中小微企業(yè)減稅降費效果研究

高小鵬

近幾年，我國大力倡導(dǎo)并深入執(zhí)行“減稅降費”政策，極大降低了我國中小微型企業(yè)的運營成本，這一政策目前仍在不斷地向小微型企業(yè)傾斜，從而進一步擴大了當前享受我國企業(yè)所得稅新型優(yōu)惠政策的企業(yè)范圍，助力中小微型企業(yè)得到快速發(fā)展。中小微型企業(yè)被譽為我國經(jīng)濟發(fā)展中的“輕騎兵”，同時也是我國創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)最為重要的載體，盡管減稅降費的政策只適用于中小微型企業(yè)，但卻給整個社會帶來極為有利的影響，最顯著的一點就是促進我國經(jīng)濟的快速增長，同時使就業(yè)崗位得到顯著增加。

我國“減稅降費”的背景

2019年，減稅降費政策才在社會各界引起熱議，而實際上減稅降費政策在我國已經(jīng)實行約3年時間，相關(guān)數(shù)據(jù)表明，僅2017年全年我國的減稅降費就超過1萬億元，在2019年減稅降費總規(guī)模更是達到近2.3萬億元，占GDP總比重超過2%。本次減稅降費政策執(zhí)行的核心為：開展規(guī)模更大的減稅工作，實現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅與普惠性減稅二者并行的手段，對中小微型企業(yè)以及制造業(yè)稅負進行重點降低，確保每一個行業(yè)的稅負只會減少絕不增加；而且還要進一步降低企業(yè)的社保繳費等一系列負擔(dān)，避免企業(yè)尤其是一些中小微型企業(yè)，由于社保的負擔(dān)過重、社會經(jīng)濟下行等原因，而無法實現(xiàn)簡裝上陣；對中小微型企業(yè)實行了減稅降費的政策，但是相對應(yīng)的福利不會改變，當前國際形勢較為復(fù)雜且不斷發(fā)生變化、外需疲軟以及國內(nèi)經(jīng)濟的增長速度逐漸放緩等情況之下，我們必須通過宏觀的調(diào)控對逆周期進行調(diào)節(jié)，才可以保證我國國民經(jīng)濟穩(wěn)定發(fā)展。

現(xiàn)階段我國中小微型企業(yè)發(fā)展的狀況

當前，我國國民經(jīng)濟開始步入到增速的換檔期、結(jié)構(gòu)調(diào)整的陣痛期、新政策的探索期以及前期政策的消化期這四種時期重疊的新型常態(tài)化階段。成本大幅增加、產(chǎn)能相對過剩、商品生產(chǎn)較為乏力還有市場競爭愈發(fā)激烈的新時代背景之下，有一部分中小微型企業(yè)由于資金緊張無法正常穩(wěn)定的運轉(zhuǎn)走向破產(chǎn)。本文以我國某市為例，到2019年的12月底，本市個體化工商戶的數(shù)量為208000戶，私營型企業(yè)約有100000戶，兩者之和約占本市企業(yè)總數(shù)的99%，上述企業(yè)主要分布在電子、化工、農(nóng)副產(chǎn)品的加工與出口、電器制造以及紡織等一系列領(lǐng)域中。此外，中小微型企業(yè)營收額占全市GDP的60%左右、占工業(yè)新增產(chǎn)值75.6%、占社會總銷售額60%、占全市稅收50%、占出口總額65%，另外中小微型企業(yè)還給本市創(chuàng)造了近80%的全新的就業(yè)機會。

我國一直在對經(jīng)濟體制進行深化改革，使中小微型企業(yè)存在的一些潛在問題以及困難逐漸凸顯出來。近年，人民幣的幣值明顯上升，企業(yè)生產(chǎn)中原材料的成本顯著增加，企業(yè)融資成本也隨之水漲船高，再加上人口紅利消失造成用工成本的提升等因素影響，導(dǎo)致當前中小微型企業(yè)最終獲得的經(jīng)濟效益受到極大影響，許多企業(yè)的產(chǎn)品落后或渠道受阻無法銷售滯留在倉庫里，使企業(yè)經(jīng)營狀況不斷惡化，導(dǎo)致資金無法實現(xiàn)正常運轉(zhuǎn)，企業(yè)很難得到進一步發(fā)展，最終中小微型企業(yè)為了延長“壽命”不得不頻繁使用裁員以及停產(chǎn)等“消極”處理手段。通過對當前現(xiàn)狀的深入分析，我們發(fā)現(xiàn)并不是單方面原因?qū)е律鲜鰡栴}出現(xiàn)，造成該市中小微型企業(yè)出現(xiàn)當前這種窘境的原因?qū)嶋H上是多方面的。

企業(yè)外部問題

1.相關(guān)部門的管理體系較為滯后。由于該市對于中小微型企業(yè)扶持的力度相對較弱，沒有形成一套完備的推動中小微型企業(yè)健康發(fā)展的政策以及法律體系。

2.土地政策不夠完善。我國在近幾年不斷加大對于土地指標的審批及控制力度，使該市原本就不夠完善的土地政策和土地需求量之間產(chǎn)生極為嚴重的矛盾，進而對中小微型企業(yè)進一步發(fā)展造成制約。

3.在科學(xué)技術(shù)以及通信網(wǎng)絡(luò)的時代，人才成為各個企業(yè)最關(guān)鍵的競爭對象，但是由于中小微型的企業(yè)規(guī)模相對較小，在人才競爭過程中往往只能被動地占據(jù)下風(fēng)，同時人才不斷的流失也對中小微型企業(yè)未來發(fā)展產(chǎn)生制約，使企業(yè)的發(fā)展受阻。

企業(yè)內(nèi)部問題

1.當前中小微型企業(yè)很難實現(xiàn)融資，無法得到銀行的融資。現(xiàn)階段，中小微型的企業(yè)因為自身的規(guī)模較小，所以很難通過債券以及股票等諸多形式來開展融資，僅僅只可以借助銀行的貸款還有民間的貸款來勉強維持資金正常周轉(zhuǎn)。有相關(guān)的數(shù)據(jù)顯示，截止到2019年的10月底，該市中小微型企業(yè)貸款的總余額是5000億元，這占據(jù)了貸款總份額的18%左右，同比于去年增長的速度是30%。當前常見的信貸支持很難再去滿足我國中小微型企業(yè)對于資金的需求，進而制約了中小微型企業(yè)進一步的發(fā)展。

2.中小微型企業(yè)缺少豐富的市場意識。由于中小微型企業(yè)自身的素質(zhì)相對較低，并且缺乏相關(guān)的市場意識，因此很難對抗大型風(fēng)浪造成的沖擊，倘若市場的環(huán)境出現(xiàn)了較大的變化，那么企業(yè)整體的效益就會出現(xiàn)大幅下滑，最終對企業(yè)自身發(fā)展產(chǎn)生制約。

3.經(jīng)營管理的模式較為落后。當前部分中小微型企業(yè)依舊在使用著家族式的管理模式，并未理順企業(yè)的所有權(quán)以及經(jīng)營權(quán)之間的關(guān)系，進而導(dǎo)致企業(yè)的所有者對于經(jīng)營者的約束不夠完善等問題得不到及時的解決，最終被擱置起來進而影響企業(yè)進一步的發(fā)展。

對中小微型企業(yè)實行減稅降費的效果

推動了中小微型企業(yè)進一步的創(chuàng)新與發(fā)展

我國實行“減稅降費”政策最主要目的就是要最大程度降低企業(yè)運營的成本和負擔(dān)，讓中小微型企業(yè)能夠獲得更加豐厚的效益。例如，我國對科技與高新技術(shù)類中小微型企業(yè)虧損的轉(zhuǎn)年限進行科學(xué)調(diào)整，由當前正在實施的5年轉(zhuǎn)變成10年，同時在征收印花稅時減免資金賬簿中的一半，對于其他賬簿更是直接免去征收印花稅。

中小微型企業(yè)的經(jīng)濟壓力得到一定緩解

中小微型企業(yè)會受到自身、市場的環(huán)境以及政策等影響，所以在融資等方面會存在諸多問題。我國實行“減稅降費”這一新型稅收政策可以在一定程度上緩解中小微型企業(yè)當前的經(jīng)濟壓力。首先，“減稅降費”的稅收政策在中小微型企業(yè)融資過程中發(fā)揮出積極作用，因為“減稅降費”的重點是對中小微型企業(yè)提供政策性的支持，國家實行的這個政策導(dǎo)向提升了金融公司對中小微型企業(yè)經(jīng)營的信心，金融公司在為中小微型企業(yè)辦理小額貸款時能夠免收金融公司的增值稅，還能在所得稅的稅前扣除掉貸款損失的準備金，這一方式又進一步激勵金融公司對中小微型企業(yè)提供金融方面的支持，讓中小微型企業(yè)可以很容易地向金融公司提起融資請求，最大限度地降低融資的成本，有效緩解中小微型企業(yè)資金方面的壓力。并且，在減稅降費政策里還對養(yǎng)老保險繳費比例進行適當下調(diào)，減少企業(yè)對于養(yǎng)老保險的支出費用，降低中小微型企業(yè)稅費壓力等同于降低了對于企業(yè)資金占用的比例，實現(xiàn)緩解中小微型企業(yè)經(jīng)濟壓力的目標。

提高中小微型企業(yè)市場競爭力

對于稅收政策不斷的傾斜以及調(diào)整來說，它有助于中小微型企業(yè)市場競爭力的提升，這一點具體表現(xiàn)為減稅降費的減稅不僅是在一些直接要交的稅，在一些間接產(chǎn)生的稅費中同樣進行了減免。中小微型企業(yè)繳存的增值稅越多，他們生產(chǎn)的成本就越高，產(chǎn)品物價隨之提升，但是借助減免中小微型企業(yè)的增值稅便能夠有效降低企業(yè)生產(chǎn)的成本，在一定程度上降低物價，讓中小微型企業(yè)在激烈的市場競爭力更具優(yōu)勢。

提高了中小微型企業(yè)的“滿足感”

在我國國民經(jīng)濟系統(tǒng)，中小微型企業(yè)是基礎(chǔ)細胞，它的活躍程度直接反映著國家經(jīng)濟是否呈現(xiàn)著良性發(fā)展。減稅降費政策的廣泛實施，取得的效果較為理想，但是，減稅降費政策仍舊存在一定的缺陷，例如政策實施對中小微型企業(yè)也造成一定的消極影響，這項政策對于中小微型企業(yè)的扶持力度較大，使其安于現(xiàn)狀，不思進取，僅去思考如何通過減稅降費政策來使自己的經(jīng)營成本最大限度地降低，阻礙了自身進一步的發(fā)展；另外，當前減稅降費這一政策附加的條件相對較多，據(jù)調(diào)查顯示，總體上減稅降費效果良好，但是中小微型企業(yè)減稅的占比相對較少，問題原因是中小微型企業(yè)在減稅降費中免繳的稅費，要大于其為了享受該政策所付出的代價。

為了解決上述問題，國家在當前政策落實過程里，與中小微型企業(yè)一起，站在各個角度去解決與完善，讓減稅降費政策能夠更加適合發(fā)展的需求。同時稅收部門也在對征稅機制進行不斷完善與優(yōu)化，對政策的執(zhí)行環(huán)節(jié)精簡處理，實現(xiàn)透明化征稅，最大限度地降低中小微型企業(yè)隱形交易的成本，讓中小微型企業(yè)切實感受到減稅降費帶來的實惠。

結(jié) 語

中小微型企業(yè)對于我國經(jīng)濟的發(fā)展具有重要作用，其實現(xiàn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化以及促進就業(yè)等目標，是我國一個重要的刺激市場的主體，也是我國國民經(jīng)濟穩(wěn)定運行的一個關(guān)鍵因素。我國不斷頒布各種稅收政策，降低稅收的同時，為中小微型企業(yè)創(chuàng)造一個良好的發(fā)展環(huán)境，所以中小微型企業(yè)一定要盡最大努力把握好國家制造的“發(fā)展東風(fēng)”，盡可能地提升自身綜合實力水平，讓企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定快速的發(fā)展。

（中國人民銀行呂梁市中心支行國庫科）