企業內控管理水平提升的策略分析

張瑜

摘 要：企業要想在激烈的市場環境中發展得更加穩定，就需要企業重點分析目前所處的經濟形勢以及市場行情，而且還要重視分析企業存在的內因，這樣內外結合的模式下企業選擇完善內部控制機制，加強對內部控制的管理，提高內控管理水平，以便提高企業的管理水平，規范企業內部的工作行為，改變企業存在的經營難題，最終促進企業的發展。本文主要就企業內部控制存在的問題進行深入的探索和研究，針對不足找到解決問題的措施，促進企業構建完善的內部控制管理機制，發揮內部控制的作用，為企業迎接競爭和挑戰奠定基礎，強化內部控制意識，也促進企業可持續發展。

關鍵詞：企業;內控管理;問題;措施

在企業的內控管理中，內部質量管理能力越高，企業所產生的內部風險就會越低，加強企業內部管理水平，是控制風險最為有效的措施和手段。企業要做好經營工作，必然需要加強內部控制，創建一個穩定的環境，實現經濟效益的持續增長。受到市場經濟的影響，企業不斷地擴展自己的經營范圍，迎接市場的挑戰，企業的經營壓力越來越大，企業面臨的風險也逐漸增多，這個時候需要企業管理者改變思維模式，重視開展全面內部控制管理工作，以此規范企業的內部經營，為企業的發展規劃提供準確的數據，所以針對現階段企業的內部控制環境缺少、內部控制機制不健全、內部控制的創新力和執行力不足等諸多不良因素，需要引起企業的重視，內部控制改革迫在眉睫。

一、企業內控管理的概述

1.企業內部控制內涵

企業受到的市場經濟環境、政策法規以及行業的限制有所不同，所以各個企業的內部控制存在的問題也是有差異的，但是企業內部控制的目標以及要素都是一致的，企業的內部控制主要是依據企業的管理工作的需要而形成的一種管理機制，是對企業的管理工作進行系統的管理和制約的行為。企業內部控制目標具有長遠性，按照戰略管理規劃的要求來制定，不僅包含企業的經營目標、資產管理目標、財務工作目標，也是企業發展的根本，引導著企業走向更遠的經營道路，而且企業的內部控制要素是要符合企業發展要求的，對企業的經營環境進行控制，營造良好的工作氛圍，通過企業文化的方式明確管理理念，明確工作職責，而且企業的風險評估和監督工作機制的作用，都引導著企業的工作，加上信息的傳遞和溝通的管理，有效的溝通是必要性，信息的傳遞也具有重要性，兩者的結合有利于企業為內部控制管理提供重要的數據，有利于企業管理者用戰略發展的眼光去處理和看待問題，增強企業的管理能力。

2.內控管理的基本步驟

內部管理是企業管理的一項重要手段，保證了企業日常的基本運作，內控管理主要是規范行為和對企業內部各項環節進行監管，例如內部工作人員、各項資產和工作流程，進行全方位的管理。規范每個部門員工的工作行為，來提升工作的質量和效率，實現企業財務信息的真實和資產的完整，通過建立有效的監督機制，對企業內部的經濟行為進行監管。企業在實施內部控制管理的過程中，一般可以分為三個基本步驟，分別為控制環節、控制程序和會計系統。具體來說，預測是實施內控的第一步，在這個階段，企業的管理人員需要對風險進行識別，從企業的資產、日常收支和經營活動著手，然后加以深入分析研究，找到合理有效的解決辦法和應對措施。控制實在預測后實施的第二步驟，在這一階段，應當從結果，為將要發生的風險打好提前量，做好預防準備，控制內容包括企業的人力、物流、財務和資源等，通過優化各項資源，規范財務工作流程，確保財務信息的真實完整和經營活動的時效性。最后就是對于前兩步工作的監督，監督的過程要全面，貫穿于企業管理各個環節，無論是企業的各項資源還是財務情況都要監督檢查，包括對各個部門的監督，資金狀況進行監督，一旦發現問題及時地加以處理和解決，促進企業的更好更快發展。

3.企業提高內控水平的重要性

企業生產經營風險隨著內控管理能力提高而減小。在企業生產經營過程中可能產生多種風險，要減小風險產生的可能性，必須提升內控管理水平。內控管理在企業日常經營管理中占據至關重要的位置，成為一項必不可少的內容，內控管理水平提升極為必要，有利于企業整體經營管理水平的提升。

第一，企業強化內部控制管理工作有利于保護企業的資金和資產安全，提高企業財務管理水平。企業的財務管理是企業內部控制管理的重要內容之一，兩者之間是包含與被包含的關系，企業通過強化內部控制管理機制，對企業經營項目的重點工作進行約束，開展管理，而且嚴格規范財務管理的工作，便于減少財務管理的問題，提高財務數據的準確性。企業經營過程中資金管理對企業發展影響力很大，企業通過內部控制強化資金管理行為，確保有限的資金得到最大化的使用，這樣不僅能夠提高資金管理的質量效率，也有利于促進對資產管理的約束，避免企業資產流失現象發生，以上的管理和規定有利于企業提高財務管理的質量，進而完善財務管理機制，促進企業的發展。

第二，完善內部控制管理機制有利于增強企業的風險管理，減少企業損失。企業在市場經濟活動中經營和管理，面臨的風險種類越來越多，需要企業引起對風險的管控，避免遇到風險的時候增加企業的損失。完善的內部控制管理機制有利于企業提高風險管理意識，明確風險要素，制定完善的風險防范機制，這樣企業可以有針對性地對項目進行風險的管控，分析風險存在的原因，也提高企業內部控制管理的作用，減少企業的損失。

第三，可以為企業的經營決策提供真實的財務數據，提高企業的市場競爭力。企業的經營決策需要有真實的財務數據和管理數據，完善的企業內部控制管理機制有利于企業增強內部的溝通，也提高資源的利用率，同時強化各部門的溝通，規避工作繁瑣局面，避免了重復勞動，讓員工有更多的時間去分析存在的問題，也加強了信息傳遞的管理，保證信息數據真實有效，這樣企業的財務管理數據更加的合理，為企業的經營規劃和決策提供必要數據的同時也提升企業的競爭力，滿足了企業經濟效益最大化目標的實現，為企業的發展增收。

二、企業內部控制存在的若干問題

1.企業的內部控制管理缺少工作環境支持

市場經濟體制下的企業內部控制管理也需要重視工作氛圍的營造，但由于企業對內部控制體系建設的重要性認識不到位，尤其是企業的管理者對內部控制的認識存在偏差，導致企業內部的內部控制意識淡薄，其他部門對于內部控制工作的參與積極性不高，大家都認為與自己無關，認為內部控制管理都是財務部門的事情，責任意識不強，內部各部門之間缺少有效溝通，而且企業對內部控制工作的宣傳性的單一，沒有結合企業的日常管理工作開展內部控制的管理，還是習慣性的經驗主義模式，員工因為企業管理者意識淡薄，導致企業整體的內部控制管理缺乏工作環境，制定的內部控制管理目標不明確，主要是對內部控制的理解存在片面性，淡薄的企業內部控制管理意識導致企業的經營難題增加。

2.企業的內部控制管理機制不完善

企業的內部控制管理過程中因為缺少應用環境，導致企業的內部控制管理目標不明確，很多情況下都是企業管理者的權力比較集中，對內部控制管理的工作職責劃分不清，而內部控制管理組織結構設定不合理，管理責任制不全面，內部控制管理的工作流程不規范，尤其是內部控制的內容管理不嚴謹，對資產管理、財務管理、投融資管理等都是內部控制管理的內容，都是以企業管理者的思想意識為轉移，這就導致內部控制的整體效果大打折扣。企業內部控制的監管不力，主要重視事后的監管，對于過程中的內部控制管理也沒有健全的工作內容，企業的內部控制管理機制也都是流于形式的存在，不能真正地發揮作用。不完善的內部控制管理機制成為制約企業現代化的重要原因。

3.內部控制活動不能得到有效控制

企業內部控制管理的控制活動是保證企業內部控制管理得到有效實施的主要工作內容，內部控制活動貫穿于企業內部經營和管理的整個流程，涉及到企業的所有部門，而且現階段企業內部控制活動管理不規范，主要是缺少激勵措施，企業沒有對內部控制活動進行謀劃，導致內部控制活動的信息化水平低。市場經濟體制下企業的發展需要運用信息技術的優勢，但是現階段由于企業的內部控制信息系統建設不完整，信息系統的利用率低，企業內部的系統都是獨立存在的，而內部控制信息系統缺少鏈接的作用，這也在增加內部控制管理的工作量，同時影響內部控制活動的管理和控制，導致企業的管理水平降低，也會增加企業的管理風險。

4.缺乏完善內部控制風險管理機制

企業的風險與目標是共存的，由于企業的內部控制管理工作意識淡薄，同時缺少完善的內部控制管理機制，導致企業的內部控制管理工作存在一定的風險，對風險的識別、評估、管控機制不完善，企業內部的很多風險要素不能有效地識別出來，這會給企業的經營帶來很多不確定的因素。企業的內部控制風險管理缺少全局意識，也只是單純地站在片面的角度看待問題，風險意識不僅要強化，還要強化風險管理機制。企業經營管理更多地關注經濟效益最大化，對風險缺少嚴格的態度，遇到問題的時候會存在推諉的現象，這不僅弱化了內部控制管理的作用，也阻礙企業的發展，企業存在很多不利因素，很容易影響資金使用等環節的效果。

5.財務信息缺少真實性

在企業的財務會計工作中，財務信息的真實性十分重要，是企業經營發展過程中的一項重要信息和內容載體，從目前大部分企業的發展狀況來看，在內部管理控制實施的過程中，財務信息管理還有非常多的漏洞，極容易給企業的可持續發展帶來威脅，一旦財務信息不夠準確，很容易會造成企業做出錯誤的決策，嚴重影響了企業的穩定發展。主要原因是各部門之間缺乏有效的溝通和協作，會計部門不夠獨立，一直受到上級的制約，影響了會計信息的真實性。內部員工有時候利用職權編造虛假的財務報告，造成企業出現重大的經濟漏洞，帶來利益的損失。因此，企業必須高度重視財務信息管理，加強內部控制管理體系的完善，不斷提高財務信息的真實性和有效性。

6.企業內部控制專業人員綜合能力不足

企業內部控制管理是一個系統的工作，涉及到企業經營和管理的方方面面，由于現階段企業內部缺少內部控制管理意識，內部控制的工作環境不穩定，導致企業現有的工作人員中缺少專業的內部控制管理綜合人才，要么就是工作人員的專業性不足，要么就是企業內部控制管理人員的學習能力意識不強，而且缺少創新性。企業對內部控制管理人員的培訓投入不足，缺少專業化技能，績效獎勵機制存在不公正現象，企業內部管理不透明，員工的整體工作效果不佳，實際開展工作的時候缺少經驗積累，缺少完善的內部控制管理經驗，實際開展工作因為缺少經驗會影響內部控制的價值。

三、企業內部控制問題的解決措施

1.強化思想意識，改善企業的內部控制工作環境

企業的發展需要重視內部控制管理思想意識，為構建完善的內部控制管理機制奠定基礎，所以企業為了完善內部控制管理工作，需要為內部控制管理營造良好的工作環境，企業管理者強化內部控制意識，轉變對內部控制片面的認識，對內部控制有一個整體的了解，然后企業要樹立內部控制管理意識。同時鼓勵其他部門的工作人員之間加強溝通，有效地傳遞重要數據和信息，也便于提高內部控制管理的管理水平，優化資源配置，促進企業內部控制管理工作的推進。企業要結合日常的管理情況，重視內部控制的宣傳，擴展宣傳的方式，宣傳力度增加，宣傳工作與企業文化有機融合，而且也要發揮績效激勵措施的作用，企業人力資源管理部門積極配合，這樣更有利于改善企業的內部控制環境。

2.健全內部控制管理體系

企業的內部控制管理體系建設需要以企業的實際情況為基礎，建立對應的管理機制，明確好內部控制管理的相關責任人，確定管理機制的基礎上，完善內部控制工作流程，主要包含財務管理、會計、資金管理、投融資管理、全面預算、成本控制等等工作流程，合理的工作程序有利于企業規范內部控制的工作程序，提高內部控制的作用。企業也要在內部經營管理中發揮宣傳的作用，強化內部控制管理體系，避免權力過于集中，企業的管理者要學會放權，這樣促進企業信息的完整，還能夠優化企業的資源配置，提高資源利用率的同時為企業節省資金的支出，要完善監督管理機制，明確監督工作的全面性和整體性，監督工作以符合內部控制管理體系為基礎，以便形成可行性的監督報告，為企業的內部控制管理工作的發展提供助力。

3.提升對內部控制活動的控制和管理

企業內部控制管理過程中，對控制活動的管理是基礎工作，控制活動存在于企業內部各個業務流程中，貫穿于企業整體的經營過程，屬于牽一發動全身的作用，企業需要結合市場經濟的發展要求，企業管理者帶頭，重視內部控制的客觀性，拒絕走形式，重視對控制活動的管理。企業要完善激勵措施，調動員工的工作態度和意識，還要借助內部控制信息系統管理的優勢，提高信息管理的效率，同時發揮內部控制管理的作用，利用信息系統鏈接企業的信息資源，確保財務數據準確，也提升企業的整體內部控制管理水平，避免重復工作的狀態。企業開展良好的控制活動，能夠促進企業內部控制目標的實現，也規范企業內部經營管理程序，避免出現混亂局面。

4.企業建立有效的風險管理體系

企業內部控制管理需要重視風險管理體系建設，所以企業要結合市場經濟發展要求，全面樹立風險管理意識，而且提升風險的識別、評估、控制、防控等措施，明確風險管理的目標，更多地關注企業的風險管控。企業完備風險管理系統，對風險的管控要有全面性，站在全局的角度思考問題，企業管理者也要提高風險意識，并且企業要及時地對風險作判斷，完善風險管理的工作流程，建立完善風險管理機制。企業嚴肅風險管理意識，要提升風險的管控水平，準確把握風險管理機制，還要強化內部控制管理的作用，最終為企業的發展構建一套完整的內部控制管理體系，提升風險預警和防范措施。

5.加強信息管理平臺建設

企業進行內部控制管理活動，是需要全員參與的，內控并不是哪個部門、哪個人的事情，是與企業內部每個員工都息息相關的工作。因此，日常工作中，企業要注重內控溝通機制建設。企業各部門之間要建立完善的溝通渠道，在企業逐步擴大的過程中，內部及外部信息交流越來越頻繁，信息量也會有所增加，為了滿足內部溝通需求，企業要將先進的網絡技術加以利用，以大數據為支持，建立一個綜合性的信息管理平臺，并將原有的OA、ERP等系統充分關聯起來，打通信息數據端口，確立信息標準，實現信息統一化管理，杜絕信息孤島現象。在信息管理平臺支持下，進一步提升各部門信息交互效率，保證信息交流的準確。

6.提高企業內部控制人員的綜合能力

企業內部控制管理需要符合市場經濟的發展要求，重視內部控制管理工作人員的培訓，企業要制定培訓計劃，對內部控制管理人員進行培訓和學習，提高企業內部控制管理人員的管理，培訓的方式多樣化，按照企業發展規劃的安排，開展實踐活動，注重專業性特點的需要，還要培養高尚的道德主義情操，樹立正確的世界觀、人生觀和價值觀，培養專業人才的基礎上，采取激勵措施，調動大家工作的積極性，運用評比標兵的形式激勵大家工作，以便最大限度地發揮內部控制管理的價值。

7.加強檢查機制，做好檢查方案優化

在企業內控管理過程中，內控檢查發揮著重要作用，成為一項不可或缺的手段，有利于內控管理強化，同時檢查方案質量與內控檢查質量密切相關。對于企業而言，為實現內控管理水平的提升，必須加強檢查機制，在第一時間編制檢查方案，確保其科學性以及合理性，使任何一次檢評工作都達到良好效果。

四、結束語

綜上所述，雖然企業在這個競爭非常激烈的市場環境中，企業應該充分分析好自己的經營形式，重視內部控制的管理，了解企業內部控制對企業經營管理的重要性，同時在市場經濟體制中，企業管理者不僅要關注經濟效益的增長，也需要注重管理水平的提升，重視人才培養，營造良好的工作氛圍。可以利用完善內部控制體系的作用，促進內部管理水平的進一步提升，雖然企業內部控制管理中還存在問題，但只要企業引起重視，采取措施完善內部控制機制，企業一定會在競爭中占有一席之地。

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