財務風險管控視角下高校內部控制策略分析

陳曉莉

摘 要：如果想有效提升高校防范財務風險的能力，推動高校工作開展的順利進行，加強財務風險管控，對高校發展具有重要意義。本文介紹了高校財務風險的特點及財務活動中可能面臨的主要風險，并提出了加強財務風險管控的相關措施，以合理建議進一步完善高校內控中的薄弱環節，進而保證高校財務工作的順利進行，為高校的穩定發展奠定基礎。

關鍵詞：財務風險管控;高校內部控制;策略分析

建立完善的高校內控體系，是高校科學規避、化解財務風險，推動其長效發展的重要環節，也是有效推動高校長期、穩定發展的重要保障。加強對財務風險管控的認知，全面做好風險預防和有效處理，保證高校資金運轉的正常化，有效緩解高校財務面臨的各種壓力，是保障高校健康發展的前提，而高校內控策略落實的最終效果，直接影響著高校教育發展的長久穩定。

一、概述高校財務風險特點

針對成人高校教育學校，所面臨的財務風險與其他經濟主體略有不同，可以從以下幾方面體現出來：一方面，針對成人高校，由于其面對的財務環境非常不穩定，難以做出準確的事前預見，其面對的財務風險具有普遍性;另一方面，此類高校所呈現的資產負債表與高校實際的財務狀況并不一致，之所以這樣說，是由于成人高校往往采用收付實現制，對于負債表上未呈現出來的財務支出容易忽視，因此，面對的財務風險潛在性較大且有一定的隱蔽性;第三方面，成人高校實施的財務決策及執行情況直接影響財務風險的發生率，因此，成人高校不同其應對的財務風險也不同，財務風險會呈現出多樣性的存在。

二、分析高校財務面臨的不同風險

高校獲取資金的來源多種多樣，經濟業務活動較為復雜，為了有效保證高校發展的穩定性，需根據學校的實際情況從不同環節著手化解各種財務風險，全面分析風險因子，通過科學判斷，制定合理準確的風險防范措施。

（一）財務風險之環境因素

高校面臨的各種環境因素是有效規避財務風險的基礎，比如，高校的組織架構是否健全、制度建立是否完善、高校教職員工的綜合素質如何等。可以通過以下具體的圖形來清楚展示高校財務風險所面臨的各種外在環境風險，見下圖1.

由圖可以看出，財務工作組織、制度建設、人員管理與財務風險直接掛鉤，比如，某高校建立了完善的財務管理體系，對各經濟活動進行了有效分離，同時也制定了健全的內控管理制度并做到了有效落實。但對財務人員管理比較欠缺，沒有建立完整有效的培訓和評價等制度，相應的財務人員綜合能力不高，導致高校在內控工作開展中，可能因人為因素面臨不同程度的財務風險。

（二）財務風險之籌資影響

高校發展中，其主要經費來源主要由政府財政撥款或教育事業活動收入等提供，如果這些資金收入無法滿足高校發展需求，就要通過貸款等途徑來解決發展資金問題。尤其是那些利用貸款發展大規模基建工程的學校，有效防范貸款風險是高校籌資風險所面臨的主要問題。可以通過圖2來清楚分析影響高校籌資風險的主要方面。

從圖2可以清楚勘查，收入和貸款是影響籌資風險的兩大主要因素，其中，政府撥款是否與高校實際需求一致，是否能真正落實，開展教育事業所獲取的收入是否能正常收回，第三方的捐贈是否能真正有效落實等都是直接影響高校實際收入的重要因素。另外，高校貸款后續的償還能力也是影響高校穩定發展的重要方面。比如，某高校向銀行貸款一筆資金用于擴充高校發展，在高校實際發展中，由于管理不善，后續無足夠能力償還該筆款項，不僅給該高校的社會聲譽帶來不好影響，還嚴重阻礙了該高校的長遠發展。

（三）財務風險中的管理風險

通常由于企業或事業單位內部管理人員工作能力不足可能會引發一系列損失即為管理風險。管理風險主要包括內部控制風險、管理認識不足引發風險或因管理體制不完善導致的風險等。隨著我國高等教育體制改革的不斷深入，成人高校因體制的特殊性往往不會被過度關注，更難以得到完善的管理，許多正規高校通常會把精力關注在全日制在校生的教育上，因此，成人高校會出現諸如不被重視或管理不到位或得不到全面監管的現象。而此類高校管理人員也比較注重學校的短期利益，尤其是其任職在位期間所涉及的各種利益，針對高校財務潛在的各種風險，往往采取有意、無意的回避態度。另外，由于高校管理層意見不統一，會出現政令不一的混亂局面，再加上管理制度不夠完善，得不到真實落實，致使相關人員權責模糊，對資金的具體使用做不到全面監管，出現財務風險在所難免。同時，高校內部機制沒有進行合理設置，相關人員的綜合素質不高，制定的財務制度不夠規范等都是引發成人高校出現財務風險的重要原因。

三、提升高校財務風險內控的相關措施

（一）完善高校內控環境，改進財務結構體系

首先，需建立與財務對應的經濟管理機構，主要負責籌措高校的辦學經費及具體運用，還有日常的管理等，對預決算進行審議，協調校內各部門的經濟關系，對高校制定的收費及分配政策等進行審議。經濟管理機構的建立，不僅能夠有效推動高校決策制度的進一步落實，還大大提升了高校經濟工作開展的預見性和積極性，有效提升了各管理人員主動承擔財務風險及安全控制的責任心，對高校教職員工起到了有效的激勵作用，有利于促進高校事業發展的順利進行。

其次，建立健全高校財務體系，針對高校中存在漏洞的管理制度，或操作章程及具體落實等，做到及時改進和完善，及時廢止已經過時的舊制度，加強監督力度，保證制度落實的有效性。

最后，對財務人員綜合素質的提升加大重視，對高校財務人員加強培訓學習，保證其具備專業財務知識的基礎上，提升其分析風險、應對風險的能力。增加財務人員業務學習交流的機會，并為其提供深造學習的機會，不斷吸取新知識，全面提升自身的綜合能力和道德素養。

（二）有效提升對抗風險的能力，合理、合法籌集資金

由于高校辦學規模的日益擴大，政府撥款已遠遠無法滿足高校發展資金的實際需求，合理、合法籌集資金，最大限度的降低債務風險，是提升內控管理質量，保證高校穩定發展的重要舉措。

大力拓展籌資途徑，對現有的資金來源進行深挖，盡最大努力爭取科研專項經費;對收費管理模式進行創新改進，最大程度降低學生欠費情況，有效提升資金的流動范圍;建立專項基金會，發揮各方優勢，合理、合法接受第三方的經濟資助。比如，某高校同對應的企業進行積極合作，將企業的研究課題承擔下來，將高校的專利技術進行轉讓并獲取到可觀的經費收入，不僅有效支撐了高校的持續發展，還對合作企業的發展起到了積極的推動作用。

對高校面臨的債務風險進行合理應對，首先對債務結構進行合理調整，保證不同期債的有機融合，由于流動資金貸款的副作用較大，高校應根據自身發展的實際情況最大程度的規避流動資金貸款，以保證高校財務活動的穩定性;其次，對貸款情況實施動態監控，加大對現有貸款到期的分析力度，建立完整合理的還貸計劃并監督還貸的具體執行，有效降低貸款集中給高校資金帶來的壓力;再次，對國際信貸政策機遇進行全面了解，在貨幣政策較松等有利環境下，可以利用置換貸款提前償還其他所貸款項;最后，協調好高校、銀行間的關系，積極同各銀行合作，實現平衡合作、共贏的目的。在有效緩解高校資金壓力的基礎上，有力保障高校發展的穩定性。

（三）完善高校的管理機制

成人高校要想有效防范資產流失、提升內部資源的充分使用率，建立健全相應的管理機制是非常必要的。

1、建立并完善授權審批體系

成人高校在進行基礎項目設立或實施數量較大的采購業務時，均需要支付大筆資金，而資金的審批、決定應由高校相關領導層做集體研究并做最終的明確，這樣不僅可以有效避免因審批權力過度集中帶來的不利影響，還可以有效促進資金使用，使其更加明細化、透明化，為后續追責制度的建立和完善奠定基礎。

2、對資產的使用進行強化管理

成人高等教育學校要想最大程度的減少資產流失，保證資產使用率，需要對資產管理的相關人員進行責任明確的細化分工，并建立相應的清查制度，進行定期的強化清查，以保證帳帳及賬目和實際使用的一致性，有效防范高校資產的進一步流失。

3、對高校各經費預算進行科學合理的編制

為了保證高校資金的充分使用，在進行預算編制時，需要遵循量入為出，收支保證平衡的原則，也就是在綜合考慮高校實際發展需求的基礎上，還要全面衡量高校經濟方面所承受的實際能力，科學規劃預算編制并做程序的合理調整，進而保證預算的嚴謹性和科學性，避免人為隨意編制，造成高校資金的不必要損失。

除此之外，政府也要加錢對成人高校的管理，有效把控和監管高校所面臨的各種財務風險，除了必要的行政措施外，還可以利用社會第三方的評估機構適時引入外部監管制度，對成人高校的財務活動進行嚴格監管。其中中介評估機構組員可由政府人員、相關專業學者及教師等人員構成，該機構職責權限獨立，不被政府所干擾，在評估成人高校教學或財務等狀況時，依據一定的法規政策進行獨立評估，同時面向社會做評估結果的透明公布。同時，加強對成人高校相關人員綜合能力和道德素養的提升是必要的，并根據高校實際情況不斷改進和完善財務制度等，這些都是有效規避財務風險的重要方面，是保證高校持續發展的重要基礎。

四、結束語

綜上所述，在財務風險管控視角下，高校要想保證內控措施的有效落實和最終成果，需要著眼于高校發展的實際情況，制定健全的財務風險防范制度，并進行不斷的改進和優化，加強內控管理力度，以保證高校財務工作的正常開展，進而保證未來高校發展的長期穩定。

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