國有企業(yè)財(cái)務(wù)在線稽核項(xiàng)目建設(shè)中的問題及完善

張瑩

財(cái)務(wù)稽核是財(cái)務(wù)稽查和財(cái)務(wù)復(fù)核的簡(jiǎn)稱。稽核工作是企業(yè)經(jīng)營管理過程中的一個(gè)重要環(huán)節(jié)和管理手段，是企業(yè)管理系統(tǒng)中的一項(xiàng)重要工作，對(duì)推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)工作的有效落實(shí)、提高執(zhí)行力起著非常重要的作用。受全球化競(jìng)爭(zhēng)與風(fēng)險(xiǎn)的影響，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)到來的今天，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境日益復(fù)雜，如何增強(qiáng)企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提高企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益，成為企業(yè)關(guān)注的重要問題。近年來，國有企業(yè)開始對(duì)現(xiàn)有稽核管理模式進(jìn)行不斷地探討與研究，從傳統(tǒng)簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)稽核逐步轉(zhuǎn)向與現(xiàn)代信息化技術(shù)相結(jié)合的新型發(fā)展趨勢(shì)。因而，企業(yè)借助現(xiàn)代信息技術(shù)，建設(shè)適用于企業(yè)具體業(yè)務(wù)的創(chuàng)新財(cái)務(wù)監(jiān)督和稽核方式，在線及時(shí)、準(zhǔn)確、快捷查找財(cái)務(wù)內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，拓展在線稽核覆蓋范圍，提高在線稽核精準(zhǔn)度，是目前國有企業(yè)急需解決的問題。

一、國有企業(yè)財(cái)務(wù)在線稽核項(xiàng)目建設(shè)的重要性

為了強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，提升財(cái)務(wù)工作質(zhì)量和水平，企業(yè)應(yīng)遵循“嚴(yán)格規(guī)范是前提、效率提升是要求、活力增強(qiáng)是關(guān)鍵”的原則，創(chuàng)建財(cái)務(wù)在線稽核管理新模式，創(chuàng)新內(nèi)控工作方法，防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，打通財(cái)務(wù)人員條線力量，提高會(huì)計(jì)稽核質(zhì)量。企業(yè)依托現(xiàn)代信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，以財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程處理為基礎(chǔ)，以優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、規(guī)范交叉稽核流程、提高會(huì)計(jì)稽核質(zhì)量和效率為目的，創(chuàng)建財(cái)務(wù)在線稽核項(xiàng)目。會(huì)計(jì)稽核是會(huì)計(jì)工作的重要內(nèi)容，也是規(guī)范會(huì)計(jì)行為、提高會(huì)計(jì)資料質(zhì)量的重要保證。通過建設(shè)財(cái)務(wù)在線稽核項(xiàng)目，能對(duì)日常會(huì)計(jì)核算工作中出現(xiàn)的疏忽、錯(cuò)誤等及時(shí)加以糾正或者制止，以提高會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量。它是財(cái)務(wù)稽核人員開展稽核工作的重要輔助工具，是拓展財(cái)務(wù)稽核廣度、提高財(cái)務(wù)稽核工作效率的有效手段。與傳統(tǒng)財(cái)務(wù)稽核相比，財(cái)務(wù)在線稽核項(xiàng)目能有效提高稽核效率和效果。

1.打破稽核時(shí)間和空間的限制。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)稽核受限于時(shí)間和環(huán)境的制約，例如受新冠肺炎疫情影響，在“抗疫情、保發(fā)展”的背景下，今年現(xiàn)場(chǎng)檢查工作困難重重，而且抽樣檢查也易受時(shí)間所制約。而借助財(cái)務(wù)在線稽核項(xiàng)目，可以覆蓋多個(gè)重要檢查點(diǎn)，稽核人員如同實(shí)地檢查一般，在線稽核工作也可以全天實(shí)施，不受限于時(shí)間和空間;可以在線實(shí)施檢查工作，不受環(huán)境影響，稽核覆蓋面也能最大范圍的延伸。

2.提高稽核人員工作效率。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)稽核需要花時(shí)間去現(xiàn)場(chǎng)工作，而現(xiàn)在創(chuàng)建財(cái)務(wù)在線稽核項(xiàng)目，在線就可以進(jìn)行稽核工作。通過系統(tǒng)設(shè)定好的稽核規(guī)則對(duì)所需要重點(diǎn)關(guān)注的檢查點(diǎn)進(jìn)行篩選，再將待稽核內(nèi)容推送到對(duì)應(yīng)的稽核人員系統(tǒng)中，稽核人員可以隨時(shí)進(jìn)行審核工作，從而提高財(cái)務(wù)人員工作效率，充分發(fā)揮企業(yè)和各直屬單位整體財(cái)務(wù)人員資源優(yōu)勢(shì)，促使財(cái)務(wù)條線“補(bǔ)短板，嚴(yán)規(guī)范”，提高會(huì)計(jì)稽核質(zhì)量，進(jìn)而提升整體財(cái)務(wù)管理水平。

3.提升風(fēng)險(xiǎn)防控水平。實(shí)施財(cái)務(wù)在線稽核可以直接借助項(xiàng)目預(yù)審規(guī)則預(yù)先篩選后，在業(yè)務(wù)信息推送完成的同時(shí)進(jìn)行實(shí)時(shí)檢查，縮短發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)間，使財(cái)務(wù)稽核更早介入財(cái)務(wù)流程，找準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)，化解風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高財(cái)務(wù)管理的合規(guī)性、合法性，提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

二、國有企業(yè)財(cái)務(wù)在線稽核項(xiàng)目建設(shè)中存在的問題

1.財(cái)務(wù)在線稽核項(xiàng)目建設(shè)期存在的問題。一是受項(xiàng)目建設(shè)目標(biāo)變更的影響、財(cái)務(wù)軟件更換的影響、新冠肺炎疫情影響，建設(shè)時(shí)間延長(zhǎng)，原訂計(jì)劃建設(shè)時(shí)間由一年延遲至兩年;二是建設(shè)原計(jì)劃是通過平臺(tái)中智能識(shí)別技術(shù)直接抓取票面信息，在實(shí)踐過程中智能識(shí)別技術(shù)目前準(zhǔn)確率尚不能達(dá)到使用標(biāo)準(zhǔn)，仍需依賴于人工判斷的情況;三是由于此項(xiàng)目需要結(jié)合每個(gè)企業(yè)自身實(shí)際情況，制定出個(gè)性化的財(cái)務(wù)在線稽核項(xiàng)目，建設(shè)中無法參照相同企業(yè)成熟的項(xiàng)目案例，需要財(cái)務(wù)稽核人員和項(xiàng)目組成員不斷共同探索。

2.財(cái)務(wù)在線稽核項(xiàng)目試運(yùn)行階段存在的問題。財(cái)務(wù)在線稽核項(xiàng)目試運(yùn)行期間，稽核內(nèi)容主要針對(duì)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等重點(diǎn)費(fèi)用及行業(yè)關(guān)注重點(diǎn)捐贈(zèng)等進(jìn)行交叉稽核，系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了增值稅發(fā)票的真?zhèn)尾轵?yàn)功能，設(shè)置預(yù)審規(guī)則等，由項(xiàng)目組進(jìn)行線上技術(shù)支持，根據(jù)收集及跟蹤系統(tǒng)運(yùn)行情況，及時(shí)調(diào)整預(yù)審規(guī)則，適時(shí)進(jìn)行系統(tǒng)功能改造和流程優(yōu)化，以保證系統(tǒng)高質(zhì)有效運(yùn)行。項(xiàng)目試運(yùn)行期間，企業(yè)本部和下屬各單位稽核人員全員參與，存在問題主要包括：一是影像資料上傳，暫時(shí)由制證會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)完成，增加會(huì)計(jì)人員工作量，耗費(fèi)大量的人力時(shí)間，拍攝、上傳待稽核憑證相關(guān)附件的影像資料，且時(shí)效無法保證;二是由于智能數(shù)據(jù)信息抓取功能擱置，對(duì)于制證會(huì)計(jì)上傳所有的附件資料全依賴于稽核會(huì)計(jì)人工判斷和審核，若出現(xiàn)存在問題的憑證，還需要與制證會(huì)計(jì)溝通后，將此待稽核憑證駁回，待制證會(huì)計(jì)修改、提交后再重新對(duì)其進(jìn)行再次稽核，工作量與日俱增，而且人工審核易受個(gè)人因素影響，審核質(zhì)量及穩(wěn)定性存在一定差異，及時(shí)性也無法保證;三是目前項(xiàng)目切入點(diǎn)還停留在事后稽核階段，未能及時(shí)進(jìn)行事前風(fēng)險(xiǎn)防控;四是相關(guān)稅務(wù)系統(tǒng)不斷升級(jí)，新增涉稅稽核點(diǎn)較多，項(xiàng)目相關(guān)調(diào)整工作不能及時(shí)同步進(jìn)行，容易引發(fā)稅收風(fēng)險(xiǎn)。

3.財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)存在的問題。隨著企業(yè)追求高質(zhì)量發(fā)展的目標(biāo)，對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求也越來越高，財(cái)務(wù)人員必須依據(jù)國家有關(guān)政策、法律及企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度等有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)所發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行稽核，嚴(yán)把稽核關(guān)。財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)方面存在的問題如下：一是由于財(cái)務(wù)人員工作時(shí)間普遍偏長(zhǎng)，對(duì)于會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范方面易出現(xiàn)懈怠的問題，常因摘要描寫不規(guī)范等原因，而被抽取至待稽核憑證之列;二是國有企業(yè)財(cái)務(wù)人員職業(yè)生涯大多只從事過一個(gè)或少數(shù)幾個(gè)會(huì)計(jì)崗位，對(duì)于大多數(shù)崗位不了解，沒有多崗位輪崗和實(shí)踐的工作經(jīng)驗(yàn)積累;三是財(cái)務(wù)人員年齡層次不同，財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)積累參差不齊，對(duì)于會(huì)計(jì)事項(xiàng)的判斷理解略有區(qū)別;四是隨著信息技術(shù)不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)人員同時(shí)精通財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)和信息技術(shù)的復(fù)合型人才較少;五是財(cái)務(wù)人員對(duì)于財(cái)務(wù)在線稽核項(xiàng)目模塊功能不熟悉、操作不熟練。

三、完善國有企業(yè)財(cái)務(wù)在線稽核項(xiàng)目的方法

1.優(yōu)化財(cái)務(wù)在線稽核項(xiàng)目建設(shè)。隨著財(cái)務(wù)在線稽核項(xiàng)目的不斷開展，不斷收集稽核人員意見和建議，項(xiàng)目組成員不斷結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際進(jìn)行改造，不斷挖掘和探索，實(shí)現(xiàn)優(yōu)化升級(jí)。一是優(yōu)化票據(jù)識(shí)別智能功能。通過掃描儀、高拍儀或手機(jī)APP等把紙質(zhì)單據(jù)、發(fā)票等掃描或拍照上傳到系統(tǒng)，由系統(tǒng)代替人工通過票據(jù)智能識(shí)別一體機(jī)，實(shí)現(xiàn)對(duì)票據(jù)影像自動(dòng)進(jìn)行OCR智能識(shí)別轉(zhuǎn)化成結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，通過智能識(shí)別自動(dòng)對(duì)比提取的相關(guān)數(shù)據(jù)。從而減少財(cái)務(wù)稽核人員讀取票據(jù)影像中的關(guān)鍵數(shù)據(jù)工作量，也為智能預(yù)審提供數(shù)據(jù)支撐。二是不斷完善預(yù)審規(guī)則。通過對(duì)接財(cái)務(wù)新系統(tǒng)、拓展稽核業(yè)務(wù)類別、更新風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)、收集新的規(guī)章制定，對(duì)現(xiàn)有的預(yù)審規(guī)則及時(shí)更新，將風(fēng)險(xiǎn)控制到最小。三是不斷優(yōu)化稽核流程。針對(duì)稽核目前仍處于付款之后的事后稽核，為充分發(fā)揮財(cái)務(wù)稽核防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的作用，將財(cái)務(wù)在線稽核功能置于業(yè)務(wù)流程前端，起到事前預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的作用。四是加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員與信息技術(shù)人員的融合。財(cái)務(wù)在線稽核的有效應(yīng)用和優(yōu)化，離不開財(cái)務(wù)專業(yè)與信息技術(shù)人員的充分融合，在實(shí)際工作中需要經(jīng)常創(chuàng)造條件將財(cái)務(wù)專業(yè)與信息技術(shù)專業(yè)人員集中起來，共同參與探討完善稽核規(guī)則，共同參與到建設(shè)財(cái)務(wù)在線稽核項(xiàng)目的工作中去。

2.完善財(cái)務(wù)在線稽核工作機(jī)制。財(cái)務(wù)在線稽核工作絕不是少數(shù)人能完成的，需要企業(yè)本部和直屬各單位全力配合、共同努力，方能發(fā)揮其作用。因此，需要建立財(cái)務(wù)在線稽核工作機(jī)制。企業(yè)本部采取定期或不定期在線稽核機(jī)制，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)在線下達(dá)整改意見通知限時(shí)整改，實(shí)現(xiàn)足不出戶對(duì)直屬各單位進(jìn)行監(jiān)控檢查。直屬各單位也應(yīng)建立本單位財(cái)務(wù)在線稽核機(jī)制，充發(fā)利用財(cái)務(wù)在線稽核功能輔助開展日?；斯ぷ?，提高稽核工作的質(zhì)量和效率。

3.提升財(cái)務(wù)人員綜合管理水平。財(cái)務(wù)人員需樹立終身學(xué)習(xí)的理念，破除既有知識(shí)技能局限，增厚知識(shí)儲(chǔ)備，加強(qiáng)對(duì)管理會(huì)計(jì)、內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理等方面知識(shí)的深入學(xué)習(xí)和掌握，不斷提升財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力。一是不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力建設(shè)。為應(yīng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則調(diào)整帶來的變化，更為迅速全面掌握知識(shí)內(nèi)容，結(jié)合疫情防控要求，利用工作之余，通過網(wǎng)絡(luò)授課方式，開展全省范圍內(nèi)財(cái)務(wù)條線專業(yè)培訓(xùn)，切實(shí)促進(jìn)財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平提升。二是持續(xù)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員工作能力。以財(cái)務(wù)“學(xué)習(xí)沙龍”為平臺(tái)，在各地開展貼合工作實(shí)際，貼合業(yè)務(wù)實(shí)際的OPL單點(diǎn)課，切實(shí)將學(xué)習(xí)沙龍平臺(tái)打造為展現(xiàn)財(cái)務(wù)人員能力的平臺(tái)、互學(xué)互鑒的平臺(tái)、研討交流的平臺(tái)。三是做好“導(dǎo)師制”傳幫帶工作。本著以培養(yǎng)鍛煉一批專業(yè)財(cái)務(wù)人才為目的，開展以專業(yè)組為單位，以專業(yè)組主管為導(dǎo)師的師帶徒活動(dòng)，挖掘職工潛能，提升專業(yè)能力，為財(cái)務(wù)高質(zhì)量發(fā)展提供強(qiáng)有力的人才保障。

財(cái)務(wù)在線稽核作為一項(xiàng)全新的項(xiàng)目，現(xiàn)在仍處于認(rèn)識(shí)、摸索階段，隨著企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)在線稽核項(xiàng)目的逐步接受，將來會(huì)有更多的企業(yè)參與到財(cái)務(wù)在線稽核項(xiàng)目的實(shí)踐中。未來，企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)在線稽核實(shí)時(shí)監(jiān)控將不再只是設(shè)想。