淺談企業稅務籌劃中存在的問題及對策

劉 芳 保定慈銘門診部

對于稅收籌劃而言，主要是在國家稅法規定與允許的范圍內，提前對企業需要開展的各項業務經營以及投資活動等進行統籌安排，并做好相應的計劃工作，采取這種方式的主要目的是有效減少企業稅費的投入，通過節稅，對于提升企業經濟效益可以達到非常好的效果。現如今，企業在發展的同時思想觀念也得到了更新，逐漸對稅務籌劃工作引起了高度重視，同時進一步加強了對企業經營成本的分析工作，從而選擇出最合理的避稅方法，在對國家相關政策全面了解的基礎上，對于各項經營活動進行合理安排，通過這種方式有助于稅務籌劃質量的提升。

一、企業稅務籌劃的性質

(一)合理性

結合企業稅務籌劃的性質進行分析，在開展過程當中，體現出了非常明顯的合法性特點。通過開展稅務籌劃工作，可以為避稅以及節稅等環節提供非常重要的保障作用，在我國稅收政策所允許的范圍內，在企業開展經營活動以及投資等環節中，對時間、方式以及會計核算方式等進行明確與調節，當企業采取這種方法的時候，首先有助于各項稅務壓力的降低，另外還有助于延長企業的納稅之間。所以，為了促進稅務籌劃工作實現順利開展，需要與偷稅以及漏稅等問題之間進行明確劃分。

(二)前置性

一般對于企業稅務丑化工作來將，在開展過程中還會體現出一定的前置性。而導致這一特性出現的主要原因，是因為在這種工作開展之前，據實際情況對納稅過程進行合理組織與監督，當實施經營過程以及投資行為的同時，為了實現對稅費 成本的準確計算，需要重納稅角度上進行深入分析，對于資金本身存在的價值進行充分開發，同時對稅前扣除的費用進行充分利用，保證最終能夠實現合理避稅。

(三)綜合性

企業稅務籌劃工作還具備了綜合性的特定，這種特性一般在以下兩個方面得以體現：第一，稅務籌劃工作本身具有一定的綜合性。當企業在落實這項工作的時候，不可以只對其中的某一項稅種進行分析，而是應該站在整體角度上進行充分考慮，對稅種之間存在的聯系進行深入探究，其主要目的是為了在更大程度上降低企業所面臨的稅負壓力，所以，不能只是降低個別稅種的稅負；第二，稅務稅收工作因為也涉及到了非常多的專業，這就要求稅務籌劃工作人員對專業知識應該進行全面掌握，不但要對相關政策與法律知識進行了解，同時還需要掌握一定的財務技巧，在面對各項經營管理工作時，可以及時進行溝通與協調，通過這種方式才能保證將稅務籌劃的價值作用充分發揮出來。

(四)地域性

針對于地域性特點來說，主要是因為對于不同地區而言，因為所處環境與經濟方面具有一定的不同，這就導致在稅收優惠政策方面存在差異。即使企業類型相同時，但是因為在地區優惠政策上存在差異，這就導致稅務籌劃方法與方案有著很大的不同。針對這種現象，需要企業進一步加強相應的分析與研究工作，這樣就能夠促進稅務籌劃工作的順利開展。

二、目前企業稅務籌劃中存在的問題

(一)沒有對稅務籌劃工作引起高度重視

與國外一些發達國家相比，我國企業稅務籌劃工作目前還處于初步發展環節，所以在很多方面還存在一定的缺陷，這就造成該工作在實施中，不可避免會面臨一些因素的產生，而導致這些問題產生的大部分原因，是因為沒有對稅務籌劃工作引起高度重視。首先，因為在思想認知上可能仍然保留一些比較傳統的思想，存在部分企業還沒有對自身職責進行明確，認為稅務籌劃工作與自身沒有存在太大的聯系，而是政府稅務中的工作內容，對于稅務籌劃工作缺少深入探究，甚至還存在部分企業不能對稅務籌劃基本原則與要求進行了解，這就對稅務籌劃工作順利開展形成了非常嚴重的阻礙；第二，一些企業在開展這項工作的時候，沒有對整個環節中的合理性以及合法性引起高度重視，而是將重點放在了降稅方面，這就導致在實施過程中可能會面臨一些違法行為的產生。

(二)缺少合理的企業稅務籌劃方式

企業在實施稅務籌劃工作時，其中還經常會面臨一些風險問題的產生，這就需要根據實際情況對稅務籌劃方式進行合理選擇，對現有的設計方案進行優化與完善，通過這種方式可以從在一定程度上降低企業所面臨的稅負壓力，同樣，如果不能保證稅務籌劃方式的合理性與完善性，不但不能降低企業水費，嚴重時可能還會導致一些風險因素的出現。現如今，由于部分財務人員自身缺少足夠的經驗，這就導致在對稅務籌劃進行利用時，經常會存在一定的缺陷，很難根據實際情況選擇出有效的稅務籌劃方案，又因為稅務管理部門之間缺少有效的溝通與交流，所以，最終所制定的認定標準具有一定的不同，這也就對稅務籌劃工作開展帶來了非常嚴重的負面影響。

(三)缺少專業稅務籌劃工作人員

在實施稅務籌劃時，稅務籌劃人員在其中發揮著非常重要的執行作用，其自身專業性與最終稅務籌劃工作水平之間存在一定的影響聯系。另外，在具體的實施環節中，因為本身具有一定的綜合性特點，這也就對工作人員自身專業性以及工作經驗提出了更高的要求。所以，稅務籌劃工作人員需要引起重視的是，不僅要對現有的稅收政策與法律知識等進行全面掌握，同時還需要具備較高的綜合素質水平以及規劃能力。但是存在很多工作人員住專業性還達不到相應的標準要求，在實際的工作中，缺少足夠的經營管理經驗，同時企業也沒有及時將相應的培訓工作及逆行全面落實，從而降低了最終的工作效果。

三、提升企業稅務籌劃工作水平的相關策略

(一)轉變傳統思想認識，全面認識到稅務籌劃重要性

為了促進這項工作可以得到有效的開展，首先需要轉變傳統的思想觀念，并在思想方面認識到這項工作的重要性，從而為合理全安排與規劃奠定良好的基礎條件。對于企業相關的財務管理工作人員而言，應該對自身所涉及到的相關職責進行明確，同時對我國所制定的法律政策與規定進行充分學習與了解，在單位當中應該將宣傳工作進行有效實施，這樣可以保證在開展財務管理工作時，可以將稅務籌劃放置在非常重要的核心位置。其次，企業在內部應該成立專門的稅收籌劃管理部門，并進一步加強財會部門之間的溝通與交流。另外，還應該構建出完善的稅務籌劃工作體系，通過對該體系的全面落實，可以為稅務籌劃工作科學性以及專業性提供非常重要的保障。對于相關企業而言，一定要嚴格遵守相應的基本原則，保證稅務籌劃工作在實施過程中可以滿足一定的合理性以及合法性等要求。政府稅務部門應該將自身的監督與管理職責充分發揮出來，保證企業在法律政策所允許的范圍內進行避稅。

(二)加強對企業稅務籌劃的完善工作

企業在開展稅務籌劃工作時，需要對工作實施的基本方法進行全面掌握，從而才能在根本上提升稅務籌劃工作水平。通常情況下，需要將稅務籌劃與會計核算工作之間進行有效結合，主要目的是為了降低企業納稅成本，同時對會計核算方法進行全面掌握，有效防止應稅所得的形成。再將稅務籌劃與會計核算之間進行融合時，其流程主要圖如下圖1所示。

圖1 稅務籌劃與會計核算處理的結合

基于納稅時間角度上進行分析，企業在實施稅務籌劃工作時，其核心內容就是提升資金貨幣的時間價值，也就是在對收入與支出之間時間差充分利用的基礎上，有效延長納稅周期，這樣就能為企業留出充足的資金周轉時間。企業在對收入進行結算時，需要對每一種業務類型以及經營管理特點進行全面掌握，在此基礎上開展相應的稅務籌劃工作。

如果是基礎固定資產角度上進行分析，在我國現有的稅收政策當中，對于折舊抵稅方法做出了明確的規定。因此，企業在實施稅務籌劃工作時，可以對折舊期限進行延長或者是縮短，從而在更大程度上提升折舊效益，這樣企業就能對更多的稅費進行抵扣。比如，企業可以采取加速折舊的方式，從而有效減少固定資產的折舊年限，這樣就能在更快的時間內回收成本，將利潤進行后移，同時將后期費用進行前移，這樣企業在對所得稅進行繳納的過程中，就可以產生遞延，最終實現稅務籌劃的重要目的。

(三)加強對稅務籌劃人員的培訓工作

為了可以在更大程度上提升這項工作的效率，還需要對相應的培訓工作引起高度重視，從而形成一支專業的人才隊伍。在具體的實施過程中，因為受到稅務籌劃地域性特點的影響，當企業跨地區開展業務時，可以聘請一些外援，也就是找到第三方稅務籌劃機構來完成方案的制定工作，從而可以對企業起到一定的引導作用，這樣有助于稅務籌劃工作效率的提升。同時，企業應該加強對人才結構的優化工作，在一定的時間內將人才培訓工作進行全面落實，通過學習保證人員可以對專業知識以及法律政策等內容進行全面了解，這樣就能為企業稅務籌劃工作培養出復合型人才，從而在根本上提升企業財務工作水平。

四、結語

綜上所述，現如今在稅務籌劃工作當中還有一些有待解決的問題，需要企業轉變傳統的思想觀念，對這項工作引起高度重視，采取有效的措施對各項問題進行合理解決，從而在未來才能實現健康穩定的發展。■