完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的對策

車忠范

摘 要：在經(jīng)濟全球化發(fā)展背景下，跨國企業(yè)數(shù)量不斷增多，我國企業(yè)所面臨的競爭形勢越發(fā)激烈，因此若想不斷提升企業(yè)的經(jīng)濟效益及社會效益，在經(jīng)濟市場中占據(jù)前沿地位，便需要適應時代的發(fā)展變化對企業(yè)的內(nèi)部各項工作進行不斷的創(chuàng)新和完善。而企業(yè)會計內(nèi)部控制與企業(yè)內(nèi)部各項經(jīng)營活動以及生產(chǎn)活動存在十分密切的聯(lián)系，對提升企業(yè)的競爭能力以及經(jīng)濟發(fā)展具有十分重要的作用。因此，在新時代背景下，如何提出有效的措施完善企業(yè)內(nèi)部控制已然成為現(xiàn)階段社會各界最關注的問題之一。基于此，本文立足于企業(yè)會計內(nèi)部控制實施過程中存在的種種問題，并詳細闡述具體的解決措施，望予以借鑒和參考。

關鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制;經(jīng)濟發(fā)展;競爭能力;經(jīng)營活動;社會效益;經(jīng)濟全球化

會計內(nèi)部控制工作是現(xiàn)代化企業(yè)財務會計工作的重要組成部分，對提升企業(yè)風險防范意識以及對會計工作進行全面的約束和管理具有十分重要的作用。但是，企業(yè)會計內(nèi)部控制工作在具體實施中，常常受種種因素影響而出現(xiàn)不同程度問題，影響會計內(nèi)部控制工作的真正作用，也會對企業(yè)的生存和發(fā)展產(chǎn)生不同程度的影響。因此，企業(yè)領導人員應當充分認識到會計內(nèi)部控制工作的重要作用，并立足于企業(yè)實際情況對內(nèi)部組織結構以及控制體系進行不斷的完善和創(chuàng)新，不斷提升會計內(nèi)部控制工作的執(zhí)行力度以及執(zhí)行效果，為企業(yè)優(yōu)質(zhì)發(fā)展奠定堅實的基礎。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制的概念以及重要意義

1.會計內(nèi)部控制的概念

在時代的發(fā)展過程中，會計內(nèi)部控制理論更傾向于過程的參與，在企業(yè)實施會計內(nèi)部控制過程中需要由上到下各個部門共同參與到其中。會計內(nèi)部控制主要包含以下幾個重要的因素：其一是控制環(huán)境，這是會計內(nèi)部控制有序實施的重要基礎和前提，企業(yè)管理人員能夠給予充分的重視和鼓勵，加速會計內(nèi)部控制工作的實施效率。其二是風險評估，也是對企業(yè)會計工作中可能遇到的風險問題進行精準的分析與評估;其三是控制活動，風險評估的結果是控制活動出現(xiàn)的必要前提，借助完善的會計內(nèi)部控制能夠加強企業(yè)各個部門之間的聯(lián)系和有效銜接，并確保控制目標出現(xiàn)失誤以及偏差現(xiàn)象;其四是信息溝通，真實有效的信息是維持企業(yè)有序發(fā)展的重要基礎，加強各個部門之間的溝通和聯(lián)系，確保企業(yè)所有工作人員能夠清晰地認識到自身的崗位職責和工作內(nèi)容;其五是內(nèi)部監(jiān)控，能夠對企業(yè)會計內(nèi)部控制的具體實施效果進行全面的分析與監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的安全隱患問題，進而立足于企業(yè)實際情況對內(nèi)部組織結構以及實施流程進行有效的調(diào)整和優(yōu)化。

2.會計內(nèi)部控制的重要意義分析

會計內(nèi)部控制的有序實施對企業(yè)的生存和發(fā)展產(chǎn)生了極為重要的作用，具體分析如下：

首先，避免滋生腐敗，保障資產(chǎn)的安全性。會計內(nèi)部控制的有效實施能夠立足于企業(yè)實際情況，財務合理的手段對企業(yè)的資金進行有效的保護，避免出現(xiàn)貪污腐敗以及公款私用等不良現(xiàn)象，對財務管理工作進行有效的約束和規(guī)范，最大限度提升財務會計工作的合理性和可靠性，降低企業(yè)成本支出，杜絕經(jīng)濟犯罪現(xiàn)象的出現(xiàn)，為企業(yè)的合理發(fā)展奠定堅實的基礎。其次，保障會計信息的真實性和準確性。會計內(nèi)部控制工作的實施能夠對會計行為進行有效的約束和規(guī)范，保障會計資料的真實性和有效性，為企業(yè)制定經(jīng)營發(fā)展策略提供可靠的指導。再次，保障經(jīng)營目標的快速實現(xiàn)。會計內(nèi)部控制工作的實施能夠明確劃分企業(yè)內(nèi)部各個部門以及工作人員的崗位職責以及具體工作內(nèi)容，加強各個部門之間的有效銜接，為經(jīng)營發(fā)展目標的實現(xiàn)奠定基礎。最后，是有利于國家宏觀調(diào)控的順利實施。借助會計內(nèi)部控制工作能夠確保企業(yè)能夠在具體工作中嚴守會計規(guī)章制度，并為企業(yè)的發(fā)展提供真實有效會計信息，確保企業(yè)的各項經(jīng)營行為符合國家法律法規(guī)的要求，促使國家宏觀調(diào)控目標的實現(xiàn)。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的基本原則

若想保障企業(yè)經(jīng)濟活動開展不受阻礙，實現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標，會計內(nèi)部控制工作在具體實施過程中應當嚴格遵守合法性、謹慎性、有效性以及相互牽制性原則，具體分析如下：

1.合法性原則

國家法律法規(guī)是不可觸碰的神圣存在，因此會計內(nèi)部控制的實施應當在法律允許范圍之內(nèi)，進而結合企業(yè)的實際情況制定完善的控制措施和方法。

2.謹慎性原則

企業(yè)在生存和發(fā)展過程中不可能做到面面俱到，因此會計內(nèi)部控制的制定和實施應當針對企業(yè)發(fā)展中相對薄弱的內(nèi)容，例如經(jīng)濟效益以及成本投入等等，如此才能最大限度地保障企業(yè)的經(jīng)濟效益。

3.有效性原則

因地制宜、因時制變是企業(yè)會計內(nèi)部控制制定和實施的主要原則，不可直接照搬照抄企業(yè)的已經(jīng)成熟或完善的內(nèi)控制度，避免與企業(yè)自身情況不符而起到反作用，影響企業(yè)的生產(chǎn)效益。

4.相互牽制原則

會計內(nèi)部控制的實施切不可一家獨大，只有經(jīng)過兩個或以上崗位以及部門的制約，才能保障會計內(nèi)部控制的完善性和嚴謹性，避免出現(xiàn)制度漏洞以及挪用公款等不良行為。尤其是較為重要的工作內(nèi)容更要加強牽制，舉例來說，業(yè)務執(zhí)行以及會計資料核對等。

三、現(xiàn)階段企業(yè)會計內(nèi)部控制實施中出現(xiàn)的問題分析

現(xiàn)代經(jīng)濟市場競爭形勢越發(fā)嚴峻，企業(yè)的生存和發(fā)展壓力與日俱增，因此若想不斷提升企業(yè)的競爭能力以及經(jīng)濟效益需要加強對會計內(nèi)部控制的重視程度，但是不可否認的是，現(xiàn)階段我國多數(shù)企業(yè)在會計內(nèi)部控制制度具體實施過程中常常會受到不同因素的影響進而出現(xiàn)種種問題，具體分析如下：

1.企業(yè)會計內(nèi)部控制意識比較淡薄

首先，企業(yè)上級領導人員對會計內(nèi)部控制缺少足夠的重視，并未充分認識到會計內(nèi)部制度對企業(yè)發(fā)展的重要作用，單純地認為會計內(nèi)部控制等同于一系列規(guī)章制度，或者認為會計內(nèi)部控制工作的主要目的便是對生產(chǎn)發(fā)展成本以及員工進行管理。甚至于某些企業(yè)領導人認識會計內(nèi)部控制制度的實施需要設立獨立的崗位，由此增加了企業(yè)的成本費用，因此為了縮減成本支出并未對會計內(nèi)部控制投入過多的精力和人力。甚至更甚于某些企業(yè)領導人員群里過于集中，一家獨大，完全按照自己的意見和想法行事，視國家法律法規(guī)于無物，影響會計內(nèi)部控制制度的實施。其次，受企業(yè)領導人員管理理念影響，企業(yè)員工并未積極參與到會計內(nèi)部控制工作的實施當中，不具備較強的會計內(nèi)控意識，因此在企業(yè)內(nèi)部也并未形成完善的會計內(nèi)部控制氛圍。

2.企業(yè)的會計組織結構不完善

其一，部門企業(yè)并未在企業(yè)內(nèi)設置單獨的會計機構，常常出現(xiàn)用人唯親的現(xiàn)象，選擇較為親近的人員負責相關工作，并聘請專業(yè)的會計人員定期對會計核算內(nèi)容進行處理，因此，此部門工作人員往往身兼數(shù)職，承擔不同的工作內(nèi)容，并且由于無法實時對企業(yè)會計信息進行計算和核算，無法最大限度地保證會計數(shù)據(jù)信息的真實性以及準確性。其二，某些企業(yè)雖然能夠認識到會計內(nèi)部至內(nèi)部控制制度的重要作用，也設立了單獨的會計機構，但是仍然存在工作職責不清以及執(zhí)行效果不理想等問題。其三，某些企業(yè)內(nèi)部控制制度的工作內(nèi)容由財務部門負責，因此兩項工作常常會出現(xiàn)混淆情況，影響會計內(nèi)部控制制度的實施效果。其四，部門企業(yè)并未構建審計機構對企業(yè)各項業(yè)務經(jīng)濟活動以及服務活動進行有效的監(jiān)督和管理。因此，經(jīng)濟活動的實施效果也無法進行精準的評價。其五，某些企業(yè)雖然增加了內(nèi)部審計機構能夠對企業(yè)的各項經(jīng)濟活動進行有效的監(jiān)督和管理，但是內(nèi)部審計機構往往由企業(yè)領導人員直接負責，缺少較強的獨立性和自主性，因此對企業(yè)各項業(yè)務活動以及內(nèi)部控制制度的實施也缺少足夠的監(jiān)督和管理力度，無法切實發(fā)揮內(nèi)部審計工作的具體作用。其六，企業(yè)內(nèi)部審計機構管理人員對自身的工作職責以及具體工作內(nèi)容缺少正確的認識，在實際工作中，過分傾向于查錯糾弊，卻在一定程度上忽視了預防工作的重要作用，因此對企業(yè)內(nèi)部組織管理的實施也會產(chǎn)生一定的影響。

3.會計信息失真

若是任何一家企業(yè)在實際生存和發(fā)展過程中出現(xiàn)會計信息準確性不足的現(xiàn)象都會對企業(yè)的競爭能力以及經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生極為嚴重的影響。出現(xiàn)此方面問題的緣由主要有以下幾方面：其一，企業(yè)審計人員的專業(yè)能力水平以及綜合素質(zhì)相對較差，對于企業(yè)的資產(chǎn)以及各項資源無法進行精準的審計與核算，導致會計信息數(shù)據(jù)不夠真實和準確，為會計內(nèi)部控制制度的實施埋下安全隱患。其二，管理制度缺少科學性和合理性，因此對會計管理工作產(chǎn)生了一定的影響，導致會計人員無法按照會計制度工作要求對企業(yè)相關資產(chǎn)進行核算。除此之外，企業(yè)在實際經(jīng)營發(fā)展過程中，會計相關工作具有較強的隨意性，因此種種因素導致會計信息缺少真實性和可靠性。另外，為了滿足個人私利，部分領導人員在企業(yè)生存和發(fā)展過程中會對成本支出以及經(jīng)濟收益金額進行捏造，導致企業(yè)應繳稅收金額相對較少，在一定程度上觸犯了法律的底線， 對企業(yè)的社會形象產(chǎn)生較為嚴重的影響。因此在會計內(nèi)部控制制度具體實施過程中，企業(yè)管理人員應當加強對會計信息審計與核算工作，避免會計信息失真，影響企業(yè)的競爭能力與經(jīng)濟效益。

4.企業(yè)會計內(nèi)部控制體系建設不完善

首先，缺少系統(tǒng)性。一般來說，雖然會計內(nèi)部控制應當具有較強的獨立性和自主性，但是在企業(yè)實際生存和發(fā)展過程中，若是與其他各個職能和崗位之間缺少必要的聯(lián)系和溝通，便無法對企業(yè)的實際情況做到心中有數(shù)。因此，雖然已經(jīng)立足于企業(yè)實際情況建設了會計內(nèi)部控制體系，但是與企業(yè)實際工作流程存在較大的差異性。無法切實發(fā)揮內(nèi)部管理工作的真實作用，影響會計內(nèi)部控制體系的實施效果，對企業(yè)的競爭能力以及經(jīng)濟效益具有十分嚴重的影響。其次，缺少較強的監(jiān)督性和規(guī)范性。通過調(diào)查結果顯示，雖然現(xiàn)階段我國大部分企業(yè)會計內(nèi)部控制體系已經(jīng)投入到具體工作當中，但是對企業(yè)的各項業(yè)務進行活動缺少較強的規(guī)范性和監(jiān)督性，影響內(nèi)部控制工作的實施效果，也對企業(yè)各項業(yè)務經(jīng)濟活動的有序開展產(chǎn)生了不同程度的影響。

四、完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的具體措施和方法

為了全面提升企業(yè)會計內(nèi)部控制的實施效果，盡早實現(xiàn)促進企業(yè)有序發(fā)展的目標，企業(yè)領導人員應當加強對會計內(nèi)部控制的重視程度，并立足于企業(yè)實際情況積極采取有效的措施，為提升企業(yè)競爭能力以及經(jīng)濟效益奠定堅實的基礎。

1.加強企業(yè)領導人員對會計內(nèi)部控制的重視程度

規(guī)章制度是保障企業(yè)內(nèi)部各項工作有序實施的重要基礎和前提，而企業(yè)會計內(nèi)部控制工作制度的有效實施不僅能夠杜絕以往企業(yè)管理中頻頻出現(xiàn)的貪污腐敗以及中飽私囊等不良現(xiàn)象，同時還能對企業(yè)的資金管理進行有效的監(jiān)督與規(guī)范，降低成本支出，不斷提升企業(yè)的經(jīng)濟效益以及競爭能力。反之，若是企業(yè)內(nèi)部控制制度實施效果不佳，便會對企業(yè)的長久發(fā)展產(chǎn)生不良影響。針對此種情況，企業(yè)領導人員應當充分認識到會計內(nèi)部控制制度的重要作用，樹立責任意識，以身作則，并立足于企業(yè)實際發(fā)展狀況對企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進行不斷的創(chuàng)新和優(yōu)化，完善工作組織機構，明確各個機構的具體工作內(nèi)容，制定更為完善和合理的實施方案以及管理流程，對內(nèi)部控制信息系統(tǒng)進行創(chuàng)新和完善，對企業(yè)的各項業(yè)務經(jīng)濟活動以及和各職能部門的業(yè)績能力進行全面而綜合的考察，力求在企業(yè)內(nèi)構建積極健康的內(nèi)部控制環(huán)境，促進會計內(nèi)部控制制度的有序發(fā)展。除此之外，還要采取全方位的宣傳和培訓，在潛移默化中對全體工作人員形成積極正面的影響，提升員工參與會計內(nèi)部控制活動的積極性和熱情，提升員工風險風范意識，構建良好的企業(yè)文化氛圍，對提升企業(yè)會計內(nèi)部控制實施效果奠定堅實的基礎。

2.完善現(xiàn)有的企業(yè)會計內(nèi)部控制的組織結構

由于企業(yè)發(fā)展方向、經(jīng)營范圍以及發(fā)展規(guī)模等因素影響，會計組織結構存在較大的差異性，而保障會計內(nèi)部控制實施效果的主要因素則在于加強會計組織結構的完善性和協(xié)調(diào)性，能夠滿足企業(yè)業(yè)務經(jīng)營管理中的會計核算工作以及審計工作的基本要求。企業(yè)若是想發(fā)展壯大，其組織結構需得完善，因此財務部門、審計部門以及會計部門等應當健全，并明確規(guī)定各個組織部門的崗位職責以及具體工作范圍。一般來說，由于會計系統(tǒng)相對較為重要，因此常常由財務部門管理人員直接負責管理，審計部門負責相應的審計工作，審計工作根據(jù)實際情況一般分為兩種，一種是財務審計工作，另外一種是管理審計工作。在企業(yè)內(nèi)部管理過程中，為了最大限度地保障審計工作的自主性和獨立性，往往由企業(yè)最高領導人員直接負責相關內(nèi)容。

3.提升人員綜合素質(zhì)，保障會計信息真實性

會計工作人員是會計內(nèi)部控制制度的主要實施者，也是提升會計內(nèi)部控制執(zhí)行效果的前提和基礎，更是促進企業(yè)有序發(fā)展的重要人力資源。因此，只有不斷提升會計工作人員的專業(yè)能力水平以及綜合素質(zhì)，才能保證會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行效果。針對此種情況，企業(yè)管理人員應當在企業(yè)內(nèi)部積極開展完善的培訓以及交流活動，確保會計工作人員不僅具備扎實的會計知識以及記賬、核算的基本能力，還要積極創(chuàng)新，掌握更為先進的會計知識和會計技能，提升自身的責任意識和業(yè)務能力水平，并結合企業(yè)實際情況，對企業(yè)現(xiàn)有的會計工作制度和模式進行不斷的創(chuàng)新和優(yōu)化，保障會計信息的真實性，為企業(yè)制定經(jīng)營決策目標提供更為有效和全面的指導。另外，由于會計工作的特殊性，企業(yè)在開展培訓活動的過程中，不僅要提升他們的綜合素質(zhì)，還要加強職業(yè)道德培養(yǎng)，在企業(yè)內(nèi)構建良好的職業(yè)氛圍，積極開展職業(yè)道德主題會議以及團隊綜合拓展等活動，在潛移默化中加強會計工作人員對自身工作重要性的認識和理解，增強他們的責任意識，為提升會計內(nèi)部控制制度的實施效果奠定堅實的基礎。除此之外，企業(yè)領導人員應當加強與會計工作人員的溝通與聯(lián)系，及時掌握他們的思想變化動態(tài)以及工作具體開展情況，及時了解他們的內(nèi)在想法，并采取多元化的措施幫助他們解決生活和工作中的問題，拉近與會計工作人員之間的距離，如此不僅能夠最大限度地提升會計工作人員的工作效率，還能提升他們對企業(yè)的歸屬感和榮譽感，全身心投入到會計工作當中，為提升會計內(nèi)部控制制度實施效果奉獻自己的微薄之力。

4.建立和完善企業(yè)會計內(nèi)部管理制度

企業(yè)會計內(nèi)部管理工作的需求決定了企業(yè)制度的內(nèi)部以及實施防范。另外，由于企業(yè)規(guī)模以及生產(chǎn)經(jīng)營范圍存在較大的不同，因此企業(yè)會計內(nèi)部管理也存在較大的差異性。通常情況下，完善的企業(yè)會計內(nèi)部管理制度體系不外乎以下內(nèi)容：

（1）會計組織管理體系。會計組織管理體系實際上就是企業(yè)領導人員在負責會計工作時需要履行的具體責任內(nèi)容，會計部門以及相關領導人員與企業(yè)其他職能部門之間的具體關系以及會計核算工作的具體開展形式等等。

（2）會計人員崗位責任制度。會計人員崗位責任制度的內(nèi)容主要包含以下兩方面內(nèi)容：其一是會計工作人員的崗位以及所負責的工作內(nèi)容、崗位輪換的制度要求以及會計工作的具體考核模式。其二是會計工作崗位具體可細分為管理人員、出納以及資金核算人員等等。并且立足于企業(yè)實際發(fā)展情況還需要合理設立會計電算化人員等等。

（3）財務處理程序制度。財務處理程序制度指的就是對會計科目的細化和設置，明確會計資料以及報表等工作的具體格式、工作流程以及傳遞方法，企業(yè)會計報表的類型以及相應的編制要求等。

（4）財務會計分析制度。財務會計分析制度指的就是財務會計分析工作的主要針對目標以及工作內(nèi)容，財務會計分析工作的具體實施方法，針對績效考核結果對表現(xiàn)較差的員工予以懲戒。

5.加強企業(yè)會計內(nèi)部控制過程的監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督制度是新時代背景下各個地區(qū)企業(yè)有序開展的重要保障力量，內(nèi)部控制監(jiān)督的有效實施能夠第一時間發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行中存在的缺陷和不足，能夠盡早實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展目標，促進企業(yè)有序發(fā)展。通常情況下，企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督內(nèi)容主要包括以下幾方面內(nèi)容：第一點是對財務會計信息進行監(jiān)督和管理，也就是確保企業(yè)財務部門原始會計信息以及憑證等相關資料的全面性和真實性。第二點是對會計賬目進行監(jiān)督，避免因人為因素導致會計賬目出現(xiàn)漏記、錯記以及損毀等不良現(xiàn)象。第三點是對企業(yè)實物以及資金進行監(jiān)督，也就是根據(jù)企業(yè)實際情況構建完善的清查制度內(nèi)容，將企業(yè)實物以及資金與會計賬目進行對比檢查，及時發(fā)現(xiàn)賬目問題，并按照相關法律法規(guī)予以解決，針對于超出相關人員職責范圍之內(nèi)的問題，應當立即上報到上級領導，及時查清問題緣由，并采取有效的措施進行彌補和完善。

五、結語

綜上所述，在時代的發(fā)展過程中，機遇與挑戰(zhàn)并存，隨著企業(yè)類型以及企業(yè)數(shù)量不斷增加，企業(yè)所面臨的競爭壓力也在不斷增加，若是管理工作出現(xiàn)失誤便會對企業(yè)的生存和發(fā)展造成極為嚴重的影響。因此企業(yè)領導人員逐漸認識到會計內(nèi)部控制制度的重要作用，并采取有效的措施不斷提升會計內(nèi)部控制實施質(zhì)量，力求在經(jīng)濟市場中獲取一席之地。但是會計內(nèi)部控制的實施也常常受到不同因素的影響導致不良問題頻頻發(fā)生，影響會計內(nèi)部控制的實施效果。因此，作為企業(yè)領導人員首要的便是加強對會計內(nèi)部控制制度的重視程度，并立足于企業(yè)實際情況積極采取完善現(xiàn)有的企業(yè)會計內(nèi)部控制的組織結構，提升人員綜合素質(zhì)，保障會計信息真實性以及建立和完善企業(yè)會計內(nèi)部管理制度等措施，全面提升建立和完善企業(yè)會計內(nèi)部管理質(zhì)量和水平，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供更為有效的指導，為企業(yè)的長遠發(fā)展奠定堅實的基礎。

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