小微企業的財務管理問題及對策

羅茂權（開平市中興會計師事務所有限公司）

我國小微企業在發展過程中的機會越來越多，發展前景也越來越清晰。然而，企業的快速發展使小微企業的基礎不夠穩定，尤其是在財務管理方面，存在很多問題[1]。在生存的壓力下，大多數小微企業經理往往將重點放在其產品的生產和銷售上，而沒有把財務管理作為核心，他們只看到了產品的銷售收入和利潤率。此外，大部分企業將財務管理視為一種會計工具，并不關注財務分析的內容及結果，也不了解財務管理是一種重要的管理手段。一旦企業在發展中出現問題，由于日常工作中對財務管理工作的不重視，往往使問題得不到解決，甚至危及企業存亡。本文在廣東省隨機選取86家小微企業進行調查，探究其財務管理中面臨的主要問題。

■ 小微企業財務管理現存問題分析

（一）財務管理水平較弱

在接受調查的廣東省小微企業中，大多數企業位于二、三線城市，通過調查可以發現其在財務管理方面均較為落后。此外，小微企業管理人員長期以來對財務管理的作用缺乏客觀認知，仍然處于基礎的會計核算階段，同時對財務管理在企業發展中的關鍵作用了解不足，削弱了財務管理與企業戰略發展之間的關聯度。部分小微企業的業務經理重視財務管理，僅僅因為需要關注對流動資金的使用，這使得管理人員很難從專業角度掌握財務環境中業務運營的真實情況。對于資金活動的使用很大程度上取決于管理人員的經驗，并沒有任何標準，即客觀性不強。另外廣東省小微企業的整體規模相對較小，因此導致企業內部財務管理相對集中、內容形式單一、財務收支管理有限。

（二）財務部門設置科學性不足

在接受調查的小微企業財務部門中，有54個企業擁有獨立財務部門，約占樣本總數的62.8%，沒有獨立財務部門的32家公司約占樣本總數的37.2%（見表1）。表明廣東省近40%的小微企業沒有設置獨立的財務部門，甚至廣東省大多數小微企業也都使用第三方會計機構為其進行會計核算、代理記賬，而企業僅僅設置一名出納人員崗位，再無其他財務會計人員。同時還有一部分企業為了降低成本，將會計進行合并，一人擔任多種職，包括記賬、審計和填制憑證等工作。

表1 被調查小微企業會計核算機構統計表

由此可知，小微企業的財務部門設置不合理，甚至沒有財務部門。有些企業由于自身發展條件而無法建立財務部門，但至少需要配備專業的財務管理人員。根據《財務會計制度》的規定，企業必須合理設置其財務組織和崗位以匹配其業務流程[2]，在設立財務管理機構時，應明確定義財務機構的職能，并在設立職位時確保相關員工的穩定性。此外，還必須根據企業自身的要求配置會計人員，并保留財務會計崗位的基本職能。根據企業管理的相關原則，財務部門必須分配專職人員，將會計與出納分開。

有少部分小微企業聘請外部兼職會計師或會計機構來進行代理記賬。但是即使小微企業雇用了全職人員，由于企業內部沒有掌握財務知識的專業管理人員，最終導致財務管理仍處于粗放式的管理模式中。例如信息不對稱，雖然外部會計人員擁有豐富的工作經驗，但通常與小微企業自身的實際業務情況無關，難以產生有效銜接。

（三）存在家族模式

調查表明，少數小微企業采用了基于家庭的管理模式，通常稱為“家族企業”。家族企業是指沒有將所有權和管理權分開的企業，通常是由一個家庭或家族擁有該企業所有權或控制權。在接受調查的86家中小微企業中，有25家采用了這種管理模式，公司管理者任命其親屬作為公司的財務總監，對于此種情況，即便小微企業內部已建立財務管理制度也是無效的。

由表2可知，家族企業占比約為30%。家族企業管理模型使公司很難區分“公司帳戶”和“家庭帳戶”，因為管理人員經常將公司的營業收支與日常收支混為一談。而且家庭成員也會通過職位之便進而不同程度的占用公司利得。此外，還有一些家族企業僅關注直接收益，而缺乏對長期戰略發展資金的積累，限制了企業的長期發展。

表2 被調查家族企業統計表

■ 小微企業財務管理的對策探究

（一）強化財務工作管理規范

傳統模式下財務會計核算是指企業的財務部門和財務人員在企業日常業務活動發生后所開展的記賬、算賬、報賬等行為[3]。隨著企業規模的擴大和發展，企業財務會計的內涵和范圍不斷擴大，除了傳統職責內容，還包括與企業經濟活動中與財務會計相關的各個方面。為了防止會計核算對企業的發展產生阻礙，有必要根據會計準則及時糾正或追溯不規范的會計核算內容，同時更加注重編制與填寫會計憑證，以防止故意篡改數據和誘導財務人員制定虛假報表等行為。

在實際工作中，企業財務制度的實施需要相應的監督機制，以統一的標準促進員工開展工作，避免對企業造成不必要的損失。企業可以加強對會計工作的監督，將標準化管理納入企業的日常績效考核之中，使管理人員更加重視基礎會計工作。企業可以根據工作流程、法規、制度以及人員培訓等開展監督和管理工作，并根據財務人員的完成情況定期進行評估，進而及時發現問題，糾正不符合標準的行為。

（二）設立科學且合理的部門組織

組織結構理論指出，企業的組織結構可以根據權力、責任和利益關系分為不同類型的結構模型。為了改善企業內部組織結構，小微企業應根據相應的發展階段和目標，確定財務管理組織機構的職能，合理設置財務部門和職位。從總體上看，明確財務管理的目標，改變落后的財務管理方法，清晰界定財務人員與業務經理之間的責任和權力，讓每一位財務人員參與其中，制定基本財務管理制度，規范財務工作，提高公司管理效率。此外，小微企業還應當不斷優化其財務管理組織結構，配備專業財務人員。隨著公司未來規模的不斷擴大，有必要實施獨立會計，不能總是依靠外部機構來管理公司的內部帳戶資金，還必須配備專職人員進行財務監督工作。但由于每個企業的實際情況不同，因此建立的體系標準也不同。

為了建立科學、合理、符合現代管理要求的內部財務組織結構，每個企業有必要結合自身的實際情況，確保各項制度規定的有效執行，從而實現既定的目標。在制度體系建設中，整合財務組織，成立獨立的財務部門，若企業規模允許還可以考慮建立審計部門以限制財務部門職能，加強內部審計控制，形成相應的監管機制。此外，還需要防止有裙帶關系的人員在財務管理部門擔任重要職務，以形成對企業內部有效的控制。

（三）明確財務崗位職責

明確工作職責的目的是有效改善公司財務系統的規劃化活動，并為加強業務管理提供指導。在接受調查的大多數小微企業中，財務部門的人員很少，人員無法區分職責，職位的設立也不明確，分工較為混亂，會計和出納人員存在“一肩挑”現象。同時，部分工作也是跨部門、跨職能開展的，小微企業尚未建立明確的分工原則，這使得財務基本職能未能充分發揮作用，并導致工作效率的下降。調查過程中某小微企業在會計制度規定中存在與其他管理制度相沖突現象。還有部分小微企業已經建立了財務部門，但該部門還承擔著行政部門的管理職能，盡管兩個部門的職能與職責沒有沖突，但是由同一名員工負責多個任務，很容易導致員工混淆工作內容，經常犯錯誤并嚴重違反財務管理標準。因此，小微企業在設置財務崗位時需要根據自己的要求，結合企業現有規章制度等，做到分工詳細、職責明確。此外，由于財務部門人員較少，小微企業則必須在內部實施分工與合作，將不相容職務相分離的基本制度原則，明確每個人在實際工作中的管理職能。同時，財務崗位的設立和人員配備應符合行政法規或公司章程的要求，并時刻重視相關崗位職能，科學劃分相關責任，加強財務管理隊伍的建設和領導，確保財務管理人員和基本會計人員能夠依法履行職責。

■ 結束語

小微企業在我國經濟發展中占有非常重要的地位，對其財務管理的研究非常重要。隨著時間的推移，在提高財務管理水平的過程中，企業應當提升對自身財務管理重要性的認知，從而確保財務管理體系的有效實施。本文通過對隨機選取的廣東省86家小微企業財務管理問題進行分析，認為其在財務管理水平、財務部門設置以及管理模式中存在問題，據此提出了相應的對策：進一步強化財務工作管理規范、設立科學且合理的小微企業財務部門組織、明確財務崗位的相關職責。隨著小微企業進一步發展壯大，財務管理應當及時跟隨企業步伐，從而助力我國小微企業高質量發展。