通信企業營收資金稽核實務研究

陳珊

摘 要：本文從通信企業直營店、社會渠道、電子渠道、集團客戶渠道等幾個維度，對該行業營收資金稽核現狀進行了研究，并介紹了未來發展趨勢，對了解通信企業營收資金稽核實務有一定參考價值。

關鍵詞：營收資金;營收資金稽核;集中稽核

一、定義

營收資金：指通信企業通過直營店、代理渠道、線上渠道、集客渠道等為客戶辦理業務而收取通信服務、銷售通信商品等款項所取得的貨幣資金，是企業主要的經營現金流入項目。

營收資金稽核：指對直營店、代理渠道、線上渠道、集客渠道等各渠道營收資金收取、送款、匯總、進賬等全過程的核查與監控，是營業款安全、及時、完整歸集的重要保障。稽核直營店、代理渠道、線上渠道、集客渠道為客戶辦理業務而收取的各種款項是否及時、完整歸集到企業銀行賬戶，具體包括而不僅限于通信服務類、商品銷售類、代理商營業歸集、集團客戶渠道等各種現金、非現金（包含支票、承兌匯票、網銀匯款、第三方支付等）資金款項。

二、營收資金稽核的重要性

通信企業的營業網點、渠道眾多，業務高速發展且日趨復雜，保證企業各營業渠道的營收資金安全、及時、完整歸集，防止收入跑、冒、滴、漏，愈發顯得重要。

近年來，因營收資金管理疏漏而引發風險的案例層出不窮：某通信企業某省公司營業廳在支票未到帳的情況下將充值卡提前交付，后支票未能兌付，造成企業重大損失;某省公司社會渠道利用跨省充值繳費回退的權限，騙取跨省客戶充值款。這些風險案例的出現，充分說明企業風險與業務同速增長，營收資金稽核效能亟待提升。

三、通信企業營收資金稽核具體開展模式

營收資金稽核工作按“誰管理、誰負責”原則開展執行。工作職責主要包括直營店營收資金清點繳存與結賬;社會渠道保證金收款、營業款劃扣或轉賬管理、預繳款、欠繳款催收管理;電子渠道欠繳款催收、銀行劃扣托收欠費銷賬、銀行代收欠繳款催收;集團客戶渠道欠款催收銷賬及預繳款管理;資金稽核差異通知、差異處理結果反饋，以及按照屬地化原則整理、歸檔票據等相關稽核資料。

營收資金稽核涉及財務部、市場部、集團客戶部、信息系統部、渠道運營中心等企業多個職能部門。財務部主要負責提出營收資金及營收銀行賬戶管理要求，提出資金歸集時限、資金稽核頻次等資金稽核安全管理具體要求;與合作銀行進行溝通，通過銀企互聯系統、銀行網銀、集團資金管理平臺獲取實收數據;根據渠道運營中心提供的營收資金稽核報表，進行財務核算與對賬。市場部負責制定業務收費方式的相關管理規范，營業款按照稽核需求存入指定的營收銀行賬戶，確保資金歸集符合資金歸集與稽核要求;制定第三方支付管理辦法，明確第三方支付賬戶管理與收款要求;制定有價卡銷售管理規范。集團客戶部負責制定集團客戶對公轉賬業務規范，明確對公轉賬資金的使用流程和辦理規則;負責制定集團業務欠費管理規范，明確欠費防控規則、欠費催繳流程以及稽核通報制度。信息系統部負責對涉及資金稽核的系統需求進行開發，資金稽核系統日常維護、完善和數據提取。渠道運營中心負責對全省營收資金稽核工作進行全面管理，根據渠道與收費方式的特點明確具體稽核要求，采取有效措施保證營收賬款安全、及時收回，避免資金被占用，確保各營業渠道營收資金納入稽核體系。

按渠道劃分，從直營店、社會渠道、電子渠道、集團客戶渠道四個維度研究通信企業營收資金稽核開展情況。

（一）直營店資金稽核

1、現金稽核

（1）營業員下班前清點、核對應上繳的現金，確保應收、現金金額準確一致，填報當日營業日報。營業員完成營業日報后，在監交人與專門收款人的監督下，清點應上繳銀行的現金款，確保實收款與實際上交款的一致性，營業員準確填寫營業款內部交接表，交接相關人員在交接表中簽字確認。

（2）直營店稽核人員根據營業應收數據，核對營業員和自助終端的現金金額，確保直營店應收金額、當日送交銀行現金、當日尾款與實際情況一致。每日針對現金進行營業廳營收日報與營業員結賬日報之間的總分一致性核對，針對差異持續跟進，直至差異處理解決。

（3）營業尾款按照規定限額或者當日現金收款的百分比來設定安全預警閾值，規范執行營業尾款報備制度，及時對直營店尾款超限原因進行核查。

2、銀行卡資金稽核

（1）營業員下班前對POS刷卡小票進行結賬，確保金額準確，填報營業員銀行卡POS資金數據，將刷卡小票提交營業廳稽核人員。嚴禁營業員通過POS刷卡進行套現的行為。

（2）直營店一級稽核人員根據營業系統應收款項，與POS刷卡小票進行核查，確保銀行卡刷卡金額準確。

3、第三方支付資金稽核

（1）營業員下班前對第三方支付小票（如有）進行扎賬，確保金額準確，填報第三方支付資金數據，將小票提交營業廳一級稽核人員。

（2）直營店一級稽核人員根據營業系統應收款項，與第三方支付小票進行核查，確保資金金額準確。

4、支票/網銀匯款稽核

（1）支票/網銀匯款信息確認到賬后，營業員根據系統中已確認到賬的支票/網銀匯款信息受理業務，日結時填報當日支票/網銀匯款數據，提交直營店一級稽核人員。

（2）直營店一級稽核人員核對當日支票/網銀匯款數據和系統核銷信息，確認數據與核銷金額記錄一致。

（二）社會渠道資金稽核

1、資金自動歸集

（1）預先繳納或實時劃扣營業款模式：代理商應及時在事先綁定的銀行卡中繳存足額營業款，保證當日營業款成功扣劃。稽核系統每日采集代理商應收資金、實際到賬資金數據進行自動稽核，生成稽核報表，并根據應收、實繳、實收數據輸出差異報表，如出現短款情況，資金稽核中心派發工單到渠道管理中心，由渠道管理人員對代理商進行追繳。

（2）當天營業結束后劃扣營業款模式：代理商應及時在事先綁定的銀行卡中繳存足額營業款，當天營業結束后主動發起扣劃指令，確保當日營業款成功扣劃。稽核系統每日采集代理商應收資金、實際到賬資金數據進行自動稽核，生成稽核報表，并根據應收、實繳、實收數據輸出差異報表，如出現短款情況，資金稽核中心派發工單到渠道管理中心，由渠道管理人員對代理商進行追繳。

2、資金自動繳存

代理商在當天營業結束后根據系統統計的營業金額，將款項及時足額繳存到公司指定賬戶。采取資金自行繳存方式的省份應逐步向資金自動歸集方式轉變。稽核系統每日采集代理商應收資金、實際到賬資金數據進行自動稽核，生成稽核報表，并根據應收、實繳、實收數據輸出差異報表，如出現短款情況，資金稽核中心派發工單到渠道管理中心，由渠道管理人員對代理商進行追繳。

（三）電子渠道資金稽核

自有電子渠道和外部電商渠道每日辦理業務，資金由第三方轉入電子渠道中心賬戶，電子渠道中心核對系統應收和賬戶實收數據，并負責二者差異的處理，系統自動生成營業收入日報表。

（四）集團客戶渠道

每日營業結束后系統自動完成業務辦理人員應收實收款核對，提交集團客戶渠道稽核人員進行稽核，核對營收資金銀行進賬憑證、支票金額與營收報表金額是否相符。如應收款大于實收款，由稽核人員通知客戶經理進行催收，如應收款小于實收款，由稽核人員通知客戶經理確認繳款性質后做相應處理。

四、通信企業營收資金稽核的未來發展趨勢

為持續推動精細化管理，提高業務真實性、準確性和合規性，防控業務風險，促進減員增效，提升客戶滿意度、合作伙伴滿意度和員工滿意度，通信企業營收資金稽核未來朝集中化方向發展，建立“省-渠道”兩級稽核機制，實現資金稽核省級集中。

渠道為一級稽核，按“誰管理、誰負責”原則由業務部門執行。一級稽核工作主要側重于渠道日常結賬、資金催收及差異處理。省級集中稽核中心為二級稽核，按“集中化、專業化”原則由資金稽核部門執行。二級稽核工作主要側重于匯總稽核、異常監控及風險控制。

與此同時，通過打造自動化、智能化的集中稽核系統，搭建扁平管理、職責清晰的組織架構，達到“準確、真實、合規、可控”的資金稽核目標。

參考文獻：

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[2]馬瀟宇，鄧天虎，梁湧，張雪峰，編著.電信行業收益管理研究[M].企業管理出版社.