加強國有企業財務內部控制的思考

鄭培程

摘要：隨著我國經濟體制的深化改革及發展的背景下，想要進一步強化現代企業整體的管理水平，重視、強化財務內部控制工作對于企業發展具有極為重要的作用。特別是對于占據我國經濟發展主要力量的國有企業而言，隨著市場競爭環境逐漸激烈，造成影響財務內部控制的因素也不斷增多。因此，為了有效提升我國國有企業的財務管理水平和效率，需要樹立創新管理意識，充分利用先進的技術手段，達到加強整體內部控制的目的。基于此，文章基于國有企業加強財務內部控制的重要性，梳理國有企業財務內部控制存在的問題，進而針對性提出相應的強化措施。

關鍵詞：國有企業;財務內部控制;問題對策

國有企業作為我國經濟發展的重要支柱，其日常運營發展對于我國經濟具有極為重要的作用，因而想要進一步實現可持續發展，加強財務內部控制是其必要手段。但是就當前國有企業財務內部控制實行現狀而言，依舊存在很多不足之處，從而對國有企業財務內部控制的實施產生阻力。因此，梳理分析國有企業財務內部控制存在的問題，提出相應的強化措施，對于提升企業競爭水平、有效應對風險能力、實現可持續發展具有極為重要的作用。

一、加強國有企業財務內部控制的重要性

（一）優化管理質量，進一步提升資金使用效益

國有企業在實行財務內部控制過程中，需要對經營中各環節以及各部門的財務數據信息進行收集、整合，從而有助于企業管理層根據所獲財務數據信息進行深入分析，及時識別其中存在的不足并且進行有效改善解決。同時，通過提升國有企業財務管理質量，有利于企業管理層及時掌握各部門的實際發展狀況，保障企業管理層根據各部門的經營現狀科學合理的配置資金，從而有效提升資金的使用效益。

（二）確保企業財務工作有效運行

第一，通過建立有效的財務內部控制制度，有利于企業合理規劃財務部門的職責，促使各項工作任務能夠具體到個人，進一步提升工作人員的工作效率和能力;第二，合理規范的設置企業財務部門的工作流程，一方面有助于各項財務工作的開展有據可依，另一方面有利于合理簡化財務部門的工作流程;第三，財務內部控制制度有利于提升國有企業其他部門的工作效率。企業各部門在與財務部門進行工作交涉時，應當嚴格按照相關規定進行，從而有利于簡化工作交涉的流程，提升各部門的工作效率。

（三）強化企業風險防范能力

通過構建完善的財務內部控制體系，企業能夠根據此體系的內容形成完善的風險防范制度，從而有利于企業各項生產經營活動的進行都處于可控制范圍內。同時，企業通過對比各項財務數據、關注數據波動較大的數據信息判斷企業潛在的財務風險，并且將各項風險進行明確的主次區分，便于企業一旦出現風險時能夠有效的開展風險管控工作，從而進一步梳理企業風險和實際效益之間的聯系，促使企業急于尋求發展的機遇，繼而最大化創造企業價值。

二、國有企業財務內部控制存在的主要問題

（一）財務內控意識薄弱化

目前，由于多數國有企業內部財務管理人員缺乏專業的財務管理知識結構和實際工作經驗，以及對實行內部控制缺乏應有的重視程度，導致財務工作人員并未正確認識到實行財務內部控制的重要性。一旦企業財務內部控制出現問題，財務工作人員通常會獨立處理問題，進而忽視了存貨管理、應收、付賬款管理以及預算管理等方面的工作。雖然多數國有企業內部具有較為完善的財務內部控制體系，但因重視程度不足，在實際操作中并未按照相關規定及具體流程實行，從而促使財務內部控制工作“形式化”，無法充分發揮自身效用，對國有企業自身的運營發展產生阻力。

（二）內部審計部門缺乏獨立性

目前，雖然部分國有企業內部具有內部審計流程，但并未建立專門的內部審計機構，通常情況下內部審計工作都由企業財務部門統一進行管理、負責開展。這樣的實行方式導致內部審計工作受到限制，等同于“自己審計自己”，進而無法規范、科學、合法的核查企業收支工作及各項經濟活動，無法針對審計內容進行有效評價。同時，由于國有企業管理層對內部審計工作應用的重視程度較低，各部門的配合度不足，加之審計工作人員的專業技能及素養較低，內部審計的手段、方式都存在滯后性，最終都會對內部審計工作的實施效果造成不利影響。

（三）缺乏有效的風險意識

現階段，隨著社會經濟的迅速發展，知識經濟時代已經逐漸形成，使得我國國有企業的市場環境呈現出競爭激烈的形勢，而企業在發展中所面對的外部風險問題也逐漸增加。由于多數國有企業的管理層思想理念過于陳舊化，自身風險意識薄弱化，例如部分企業的資金結構設置缺乏合理性，應收賬款的催繳不按時，大多情況都以銀行借款作為主要依靠經營企業。然而銀行借款的政策進行收緊，或者企業經濟降低時，會造成企業資金鏈斷裂，致使引發破產可能。同時，過于依賴借款的方式無形中也會增加企業的資金使用成本。

（四）信息溝通存在滯后性

保障信息溝通傳遞的時效性有助于國有企業及時預測風險，或者在風險發生初步階段進行管控，從事后補救轉換為提前預防。但是由于多數國有企業內部缺少有效的信息溝通系統，下層工作人員僅負責傳遞反饋相關情況，單向型的溝通方式往往會造成下層無法充分了解到控制程序的相關內容，進而影響執行力度，然而上層會因無法及時獲取到相關信息，而無法有效識別出內部控制存在的不足。

（五）內部控制體系權責不清晰，制度執行不到位

目前，部分國有企業內部雖建立了內部控制制度，但是相應權責規劃不清晰，工作分工缺乏合理性，并未設置合理有效的運行流程以及監管制度，在出現問題不能及時找到責任人，企業內部控制僅存在與資料以及各相關制度上，并未真正得到貫徹落實，導致內部控制“形式化”。例如，某企業因為怕麻煩將支票與財務章交由一人管理、付款出納也有一人負責，從而導致企業內部出現隨意使用資金的情況。