商貿企業財務報表分析體系的構建與完善

周媛

【摘 要】商貿企業作為我國經濟市場的主力，對于整體經濟發展具有重大的影響。本文針對商貿企業財務報表分析體系進行深入的分析，針對財務報表體系中存在的一些問題提出對應的解決措施，希望能夠進一步的幫助商貿企業完善財務報表分析體系，為企業發展創造良好的條件。

【關鍵詞】商貿企業;財務報表分析;體系;構建

一、商貿企業財務報表分析體系的現狀

商貿企業在構建財務報告分析體系的過程中，主要是針對財務數據進行全面的分析，通過資產負債表、利潤表中相關數據的了解構建必要的財務指標，針對財務指標的變化情況來了解企業的經營情況。在進行財務報告體系構建的過程中，商貿企業主要是針對資產負債率、資產周轉率以及凈利潤等相關的財務指標進行全面的分析，以此來了解企業的資本構架以及企業的盈利能力。這些財務指標是企業管理者比較關注的重要財務數據，因此在日常經營的過程中，商貿企業主要是針對利潤情況和資產負債的情況進行全面的分析，其具體的財務指標形成了企業財務報告體系的主體。

二、商貿企業財務報告分析體系中存在的問題

1.財務報告體系中分析的內容相對比較單一。

目前商貿企業在進行財務報表體系構建的過程中，主要是針對資產負債表中的資產負債率以及利潤表中的凈利潤率等相關的財務指標進行分析。這些指標能夠從不同的方面針對企業的經營情況進行全面的體現。但是其側重點主要是資本結構和盈利能力，沒有從其他方面針對企業的財務情況進行更加綜合的體現。因此，目前單一的財務報告分析導致最終財務報告體系下企業的財務分析不是非常的全面，影響了財務管理綜合實力的全面提高。

2.財務分析中不注重現金流量的數據分析。

目前商貿企業針對財務報表進行分析體系構建的過程中，對于現金流量指標的分析不是非常的充分。商貿企業屬于資金流轉非常快的企業，企業整體的資金運轉情況直接關系到企業運營的穩定性以及最終的企業的經濟利潤。然而在財務報告分析的過程中，企業側重于資產負債表和利潤表的分析，現金流量表分析不足導致企業在經營的過程中很多資金方面的風險逐年增加，不利于企業更好的經營和發展。很多管理者利用現金進行盈余的操控，損害投資者的投資利益，這也成為了影響企業全面發展的重要因素。加強現金流量表的分析，才能夠最大限度的提升財務報表分析水平，為商貿企業財務報表分析體系的完善提供良好的準備。

3.管理者對分析報告的利用率低。

商貿企業進行財務分析的過程中，主要是利用報告數據來了解以前的經營情況，根本就沒有總結相關的經驗教訓來更好的指導下一步的活動。這種情況下，財務分析報告失去了其應有的價值，商貿企業財務分析體系構建根本就無法給商貿企業的經營和發展帶來效益，其分析形同虛設，完全沒有意義。

4.商貿企業財務報告體系中忽視了非財務信息。

目前很多的商貿企業的構建財務報告分析體系的過程中，主要側重于對于財務數據的分析。因此，體系建設過程中很少涉及一些非財務信息。這種情況下，財務數據與非財務數據之間無法很好的結合，信息使用者在使用的過程中，無法通過非財務信息對于財務信息的準確性以及可靠性進行全面的評估，缺乏非財務信息的財務報告分析體系也是非常不完善的，不利于信息使用者全面的評估經營情況，對于商貿企業下一步的發展戰略以及營銷戰略、人力資源戰略等方面的戰略制定造成了非常不利的影響。

5.財務分析與財務風險缺乏必要的聯系。

目前商貿企業在進行財務分析體系建設的過程中，主要是分析企業經營過程中的各種財務數據以及各種財務比率的變化趨勢，通過這種方式來體現經營情況。但是財務分析與財務風險之間缺乏必然的聯系，導致很多的財務結果是企業承擔了必然的財務風險后而獲得的。如果根據以前的財務數據就開展下一步的規劃，一旦風險發生，就可能給企業帶來嚴重的經濟損失。任何的財務決策都存在著一定的風險，只有把財務分析與財務風險全面的結合在一起，才能夠實施多元化的戰略，保證企業經濟效益全面提高的前提下更加穩定的發展，這是企業長遠發展的必然途徑。目前企業財務分析報告中只強調數據和經營成果很少涉及財務風險。因此，影響了商貿企業財務分析體系的全面完善，對于企業后續的管理也造成了非常不利的影響。

三、如何構建完善的商貿企業財務報表分析體系

1.實施多元化的財務分析指標。

商貿企業在進行財務體系構建的過程中，應該使用多元化的財務分析指標，不僅需要針對資產負債率和凈利潤率等相關的主要指標進行分析，還需要針對速動比例、流動比例、資產周轉率、應收賬款周轉率等其他方面的財務指標進行全面的分析。只有保證財務分析指標的全面性，才能夠從不同的方面體現企業的經營情況，實現企業財務報告體系的全面完善，通過構建完善的財務報告體系，來幫助企業提升財務管理能力。

2.建立針對現金流量指標的分析體系。

商貿企業針對財務報表進行分析的過程中，應該建立與現金流量相關的具體財務性指標。針對現金的回款情況以及經營現金流量、投資現金凈流量和籌資活動的現金凈流量進行全面的了解和分析，通過分析了解企業資金整體的運營情況，保證企業資金的穩定性，防止資金斷裂引發的各方面的財務風險。通過這種方式更好的完善財務管理體系，為財務報告分析提供良好的保證，提高企業整體的內部運營管理水平。

3.充分的利用財務分析報告進行內部管理。

管理者應該加強針對財務分析報告的重視，通過財務分析報告了解在以前經營年度企業管理中存在的一些問題，并針對具體的問題采取積極有效的措施來解決相關問題。只有這樣，才能夠最大限度的發揮財務分析報告的指導性意義。目前很多的管理者對于財務分析報告的真正價值根本就沒有充分的認識。作為管理者，必須要從思想上針對財務分析報告的最終目的有全面的了解，針對財務分析報告給企業帶來的無形的以及各種有形價值進行充分的了解，才能在了解的基礎上，最大限度的利用財務分析報告分析價值，通過財務分析報告指導未來經營管理活動，為企業全面的發展創造良好的條件。

4.把非財務信息納入到企業財務報告分析體系。

為了能夠更好地提升商貿企業財務分析體系的完善性，保證財務分析體系最大限度的發揮企業分析效果，企業在完善財務分析體系的過程中，應該把非財務信息納入到企業財務分析體系中來，通過非財務信息能夠針對企業經營過程中的各方面情況，從多方面進行全面的把控，同時利用非財務信息還能夠針對財務信息進行很好的驗證，檢測財務信息的準確性以及及時性，這對于更好地提升財務分析效果，保證財務分析的效果具有積極的意義。為了最大限度的利用非財務信息，企業在進行財務分析體系建設的過程中，應該把財務信息與非財務信息緊密的結合在一起，在披露財務信息過程中與非財務信息進行遙相呼應，這樣能夠更全面的反映企業實際的運營情況，對于提升財務分析效果具有積極的意義。

5.把財務風險納入企業財務報告分析體系中。

為了能夠更好地提升財務分析體系的構建效果，企業在財務分析體系中把財務分析與財務風險緊密的結合在一起，評估財務指標中存在的各方面的風險，同時把企業經營管理決策與財務風險緊密的結合在一起，實施多元化的投資戰略以降低企業的投資風險。在經營的過程中盡量的減少經營中的極端風險是合理規避風險的關鍵。通過這種方式來更加穩定的運營和發展，為企業更好的發展創造良好的條件。另外，為了更好的結合財務分析和財務風險，企業應該制定與財務風險相關的財務分析方案，這樣能夠把財務風險與最終的分析緊密的結合在一起，在分析報告中需要體現財務風險，實現財務決策水平的全面提升。

四、總結

財務風險體系的構建是企業更好運營和發展的基礎，作為企業管理者，應該加強針對財務分析體系建設的重視，針對目前在體系建設中存在的一些問題，必須要針對具體的問題采取對應的解決措施。通過這種方式最大限度的降低運營風險，保證內部管理機制的全面完善，為企業更好的發展注入全新的活力。

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（作者單位：浙江元通齊達貿易有限公司）