司庫對企業的重要性及資金司庫管理實踐

魏亞妮 慕永旭 楊靜

司庫（treasury）最早是從國外引入的，名字很新鮮，國內企業管理者特別是財務管理人員對于其實質內容通常理解為“資金管理”。司庫對企業日益重要，國外有些專家認為，當代司庫管理體現的不僅僅是資金管理的集中化與專業化，而是企業文化，是信仰、期望與企業組織共同遵守的基本原則。因此，在新的歷史時期，“司庫”也就順理成章成為國內知名企業資金管理專業化的代名詞。可見，引進“司庫”，不僅僅是概念的變化，更是企業發展到一定階段、參與國際競爭與國際交流的必然產物。

一、司庫的概念與內容

從國外文獻和國內企業司庫管理實踐中我們得知，在上世紀60年代，司庫的主要功能是現金歸集，司庫是隸屬于會計部門的單位。到70年代，為應對危機，司庫功能增加了融資、支付、頭寸集中以及銀行關系維持等，專業化程度有所提高，但仍隸屬于會計部門。到80年代，隨著金融市場自由化尤其是貨幣市場的快速發展，司庫的功能變得日益重要，逐漸成為公司一體化管理的重要部分，利用新市場、新工具等在國外企業管理中非常流行且容易懂，但是變成中文卻不太好翻譯，經過國內專家分析研究最后得出，司庫既非傳統意義上的“財務管理”，也非傳統意義上的“資金管理”，而是介于兩者之間的、具有特定內涵的概念。因此，很多跨國公司干脆把它翻成“財資管理”，但大部分還是直譯為“司庫”。

隨著改革推進與市場的發展變化，企業財務管理的內容、手段和工具也不斷豐富、日趨復雜。這時的司庫，功能早已超越了貨幣流及頭寸管理要求，開始承擔起公司前瞻管理和運作的重要功能，包括利率匯率的風險管理、現金流預測與財務成本管理、現金水平優化、盈余現金回報、融資渠道拓展及降低成本、交易、投資及應收應付款管理、金融避險工具的使用與管理等，這時的司庫不再隸屬于會計部門，而是成為獨立的專業化的管理機構。

二、司庫實施情況

1.司庫系統設計原則。結合CQ公司業務實際情況，遵循集團公司司庫方案要求，司庫遵循簡便操作、融合性強、資金安全的原則設計。各單位登錄司庫系統要實現一次登陸，操作一個系統，數據一次輸入，信息多維共享，并且易于操作，采用數字簽名及加密機等技術手段，實現司庫系統與財務公司結算系統、銀行核心系統互通互聯。同時要將目前使用的融合FMIS財務管理系統、集中報銷系統、合同管理系統、銷售加管系統、財務共享系統等多個系統與司庫系統對接，形成集成性、復用性較高的資金管控體系。司庫系統設計以資金安全高效運行為前提，通過流程、表單及參數的靈活配置，建立適應組織架構的資金管控模式。

2.司庫系統目標。一是實現資金業務“一體化”管理，統一司庫體系，涵蓋集團公司與CQ公司企業之間所有資金業務，線上運行、可視可控。資金業務全過程完整地體現在一個系統司庫上，實現信息集成共享，提升管控、統籌營運能力。二是建立流程化業務資金管理體系，建立統一的系統規則和標準化的流程體系，所有資金業務的信息采集和管理控制過程均以流程為線索、以司庫系統內的業務表單為載體進行全程管理控制。三是實現資金業務與會計核算的相互融合，資金收付業務，從資金計劃編制開始，業務部門按照資金計劃發起付款，資金管理工作延伸到業務源頭。四是實現資金業務標準化管理，實現資金收付流程統一、使用表單統一、單位編碼統一、費用要素統一、憑證模版統一的統一標準化管理。五是實現全過程風險控制，從資金計劃到完成資金結算、核算，所有資金業務線上運行，實時監督，風險集中管控。六是實現集團統一資金池，統一集團資金管理流程、賬戶模式，建立與銀行系統、財務公司系統互聯互通，實現資金實時歸集，形成集團資金規模優勢。

3.司庫實施具體內容。（1）系統環境。按照集團公司司庫項目規劃，司庫系統上線后，將與融合FMIS集成運行，集團公司總部統一集中配置司庫系統數據庫服務器，地區公司只配置應用服務器，各級用戶通過訪問本地應用服務器連接總部大司庫系統，并在同一集成環境下訪問融合FMIS。司庫系統對目前使用的各個資金模塊進行了有效的組合，對模塊功能進行了細化，總體分為“營運資金”、“理財”、“風險”、“決策”支持等四大模塊，CQ公司所有資金業務主要應用“營運資金”模塊?！百Y金模塊”中主要包含系統管理、賬戶管理、資金計劃管理、資金結算管理、財企直連、總部收撥款、對賬及計息、內部債務管理、票證管理、外幣資金管理等12個功能模塊。（2）司庫賬戶結構搭建。賬戶架構是司庫系統的靈魂，資金總分聯動賬戶模式是司庫系統的最大特色，也是司庫集中管理資金的主要手段，因此搭建合理的總分聯動賬戶架構是司庫系統方案的重要內容。司庫賬戶類別簡介。根據集團公司賬戶設置要求，業務銀行賬戶分為四類：總賬戶、分賬戶、內部結算戶、限額戶。總賬戶：CQ公司在簽約銀行開立一個總賬戶，用于企業在財務公司的資金歸集和支付等相關業務，財務公司負責總賬戶的管理和授權，CQ公司不進行任何操作和賬務處理。分賬戶：企業在“中國銀行、建設銀行、工商銀行、昆侖銀行、農業銀行”五家簽約銀行開立分賬戶，用于辦理企業所有收款和付款業務的結算通道。企業總部統一與各大銀行簽訂“總分賬戶聯動協議授權書”，依據協議建立分賬戶與財務公司內部結算戶的對應關系，實現資金的實時歸集。分賬戶余額實時為零，企業對分賬戶業務不進行賬務處理。內部結算賬戶：各單位在財務公司開立內部結算賬戶，用于財務公司對成員單位資金明細分戶核算，依據“總分賬戶聯動協議授權書”與分賬戶建立對應關系。各單位所有分賬戶發生的對外收支業務均通過對應關系反映在其“內部結算戶”賬面，“資金計劃”依托“內部結算戶”逐級上報和下達。限額戶：作為分賬戶的補充，主要包括納稅專戶、授信專戶、保證金專戶、財政專戶等各類專項收支，限額戶必須設置“留底金額”和“支付限額”。隨著分賬戶功能范圍的逐步擴大，限額戶將逐步取消，被分賬戶取代。司庫賬戶架構。CQ公司目前共有賬戶85個，按照司庫體系搭建原則，擬轉賬戶性質68個，其中：內部結算賬戶15個，分賬戶23個，限額戶31個。撤銷賬戶16個，新開賬戶10個。賬戶構架搭建完后，有三種賬戶性質，內部結算戶21個，分賬戶25個，限額戶33個，總賬戶數為79個。除二級管理部門搭建多套分賬戶及限額戶體系外，基層單位至少一個單位搭建一個內部結算賬戶、一個分賬戶、一個限額戶的原則。異地施工、異地設有分支機構的單位，根據生產經營實際也可搭建一個內部結算戶對應多個分賬戶的體系。限額賬戶每周留底額度均設置為3～5萬元。每周五五點半歸集超限額的資金。每個單位一個分賬戶必須對應本單位唯一的內部結算戶和總賬戶;內部結算戶可以對應多個分賬戶;分賬戶收款時，資金實時歸集至總賬戶。各單位所有的交易信息均可通過內部結算戶體現，分賬戶僅作為結算通道，不進行賬務處理。財企直連總分聯動賬戶資金歸集模式。CQ公司以財務公司賬戶為核心，通過分賬戶建立聯動關系實現資金實時歸集到集團資金池。（3）資金業務處理方案。司庫上線后，CQ公司所有資金業務包括、資金計劃的編制、總部資金的收撥、對外款項的支付、封閉結算等與現金、銀行存款有關的所有資金業務都必須在司庫系統中處理。所有單位都以“資金單位”作為司庫系統中的組織機構，處理所有資金業務，“資金單位”參照融合FMIS系統中的“責任中心”構建，按照順序設置編號，每個“資金單位”都使用唯一編號。司庫系統取消原資金收支兩條線管理模式，建立以財務公司為核心賬戶體系的總分聯動賬戶，各單位社會銀行賬戶與財務公司內部結算戶形成一一對應關聯關系，社會銀行的收支實時關聯到財務公司的內部結算戶上。資金收入流程：托管企業各單位資金收入先到其分賬戶，再自動劃轉至其內部結算賬戶，再劃轉至資金結算中心二級內部結算賬戶，最后上劃到集團公司財務公司總賬戶。資金支出流程按照資金支出授權審批制度建立與司庫系統相適應的審批流程。資金結算中涉及內部交易憑證類型業務及內部單位間收付款業務全部納入司庫系統“賬戶轉款”模塊進行業務處理。（4）司庫資金計劃。資金計劃管理模塊是司庫系統的核心內容之一，是資金結算業務發起的依據和源頭，計劃的編制、上報、下達、控制及分析全部在司庫系統中運行。計劃編制原則。年度資金計劃是根據年度財務預算、投資計劃、稅費繳納等信息，對未來一年內各資金項目要素的資金流入、資金流出以及凈現金流進行的預計和測算。月計劃是全年計劃的月度分解控制。周—日資金計劃。司庫資金計劃在“年預算、月計劃、周控制、日安排”的運行機制基礎上，創新推行“周—日計劃”，即每周由實際付款單匯總生成每日資金用款計劃，用實際付款單代替預估計劃，有效提高資金頭寸精準度，提高各層面精細化管控意識，降低有息債務規模，節約資金成本。計劃批復。二級單位逐級審批匯總上報的資金計劃，經總部批復后，方可使用。司庫系統中，資金計劃實施嚴格的年、月、周、日計劃聯動控制。年度資金計劃與財務預算相符，自由現金流為正是資金計劃控制的底線。

三、司庫系統的優越性

司庫系統建設是財務管理體系建設層面的重大創新和變革，為構建“全面、集中、統一、規范”的集團資金集中管理體系發揮了重要作用，在強化資金收支管控、提高資金運行效率、防范資金風險、降低資金成本等方面取得了很大成效。為適應集團建設世界一流的綜合性國際能源公司的戰略目標，司庫建設要始終立足于國內領先、世界一流的指導思想，借鑒國際石油公司的先進經驗，拓展國際化視野，持續加強業務流程優化及功能完善，在深化企業資金管理變革，強化風險管控，助推企業提質增效，實現可持續發展方面創造更大的價值。