新時代下發揮好內部審計作用的思考

陳文興

《審計署關于內部審計工作的規定》的出臺，預示著我國國有企業和公共部門單位內部審計制度的建立完善和我國內部審計工作的整體發展都進入了一個新的發展階段。本文主要論述了在新時代背景下，審計人員如何堅持和發展中國特色社會主義，發揮好審計履職上的新作為，充分發揮審計獨立性、客觀性，提高監督效果。

所謂“內部審計”，《審計署關于內部審計工作的規定》（以下簡稱：《規定》）在總則中將定義明確為“對本單位及所屬單位財政財務收支、經濟活動、內部控制、風險管理實施獨立、客觀的監督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現目標的活動”。《規定》的出臺為廣大內部審計機構和內部審計人員依法、規范、高效履職盡責，提供了重要的制度保障，是審計機關在新形勢下全面依法履行審計法賦予的職責的一個重要體現，也是審計機關在促進掛架治理體現和治理能力現代化、推動建立現代化經濟體現和提升公共部門管理效能方面的一個重要舉措，預示著我國國有企業和公共部門單位內部審計制度的建立完善和我國內部審計工作的整體發展都進入了一個新的發展階段。

經過長期努力，中國特色社會主義進入了新時代，鐵路企業完成公司制改革，也步入了新時代，企業的內外部環境都發生了很大的變化，尤其是習總書記在2018年5月中央審計委員會第一次會議上對新時代審計工作提出的“以審計精神立身、以創新規范立業、以自身建設立信”的要求，以上種種都給企業內部審計職能作用的發揮帶來了相應的挑戰和更高的標準，也對審計人員提出了更高要求。如何踐行習總書記提出的要求、根據審計面臨的新形勢，更好的發揮內部審計的職能作用，展示審計新作為，為新時代鐵路改革發展做出新的更大的貢獻。結合工作實踐，從以下幾個方面探討更好發揮內部審計職能作用的方法：

一、轉變陳舊觀念，在審計履職上有新作為

中國特色社會主義進入了新時代，新時代下審計工作要有新氣象，更要有新作為，審計人員如何堅持和發展中國特色社會主義，發揮好審計履職上的新作為。一是要深入貫徹黨管審計，提高審計站位，要有新思維，緊扣習總書記報告精神，找準審計目標和任務，圍繞國鐵集團及集團公司的中心，更好地服務改革發展總體要求，在部門領導的帶領下切實履行好審計監督職責，突破不適應新時代要求的條條框框，力求有新作為;二是審前精心組織安排，由于不同單位具有自身的經營模式和特點，在對各單位實施審計時，從審前調查、人員培訓、審計實施、審計報告各環節要做好精心組織和周密安排。要充分做好審前項目調研，了解掌握被審單位的經營體制、機構設置、業務種類、經營狀況等基本情況，分析該單位可能存在的管理漏洞，據以確定審計重點，在此基礎上制定切實可行并具有針對性的審計方案，有效提高審計工作效率和工作質量。三是審中強化督促指導，督促指導是審計組長和項目分管領導的責任，對質量控制而言，在審計實施階段，事前事中的指導和監督，具有“防患于未然”的特征， 由于審計業務本身的復雜性、審計過程中不可避免的審計風險以及審計人員自身能力的限制，對某一經濟事項做出錯誤的判斷在所難免。所以，為確保審計項目質量，降低審計風險，審計組長和分管領導一定要做好督促指導，這也是把住審計質量至為重要的一道關口。

二、不斷創新審計方式方法，體現審計新作為

步入新時代，審計工作只有不斷創新審計方式方法，統籌利用審計資源、統籌審計力量，發揮整體合力，才能提升審計工作的整體效果。一是方式、方法創新。建立審計服務外請、外聘合作機制，依法依規選擇社會中介機構作為戰略合作單位，明確激勵約束條件，促進對方確保審計質量;利用考核手段加大對被審計單位審計發現問題的處理力度，并通過審計分析不斷優化考核辦法。二是技術創新。深入探索數據化審計，推進審計管理信息化系統功能的完善。充分利用審計信息系統數據，深入挖掘和多維度地關聯分析，探索數據化審計在重大資產處置、重大項目投資、“三公”經費、風險債權、領導人員薪酬等管理領域發揮作用，積極推進事后審計向事后與事中審計相結合的轉變。

三、充分發揮審計獨立性、客觀性，展示新作為。

保證企業內審部門工作的獨立性，這是內審部門重要特點，也是保證其工作客觀性的重要基礎。由于一些單位的直接領導對內部審計工作的不夠重視，使得相關機制不落實，內部審計的獨立性、權威性在實踐中難以發揮、難以體現。《規定》的出臺，進一步強化了企業內部審計的獨立性，拓展了內部審計職責范圍，首先進一步健全了有利于保障內部審計獨立的領導機制，明確了內部審計機構或履行內部審計職責的機構應當在單位黨組織、董事會（或主要負責人）直接領導下開展內部審計工作;二是建立健全內部審計人員獨立性約束和保護制度，規定內部審計人員必須嚴格遵守有關法律法規、《規定》和內部審計職業規范，重要職守，做到獨立、客觀、公正、飽滿，不斷參與可能影響獨立、客觀履行審計職責的工作等。新規定的出臺為審計人員的獨立、客觀的分析問題奠定了良好基礎，審計人員只有充分發揮審計的獨立性、客觀性、權威性，才能為企業的良好發展貢獻力量。

四、不斷提升審計人員綜合素質，在崗位上展示新作為。

加強審計人員隊伍建設，是落實審計制度、促進審計工作持續開展、實現審計目標的關鍵。審計人員的行為會直接影響審計質量，開展高質量的審計工作，離不開高素質的審計人員，人員的綜合素質是工作質量的控制源頭。審計人員不僅要具有較高的政治文化素質、強烈的事業心、責任感，還必須具備扎實的審計知識和其他相關業務的工作經驗。政治素質教育方面，內部審計人員要樹立一絲不茍的工作精神和扎扎實實的工作作風，使其具備與其工作相適應的責任心，高度的事業心、良好品質以及處理問題的能力。業務素質方面，內部審計人員應具備必要的學識及業務能力，熟悉本單位的經營活動和內部控制，并不斷通過后續教育來保持和提高專業勝任能力。在職業道德方面，內部審計人員應具有較高職業道德、認真負責的敬業精神、較強的人際交往技能以及廉潔從業的意識。在新時代下，對內部審計人員的素質要有針對性、經常性的進行職業道德和后續業務知識等方面的培訓，不斷提升內部審計人員的業務素質和道德修養，提高法律意識和責任意識，從而使審計人員立足崗位展示新的作為。

五、利用審計成果，抓好運用發揮新作為

按照上級“不但要發現問題還要提高發現問題的質量，發揮審計工作監督效果”的要求，充分抓好審計成果的分析運用，積極發揮參謀作用，切實發揮新的作為。一是根據審計工作中發現各類問題，深入剖析其產生的原因，查找管理中存在的漏洞和薄弱環節，有針對性的提出切合實際的審計建議，幫助企業改善管理、防范風險、規范經營。對典型性、傾向性的問題“一事一提”，定期匯總分析;對普遍性、制度性的問題系統提;對政策變化快、周期性強的問題及時提，確保發揮審計支持決策的保障作用。二是規范審計問題整改，提高審計成果的轉化效率。對審計發現問題的特性加強與各相關業務部門的協調、溝通，建立健全審計溝通的協調辦法，規范協調溝通工作，發揮各部門專業管理優勢，加強對審計問題整改的效果，提高溝通效率，形成監督合力，提升問題整改工作效率。三是構建整改、問責銜接鏈條機制，強化落實審計問題整改落實的嚴肅性。對歷史遺留疑難問題，進一步健全審計工作整改聯系會議制度，定點、定人按期推進問題的整改，充分提高管理人員保證企業合法、合規經營，良好運行的責任意識，逐步解決疑難、遺留問題。四是嚴格執行追責、問責聯動機制，切實發揮好審計監督的成效。堅持“懲前毖后”的原則，對敷衍審計發現問題整改和履改屢犯的單位，加大對管理人員的考核問責、追責力度，對審計發現問題的嚴重程度，移交有關責任部門嚴肅問責，提高對發現審計的重視程度。五是建立審計問題整改數據庫，強化整改閉環，定期開展審計問題整改落實的跟蹤檢查，建立審計發現問題庫，明確整改責任人和銷號時間，對表、對標銷號，確保審計發現問題的按期、保質保量的整改完成。

（作者單位：大秦鐵路股份有限公司審計辦公室）