小微企業(yè)的財(cái)務(wù)管理問題及對(duì)策

羅茂權(quán)（開平市中興會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司）

我國小微企業(yè)在發(fā)展過程中的機(jī)會(huì)越來越多，發(fā)展前景也越來越清晰。然而，企業(yè)的快速發(fā)展使小微企業(yè)的基礎(chǔ)不夠穩(wěn)定，尤其是在財(cái)務(wù)管理方面，存在很多問題[1]。在生存的壓力下，大多數(shù)小微企業(yè)經(jīng)理往往將重點(diǎn)放在其產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售上，而沒有把財(cái)務(wù)管理作為核心，他們只看到了產(chǎn)品的銷售收入和利潤率。此外，大部分企業(yè)將財(cái)務(wù)管理視為一種會(huì)計(jì)工具，并不關(guān)注財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容及結(jié)果，也不了解財(cái)務(wù)管理是一種重要的管理手段。一旦企業(yè)在發(fā)展中出現(xiàn)問題，由于日常工作中對(duì)財(cái)務(wù)管理工作的不重視，往往使問題得不到解決，甚至危及企業(yè)存亡。本文在廣東省隨機(jī)選取86家小微企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，探究其財(cái)務(wù)管理中面臨的主要問題。

■ 小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)存問題分析

（一）財(cái)務(wù)管理水平較弱

在接受調(diào)查的廣東省小微企業(yè)中，大多數(shù)企業(yè)位于二、三線城市，通過調(diào)查可以發(fā)現(xiàn)其在財(cái)務(wù)管理方面均較為落后。此外，小微企業(yè)管理人員長期以來對(duì)財(cái)務(wù)管理的作用缺乏客觀認(rèn)知，仍然處于基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)核算階段，同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)發(fā)展中的關(guān)鍵作用了解不足，削弱了財(cái)務(wù)管理與企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展之間的關(guān)聯(lián)度。部分小微企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)理重視財(cái)務(wù)管理，僅僅因?yàn)樾枰P(guān)注對(duì)流動(dòng)資金的使用，這使得管理人員很難從專業(yè)角度掌握財(cái)務(wù)環(huán)境中業(yè)務(wù)運(yùn)營的真實(shí)情況。對(duì)于資金活動(dòng)的使用很大程度上取決于管理人員的經(jīng)驗(yàn)，并沒有任何標(biāo)準(zhǔn)，即客觀性不強(qiáng)。另外廣東省小微企業(yè)的整體規(guī)模相對(duì)較小，因此導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理相對(duì)集中、內(nèi)容形式單一、財(cái)務(wù)收支管理有限。

（二）財(cái)務(wù)部門設(shè)置科學(xué)性不足

在接受調(diào)查的小微企業(yè)財(cái)務(wù)部門中，有54個(gè)企業(yè)擁有獨(dú)立財(cái)務(wù)部門，約占樣本總數(shù)的62.8%，沒有獨(dú)立財(cái)務(wù)部門的32家公司約占樣本總數(shù)的37.2%（見表1）。表明廣東省近40%的小微企業(yè)沒有設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，甚至廣東省大多數(shù)小微企業(yè)也都使用第三方會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)為其進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、代理記賬，而企業(yè)僅僅設(shè)置一名出納人員崗位，再無其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。同時(shí)還有一部分企業(yè)為了降低成本，將會(huì)計(jì)進(jìn)行合并，一人擔(dān)任多種職，包括記賬、審計(jì)和填制憑證等工作。

表1 被調(diào)查小微企業(yè)會(huì)計(jì)核算機(jī)構(gòu)統(tǒng)計(jì)表

由此可知，小微企業(yè)的財(cái)務(wù)部門設(shè)置不合理，甚至沒有財(cái)務(wù)部門。有些企業(yè)由于自身發(fā)展條件而無法建立財(cái)務(wù)部門，但至少需要配備專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員。根據(jù)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)必須合理設(shè)置其財(cái)務(wù)組織和崗位以匹配其業(yè)務(wù)流程[2]，在設(shè)立財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)明確定義財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的職能，并在設(shè)立職位時(shí)確保相關(guān)員工的穩(wěn)定性。此外，還必須根據(jù)企業(yè)自身的要求配置會(huì)計(jì)人員，并保留財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位的基本職能。根據(jù)企業(yè)管理的相關(guān)原則，財(cái)務(wù)部門必須分配專職人員，將會(huì)計(jì)與出納分開。

有少部分小微企業(yè)聘請(qǐng)外部兼職會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)來進(jìn)行代理記賬。但是即使小微企業(yè)雇用了全職人員，由于企業(yè)內(nèi)部沒有掌握財(cái)務(wù)知識(shí)的專業(yè)管理人員，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理仍處于粗放式的管理模式中。例如信息不對(duì)稱，雖然外部會(huì)計(jì)人員擁有豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，但通常與小微企業(yè)自身的實(shí)際業(yè)務(wù)情況無關(guān)，難以產(chǎn)生有效銜接。

（三）存在家族模式

調(diào)查表明，少數(shù)小微企業(yè)采用了基于家庭的管理模式，通常稱為“家族企業(yè)”。家族企業(yè)是指沒有將所有權(quán)和管理權(quán)分開的企業(yè)，通常是由一個(gè)家庭或家族擁有該企業(yè)所有權(quán)或控制權(quán)。在接受調(diào)查的86家中小微企業(yè)中，有25家采用了這種管理模式，公司管理者任命其親屬作為公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)，對(duì)于此種情況，即便小微企業(yè)內(nèi)部已建立財(cái)務(wù)管理制度也是無效的。

由表2可知，家族企業(yè)占比約為30%。家族企業(yè)管理模型使公司很難區(qū)分“公司帳戶”和“家庭帳戶”，因?yàn)楣芾砣藛T經(jīng)常將公司的營業(yè)收支與日常收支混為一談。而且家庭成員也會(huì)通過職位之便進(jìn)而不同程度的占用公司利得。此外，還有一些家族企業(yè)僅關(guān)注直接收益，而缺乏對(duì)長期戰(zhàn)略發(fā)展資金的積累，限制了企業(yè)的長期發(fā)展。

表2 被調(diào)查家族企業(yè)統(tǒng)計(jì)表

■ 小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)策探究

（一）強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作管理規(guī)范

傳統(tǒng)模式下財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是指企業(yè)的財(cái)務(wù)部門和財(cái)務(wù)人員在企業(yè)日常業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生后所開展的記賬、算賬、報(bào)賬等行為[3]。隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)涵和范圍不斷擴(kuò)大，除了傳統(tǒng)職責(zé)內(nèi)容，還包括與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的各個(gè)方面。為了防止會(huì)計(jì)核算對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生阻礙，有必要根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及時(shí)糾正或追溯不規(guī)范的會(huì)計(jì)核算內(nèi)容，同時(shí)更加注重編制與填寫會(huì)計(jì)憑證，以防止故意篡改數(shù)據(jù)和誘導(dǎo)財(cái)務(wù)人員制定虛假報(bào)表等行為。

在實(shí)際工作中，企業(yè)財(cái)務(wù)制度的實(shí)施需要相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，以統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)促進(jìn)員工開展工作，避免對(duì)企業(yè)造成不必要的損失。企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督，將標(biāo)準(zhǔn)化管理納入企業(yè)的日常績效考核之中，使管理人員更加重視基礎(chǔ)會(huì)計(jì)工作。企業(yè)可以根據(jù)工作流程、法規(guī)、制度以及人員培訓(xùn)等開展監(jiān)督和管理工作，并根據(jù)財(cái)務(wù)人員的完成情況定期進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)而及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，糾正不符合標(biāo)準(zhǔn)的行為。

（二）設(shè)立科學(xué)且合理的部門組織

組織結(jié)構(gòu)理論指出，企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)可以根據(jù)權(quán)力、責(zé)任和利益關(guān)系分為不同類型的結(jié)構(gòu)模型。為了改善企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)，小微企業(yè)應(yīng)根據(jù)相應(yīng)的發(fā)展階段和目標(biāo)，確定財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)的職能，合理設(shè)置財(cái)務(wù)部門和職位。從總體上看，明確財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，改變落后的財(cái)務(wù)管理方法，清晰界定財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)經(jīng)理之間的責(zé)任和權(quán)力，讓每一位財(cái)務(wù)人員參與其中，制定基本財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)工作，提高公司管理效率。此外，小微企業(yè)還應(yīng)當(dāng)不斷優(yōu)化其財(cái)務(wù)管理組織結(jié)構(gòu)，配備專業(yè)財(cái)務(wù)人員。隨著公司未來規(guī)模的不斷擴(kuò)大，有必要實(shí)施獨(dú)立會(huì)計(jì)，不能總是依靠外部機(jī)構(gòu)來管理公司的內(nèi)部帳戶資金，還必須配備專職人員進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督工作。但由于每個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況不同，因此建立的體系標(biāo)準(zhǔn)也不同。

為了建立科學(xué)、合理、符合現(xiàn)代管理要求的內(nèi)部財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)，每個(gè)企業(yè)有必要結(jié)合自身的實(shí)際情況，確保各項(xiàng)制度規(guī)定的有效執(zhí)行，從而實(shí)現(xiàn)既定的目標(biāo)。在制度體系建設(shè)中，整合財(cái)務(wù)組織，成立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，若企業(yè)規(guī)模允許還可以考慮建立審計(jì)部門以限制財(cái)務(wù)部門職能，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)控制，形成相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)制。此外，還需要防止有裙帶關(guān)系的人員在財(cái)務(wù)管理部門擔(dān)任重要職務(wù)，以形成對(duì)企業(yè)內(nèi)部有效的控制。

（三）明確財(cái)務(wù)崗位職責(zé)

明確工作職責(zé)的目的是有效改善公司財(cái)務(wù)系統(tǒng)的規(guī)劃化活動(dòng)，并為加強(qiáng)業(yè)務(wù)管理提供指導(dǎo)。在接受調(diào)查的大多數(shù)小微企業(yè)中，財(cái)務(wù)部門的人員很少，人員無法區(qū)分職責(zé)，職位的設(shè)立也不明確，分工較為混亂，會(huì)計(jì)和出納人員存在“一肩挑”現(xiàn)象。同時(shí)，部分工作也是跨部門、跨職能開展的，小微企業(yè)尚未建立明確的分工原則，這使得財(cái)務(wù)基本職能未能充分發(fā)揮作用，并導(dǎo)致工作效率的下降。調(diào)查過程中某小微企業(yè)在會(huì)計(jì)制度規(guī)定中存在與其他管理制度相沖突現(xiàn)象。還有部分小微企業(yè)已經(jīng)建立了財(cái)務(wù)部門，但該部門還承擔(dān)著行政部門的管理職能，盡管兩個(gè)部門的職能與職責(zé)沒有沖突，但是由同一名員工負(fù)責(zé)多個(gè)任務(wù)，很容易導(dǎo)致員工混淆工作內(nèi)容，經(jīng)常犯錯(cuò)誤并嚴(yán)重違反財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)。因此，小微企業(yè)在設(shè)置財(cái)務(wù)崗位時(shí)需要根據(jù)自己的要求，結(jié)合企業(yè)現(xiàn)有規(guī)章制度等，做到分工詳細(xì)、職責(zé)明確。此外，由于財(cái)務(wù)部門人員較少，小微企業(yè)則必須在內(nèi)部實(shí)施分工與合作，將不相容職務(wù)相分離的基本制度原則，明確每個(gè)人在實(shí)際工作中的管理職能。同時(shí)，財(cái)務(wù)崗位的設(shè)立和人員配備應(yīng)符合行政法規(guī)或公司章程的要求，并時(shí)刻重視相關(guān)崗位職能，科學(xué)劃分相關(guān)責(zé)任，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍的建設(shè)和領(lǐng)導(dǎo)，確保財(cái)務(wù)管理人員和基本會(huì)計(jì)人員能夠依法履行職責(zé)。

■ 結(jié)束語

小微企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有非常重要的地位，對(duì)其財(cái)務(wù)管理的研究非常重要。隨著時(shí)間的推移，在提高財(cái)務(wù)管理水平的過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升對(duì)自身財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)知，從而確保財(cái)務(wù)管理體系的有效實(shí)施。本文通過對(duì)隨機(jī)選取的廣東省86家小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題進(jìn)行分析，認(rèn)為其在財(cái)務(wù)管理水平、財(cái)務(wù)部門設(shè)置以及管理模式中存在問題，據(jù)此提出了相應(yīng)的對(duì)策：進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)務(wù)工作管理規(guī)范、設(shè)立科學(xué)且合理的小微企業(yè)財(cái)務(wù)部門組織、明確財(cái)務(wù)崗位的相關(guān)職責(zé)。隨著小微企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展壯大，財(cái)務(wù)管理應(yīng)當(dāng)及時(shí)跟隨企業(yè)步伐，從而助力我國小微企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。