對企業推行全面預算管理的探討

王士強

【摘 ?要】全面預算管理模式和流程能夠充分控制企業內部人力、資金、物質以及信息的流動，在發揮引流作用的過程中進一步提升資源和信息的利用效率和產出成果。企業全面預算管理呈現系統化、整合化的發展趨勢，因此，需要多個預算環節緊密配合和聯系。論文對全面預算管理進行了探討，主要是從實現的流程角度描述了預算編制過程、預算目標分解和落實過程、預算反饋過程以及預算激勵過程。

【Abstract】The comprehensive budget management mode and process can fully control the flow of human， capital， material and information within the enterprise， and further improve the utilization efficiency and output results of resources and information in the process of playing the role of guidance. The comprehensive budget management of enterprises presents a systematic and integrated development trend. Therefore， multiple budget links need to be closely coordinated and linked. This paper discusses the comprehensive budget management， mainly describes the process of budget preparation， the decomposition and implementation process of budget objectives， the process of budget feedback and the process of budget incentive from the perspective of implementation process.

【關鍵詞】全面預算;目標管理;預算激勵

【Keywords】comprehensive budget; management by objectives; budget incentive

【中圖分類號】F275 ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文獻標志碼】A ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? 【文章編號】1673-1069（2021）07-0023-02

1 引言

全面預算管理能夠統籌解決組織在經營管理中遇到的關鍵性問題，在整個控制系統的基礎之上，通過預算管理的核心功能，對企業戰略以及戰術進行計劃、決策、組織、控制和監督等。因此在全面預算管理實務推進和完善的過程中，企業需要在管理理論和實踐操作上做好預算控制工作。

2 企業推行全面預算管理的作用

2.1 是合理有效配置資源的手段

在管理職能中，控制能力能夠促使提升企業目標的達成，通過多種有效措施和手段將企業中的資源和信息配置到效益高、效益好的環節中去，并且能夠不斷調整與設定目標之間的距離。對此，全面預算管理模式和流程能夠充分控制企業內部人力、資金、物質以及信息的流動，在發揮引流作用的過程進一步提升資源和信息的利用效率和產出成果。

2.2 是規范業務發展的有效工具

預算管理工作主要由財務部門負責，但是全面預算管理的應用和實施卻涉及企業內部的所有部門、所有層級以及所有工作參與人員。對此，全面預算管理能夠在企業內部發揮規范業務發展的重要作用。

從部門角度上來說，全面預算管理能夠將設定好的部門預算目標及時和各個部門以及各個領域相互溝通，從而在信息互通的基礎之上達成預算管理的共識。從個人層面上來說，個人工作目標的設定和實踐也必然要與全面預算總目標統籌并保持一致。對此，在目標管理工作的牽引下，相關業務的發展能夠進一步走向規范化。

2.3 是企業績效管理的依據

人力資源以及人才資源是企業永續發展的不竭動力。因此對于人的績效管理和激勵管理工作就顯得尤為重要。在以往管理的過程中，企業經常會出現績效目標模糊、管理過程主觀隨意等問題，影響了對員工工作積極性的啟發效率。對此在全面績效管理工作的帶領之下，企業內部的全體員工能夠在責任預算的分析及落實工作中，學會合理制定和把握自身的工作目標，在有限承擔責任的基礎上能夠讓工作過程以及工作結果量化和可控化。

3 企業內全面預算管理的實施流程

企業全面預算管理呈現系統化、整合化的發展趨勢，因此需要多個預算環節緊密配合和聯系。對此在全面預算管理過程中，企業需要在高層制定好整體的戰略計劃，在此基礎之上編制預算規劃，開展預算激勵措施和方式的設計，而后開始正式實施預算執行，并在此過程中保持預算評價工作的有效實行，形成定期的工作匯報制度。上述環節都是全面預算管理必須的工作流程，能夠大大提升預算管理的效率和精確性。

3.1 預算編制

企業預算編制內容的質量會直接影響到后續預算執行的成功與否。在企業年度經營目標清晰且明確的條件之下，企業的預算編制首先要從企業預算目標的確定開始，進一步把握好預算編制的整體定位和目標，在預算假定的基礎之上編制預算說明書。

第一，確定與分解預算目標。全面預算目標要和企業整體的發展戰略和規劃統籌，是對上述戰略目標財務數字的具體表示，能夠在目標設定的基礎上更好地牽引組織內部各個流程以及業務的工作，能夠在數字化的目標引導下提升企業自身的糾偏能力，提升員工的工作明確性和積極性。因此在預算制定過程中，全面預算管理整體目標的確定需要通過相關會議等組織形式來開展，通過對一定時期企業發展情況的分析和了解，確定自己具體的目標。在確定參考資料的過程中，企業當年的財務報告、企業當年的預算執行分析報告、企業對手的競爭分析報告以及相關的投資環境分析報告等都能夠為企業預算目標編制提供不可或缺的信息支撐。在目標確定中，企業最終也需要確定多個層次目標，包括企業的預算總目標以及不同部門的工作目標等。

第二，制定目標的有效策略。全面預算管理目標的制定需要綜合、統籌考量多個方面的環境和條件，需要對企業的宏觀環境、行業環境、消費者環境、競爭者環境等外部環境做出進一步分析和評價，來更好地識別環境中的機遇和風險，能夠在降低外部成本的過程中進一步提升自身的核心競爭優勢。此外，企業還需要對自身的內部環境也做出公正客觀的評價，能夠分析當前自身的資源情況、業務情況等，從而能夠及時調整好相關發展目標以及目標的控制、執行過程。在定企業全面預算的目標時，相關的組織機構可以從財務方面、市場層面、制造層面以及員工方面考察自身的發展優勢，從而確定好預算的基本策略。

3.2 預算責任的分解與落實

預算的執行和落實要遞交到各個部門以及各個工作人員的手中，因此上述的整體預算目標需要進一步分解和落實預算責任。

首先，企業需要按照自身的組織架構劃分好目標的權責，設定目標達成的責任中心，并且由相關單位、部門或者小組的負責人進行擔責。其次，在各個部門責任預算的編制中，需要符合以下的標準：第一，責任預算需要按照統一、規范的形式來進行編排，有利于后續進行統一的控制和反饋工作;第二，預算的編制和設定需要符合有效和動態的標準，能夠隨著具體實務的變動有序調整和發展，并且成為各個部門以及工作人員考核評價的主要依據。最后，為了更加高效把握各個責任中心落實預算責任的情況和效率，企業也需要做好績效考核管理工作，將部門、員工與工作預算目標的完成情況緊密相連，使得預算責任成為評價工作過程以及工作成果的基本標準和依據之一。考核制度的制定同樣也是為了后續更加高效地進行反饋工作，從而能夠形成循環上升的良好發展局面。

3.3 預算反饋

預算信息的實時反饋能夠保證企業預算目標執行的精準性和有效性，避免出現目標偏差，從而浪費企業資源，錯失企業發展機會。在企業預算反饋中，企業主要是通過差異分析來尋找出現差異的各種因素，從而未雨綢繆及時發現預算執行和控制過程中出現的問題和不足。

3.4 預算激勵

預算激勵機制的設定能提升部門以及人員響應和執行預算工作目標的主動性和積極性，進而提升對工作的創造能力和產出能力。對此為了保證全面預算管理工作的順利推行，企業也需要關注到員工自身的激勵需求，能夠從物質、精神等多個層次搭建完善的激勵體系，提升激勵工作的有效性。首先，企業需要認識到激勵工作的重要性，能夠主動與員工溝通，尋找員工在工作中的相關需求。在物質報酬上能夠兼具公平和效率，在崗位工資和福利補貼的設定上能夠把握好公平原則，而在績效工資、獎金、項目獎勵等工資薪酬構成內容上則需要把握好激勵的原則。只有將全面預算管理過程、個人預算責任和目標以及工作成果緊密聯系在一起，才能夠提升員工在工作過程中的價值產出。此外，預算個人目標的設定也需要符合員工自身的實際情況，具有可行性，同時也需要基于員工未來的能力發展情況提高目標達成的挑戰性，通過調整預算目標的方式來調整對員工的激勵過程和激勵效果。

4 結語

企業全面預算管理能夠更加科學、高效地促進企業內部資源的有效流動，整合各個業務流程的發展和創造，激發內部員工的工作主動性和積極性。但是企業全面預算管理體系的構建也需要組織建設、預算流程、資源支撐、理論扶持等多個角度相互配合。論文在探討全面預算管理的過程中，主要是從實現的流程角度描述了預算編制過程、預算目標分解和落實過程、預算反饋過程以及預算激勵過程。企業在具體實踐的過程也需要結合內部、外部的情況和條件因地制宜設置合適的全面預算管控流程和具體方法。

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