基于管理會計視角論建筑施工企業資金管理

王莉

新時代在國民生活水平不斷提升背景下刺激建筑市場發展，如何在市場上抓住機遇并提升競爭水平，成為建筑施工企業需探討與解決熱點問題之一。管理會計即“分析報告會計”，與財務會計共建管理體系，通過財會資料分析處理支持企業運營決策，在此前提下提高效益，將市場機遇轉化為獲利動能，實現發展目標。建筑施工企業項目施工建設、運維等需要大量資金，資金只有用的合理，才能在流轉中產生效益，否則將阻礙建筑施工企業營運。建筑施工企業資金管理混亂，理順資金管理思路，緊抓資金管理要點，明確資金管理原則就尤為重要了。本文基于管理會計視角針對建筑施工企業資金管理進行分析，以期提升建筑施工企業綜合管理水平。

資金管理從宏觀上講是國家對經濟主體資金使用情況的考核、監督、控制、規劃，是與資金流轉及其管控相關活動的統稱，包括專項資金管理、流動資金管理、固定資金管理等模塊。從微觀上講，資金管理是指企業內部圍繞資金所展開的一系列管理活動，在管理中以現金為主，側重投資、利潤分配、融資等環節，旨在提升經營水平，促進企業管理方法、生產工藝等方面革新。然而，有些建筑施工企業在管理會計中卻存在資金管理思路混亂、要點不清、原則不明、方法單一、人才緊缺問題，不利于在“管理會計+資金管理”模式下謀求發展。基于此，為推動建筑施工企業發展，基于管理會計探析資金管理方略顯得尤為重要。

一、基于管理會計視角的建筑施工企業資金管理的必要性

（一）總結資金管理經驗

基于管理會計的建筑施工企業資金管理能對財務會計提供與資金流轉相關資料進一步進行改制、加工、延伸，總結資金管理經驗，發現管理短板，持續發揮管理優勢，凸顯建筑施工企業資金管理特色，在此基礎上尋求創新突破，為資金管理推進經營活動奠定基礎。

（二）了解資金管理現狀

建筑市場處于動態變化過程中，國際局勢、國家政策、消費需求、成本費用、行業改革等因素均會對建筑施工企業資金管理帶來影響，這就需要用到管理會計，在制定資金管理系列指標同時搜集融資、投資、利潤等環節數據信息，對資金管理現狀有精準的判斷，與系列指標進行對比分析，及時修正管理偏差，加大執行力度，確保建筑施工企業能嚴格遵照資金使用要求及預訂計劃運營發展，避免資金管理與實際需求不符。

（三）預測資金管理趨勢

基于管理會計的資金管理能對建筑施工企業資金未來使用情況加以籌劃，利用現有資料定性定量分析資金調配計劃，使資金管理更具前瞻性，通過資金管理支持建筑施工企業推進經營活動，經由管理會計搜集利于資金管理決策數據信息，為獲取收益助力，凸顯“管理會計+資金管理”價值。

二、基于管理會計的建筑施工企業資金管理的難點

（一）思路混亂

建筑施工企業需要大量資金，只有資金的合理使用，才能在流轉中產生效益，否則將阻礙建筑施工企業運營。當前部分企業存在資金管理思路混亂問題，資金管理與決策者想法、市場判斷、管理經驗等因素存在關聯，使之資金管理變得不夠客觀，影響建筑施工企業資金管理成效。

（二）原則不明

通過對建筑施工企業資金管理經驗進行分析可知，除管理層有效決策外，業務層資金應用情況及各環節反饋信息亦對資金管理帶來影響，這就需要推行資金管理原則，保障各環節、各層級目的一致，規避管理矛盾，凝聚管理力量，解決資金管理問題。有些建筑施工企業存在資金管理原則不明問題，無法圍繞統一目標調配資金，出現資金使用成本過高、閑置、融資低效等現象，阻滯建筑施工企業資金流轉。

（三）方法單一

縱觀基于管理會計的資金管理方法，通過財會數據分析方法制定資金使用計劃的方法較為常見，這雖能賦予資金調配計劃性，但靈活性欠佳，無法緊隨建筑施工企業經營實況做出應對，規避資金風險能力較弱，降低管理效率，一旦資金鏈斷裂還容易阻礙建筑施工企業發展，管理方式創新優化必要性可見一斑。

（四）人才緊缺

有別于以往的資金管理形式，基于管理會計的資金管理不僅需要工作人員對資金較為敏感，還需對建筑施工企業各項業務及其資金需求有所了解，在此前提下做出決策，保障管理高效，這就需要工作者具備風險預判、信息加工、部門協作能力，為解決資金管理問題奠定基礎。當前部分建筑施工企業存在資金管理人才緊缺問題，無法提升工作者資金管理水平，影響“管理會計+資金管理”模式實施成效。

三、基于管理會計的建筑施工企業資金管理措施

（一）理順資金管理思路

第一，搜集資金管理數據信息，運用建筑施工企業常規方法對經營活動及相關事項予以確認，明晰需要資金的業務及其特點、規模、發展計劃等信息，為管理決策做好準備;第二，用貨幣或建筑施工企業其他度量單位針對即將發生或已經發生經營活動進行計量，對資金流向及數量有所把控，為制定資金管理標準提供參考;第三，對建筑施工企業經營活動與相關事項進行歸集處理，為資金調配提供便利條件，將成本支出、工資支出、籌資利息支出等資金支出領域區分開來，旨在管理精細，依據類別進行資金管控;第四，針對建筑施工企業經營活動及相關事項與內部、外部關系進行分析，將資金、收益、內控、施工技術標準、工程質量驗收等方面關聯在一起，賦予資金管理系統性，根據各因素、各方面的關系調整管理對策;第五，編制資金管理報告，傳遞管理信息，為各部門、決策層做好資金管理工作提供參考，繼而在資金流轉信息充分運用基礎上落實科學管理目標。

（二）緊抓資金管理要點

第一，預測。在資金活動開始前善用管理會計提供的資料對建筑施工企業項目風險、建材成本、預期收益等方面進行預測，將資金投入到有更大獲利可能性的領域中，同時還需確保資金投入有一定分散性，能在較為保守的經營活動驅動下，助推建筑施工企業安全發展，切忌資金管理盲目;第二，決策。資金管理需具有宏觀性，能縱觀建筑施工企業發展全局加以制定，根據管理會計資料對內部、外部環境有所了解，保障資金管理客觀可行;第三，規劃。為避免資金流轉過于盲目，在決策同時需進行全面預算，立足收支兩線，關注可能消耗大量資金及資金異常消耗環節，如建材采購、工程變更等，賦予資金管理經常性、潛在性、體系性，通過規劃合理分配資金;第四，控制。資金風險客觀存在，通常情況下高收益與高風險并存，這就需要加強資金管理控制，基于管理會計進行內部控制，保障各部門能維系自我調整、互相幫助、相互制衡健康關系，在此基礎上防范資金風險;第五，評價。為保障資金管理活動不斷發展，建筑施工企業需定期搜集管理會計資料并對管理流程、方法、計劃等方面進行評價，將依據管理會計制定的資金管理標準視為評價依據，將評價結果作為下一輪資金管理發展動因。