收回的爛賬和壞賬隱藏在企業股權投資的賬目數據中，還有工程建設的賬目包含了不合理資本化的利息支出。另外，借助于報表科目來隱藏一些賬外經營的收入，以“其他應付款”融通資金來呈現。本質上，各個企業資金運行的狀況都是不一樣的，一般資金余額規模高的企業和有息負債水平高的企業，匯總合并就會存在高存高貸等，而這些資金數據的分析流于形式。現金流的流動被忽略，很多企業只重視現金盈余保障倍數指標的分析，對現金流動性等指標并沒有進行深入的挖掘。③資金報表時效性低。資金管理中財務信息的時效性非常關鍵，準確有效及時的資金信息給企業決策者帶來的幫助最大，可以說資金信息的對稱性和實效性決定了企業當前和未來的發展。資金報表的時效性在60天之內被認為是具有時效性的，在此范圍之外的數據則被認為是滯后的和過時的。但是很多企業由于采取了以人工審核的資金結算方式，導致了支付不及時而造成的資金運轉效率降低。一些國有企業的結算中心通過下屬單位手抄月報報表匯總，再根據提供數據匯總出資金月報表和用款預計表等。對于一些臨時大額用款，銀行賬戶余額則采取的是動態管理方式，缺點是資金數據的實效性差，缺乏及時的業務提醒和預警。就國有企業財務管理的工作時間而言，每天早上上班第一時間辦理一般支付業務，而對付款實時審核復核轉撥和一些大額支付的須提交審批，但是中午暫停業務，下午不再進行任何審批，那這些業務就要等到第二天才能完成審批流程，這樣就會導致集團公司與下屬單位的結算時間延長了很多，支付效率也會隨之降低，對企業資金流動的靈活性和創造性也產生了一定的抑制作用。

2.造成問題的原因。導致上述問題的原因較多。首先，資金信息的不完整，會誤導管理層的決策，也會影響投資者的投資意向和決心，資金信息的不對稱很容易帶來決策和判斷的失誤。國有企業的財務信息和資金管理應該是在科學規范的一套系統下運行的，及時準確地提供資金信息，保持信息的對稱性才能有效降低企業風險。另外，資金管理數據分析的偏差對企業而言有很多潛在的風險，容易造成供求關系的不對稱，因此資金的安全管理才是降低企業潛在風險的關鍵。其次，財務信息不對稱造成的偏差和失誤不僅僅在供求方面，包括股票交易成本上升、投資者損失等。投資者在不對稱信息的引導下做出的決定有可能導致投資失敗，在投資時也會有較高的期望值。再其次，信息不對稱主要指企業管理者和信息使用者之間的不對稱，而這種不對稱恰恰是財務報表中信息失真的根源。一些管理者有意掩蓋和粉飾企業收益和盈余，向信息使用者提供失真信息，引導投資者或者潛在投資者繼續投資。這種不對稱信息給信息使用者帶來很大的誤導，擾亂了企業的真實股價，使得投資者的風險加劇，進而打擊了他們的投資信心，這種行為非常不利于企業未來的市場價值。

二、國有企業資金管理的應對舉措

1.加強資金管理，保證財務信息的完整。加強資金管理，保證財務信息的完整，能有效地化解財務風險，使得企業能保持正常運行。這就涉及到企業內部控制的完善體系，只有提前干預，并實施有效的內控措施才能更好地應對財務風險。就資金管理而言需要動態化的信息管理，因此提高從業人員的風險意識很關鍵。企業要教育和監督財務人員具有高度的職業道德感和責任感，那些具有專業財務管理能力且具備高度的職業道德和責任感的從業人員，才能保證財務信息的準確和時效。因此，國有企業需要建立責權利相結合的資金管理機制來保證企業的整體利益，在明確各個職能部門經濟責任的基礎上劃分經濟職能。從風險管理的主要承擔責任來看，國有企業的負責人是第一責任人，因此資金管理者需要由第一責任人負責，這樣才能做好財務收支和重大項目投資的決策。

2.降低資金管理數據偏差。國有企業的資金管理一般借助于一些平臺進行，因此企業要與時俱進，及時有效地擴展資金管理平臺，在資金結算和預算方面實現全方位的動態化管理。動態化管理是資金管理數據產生偏差的重要環節，企業從年度資金預算下達、年度資金預算分解、資金計劃的申報審批，將公司全業務、全員納入預算管理等全部采用動態管理，資金預算和結算都要進行動態控制，保證資金存量和現金流的暢通。另外，像年度現金流量表、項目類資金預算表、成本和費用類資金預算表，都要進行統一管理，這樣不僅有利于資金管理，而且能清晰查看企業資金的使用流向。

3.提高資金報表的時效性。資金報表的時效性非常關鍵，準確及時的財務信息能給決策者提供可靠的資金信息，幫助決策者在重大項目的投資或者資金投入時有真實可靠的資金依據。企業對資金采取精準管理，有利于企業構建一體化的財務信息系統，在資金平臺的輔助下能實現企業業務、財務、資金管理數據集中化，歸于統一的資金管理目標。要想提高資金報表的時效性，企業內部的協商溝通及業務流程的梳理十分關鍵，企業內部的共識是實現企業資金良性運轉的關鍵。另外，結算中心系統與財務核算系統信息的集成管理能有效提高內部控制，降低潛在的財務風險。雖然財務報表中的資金信息是歷史信息，但是及時準確的更新是很關鍵的，其中包括企業成本、銷售、投資、固定資產、折舊、員工薪資及福利等各類支出和收入內容。很多國有企業都在參與一些社會公益項目，那么對于企業在公益活動中的投入也應該在財務報表中有所體現，對本地區的文化、體育、教育及公共事業的投入情況。這些都是企業在運行過程中的一些附加內容，但卻是不可或缺的內容，有利于企業的可持續發展和無形價值的提升。

三、結束語

國有企業的資金管理是一項系統而科學的工作，因為良好的資金管理能保證企業日常事務的正常運轉，同時也能為企業決策者提供資金信息來制定企業未來的發展以及進行重大項目的投資決策。雖然國有企業在資金管理中存在一些問題，但是總體而言在科技化的信息時代，企業的資金管理一定會更加科學規范。

（作者單位：時代國際出版傳媒（上海）有限責任公司）