國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算績(jī)效管理措施研究

王燕華

伴隨著全球經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的日益完善，國(guó)有企業(yè)在市場(chǎng)中的主導(dǎo)作用日益凸顯，同時(shí)，國(guó)有企業(yè)也面臨著來自內(nèi)外部市場(chǎng)的壓力和風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)。國(guó)有企業(yè)要穩(wěn)定自身的市場(chǎng)主體地位，做好我國(guó)改革創(chuàng)新發(fā)展的生力軍，除了實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)轉(zhuǎn)型升級(jí)之外，還要從現(xiàn)代化發(fā)展的角度入手，進(jìn)一步深化企業(yè)內(nèi)部的管理體制改革。預(yù)算管理和績(jī)效管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，新時(shí)期國(guó)有企業(yè)要在新政策號(hào)召下，實(shí)施此項(xiàng)管理措施，推動(dòng)預(yù)算和績(jī)效管理的一體化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)預(yù)算資金的合理分配和使用，為企業(yè)的健康和穩(wěn)定發(fā)展提供有力保障。文章就主要圍繞此項(xiàng)管理舉措展開分析和研究。

全面預(yù)算績(jī)效管理是新時(shí)期推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的一項(xiàng)重要內(nèi)容，國(guó)有企業(yè)兼具政治屬性和經(jīng)濟(jì)屬性，在全面深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的過程中，更要重視全面預(yù)算績(jī)效管理模式和方法的應(yīng)用與探索。全面預(yù)算績(jī)效管理是將預(yù)算管理和績(jī)效管理進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，把預(yù)算管理作為強(qiáng)化企業(yè)績(jī)效控制的重要工具，通過對(duì)各種業(yè)務(wù)績(jī)效的分析，明確企業(yè)績(jī)效方面需要改進(jìn)和努力的方向和目標(biāo)，預(yù)算管理則是將績(jī)效改進(jìn)的方向和目標(biāo)，分解為若干個(gè)控制企業(yè)運(yùn)作的指標(biāo)，通過對(duì)這些指標(biāo)的考核與獎(jiǎng)懲，確保企業(yè)績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。[1]此項(xiàng)管理措施將企業(yè)業(yè)績(jī)目標(biāo)以及達(dá)成目標(biāo)的具體指標(biāo)做到了完美的結(jié)合，能夠解決當(dāng)前國(guó)有企業(yè)在資金、資源配置，績(jī)效激勵(lì)與監(jiān)督等方面存在的問題和不足，提升企業(yè)發(fā)展活力。下面就從分析國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算績(jī)效管理的必要性入手，提出全面預(yù)算績(jī)效管理的優(yōu)化舉措。

國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算績(jī)效管理的必要性

是國(guó)企財(cái)務(wù)管理制度改革的必然要求

國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過程中，需要不斷地深化企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度改革，建立起與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)體制機(jī)制。在深化改革的過程中，需要重點(diǎn)解決的就是關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)資金的配置問題，改善原有企業(yè)預(yù)算管理與績(jī)效管理深度和廣度不足的情況，減少企業(yè)資金閑置、浪費(fèi)、截留、虛報(bào)等的一系列的問題。這就要求國(guó)有企業(yè)要加快建立全方位、全過程以及全覆蓋的管理體系，持續(xù)健全和完善預(yù)算管理制度和績(jī)效評(píng)價(jià)、激勵(lì)制度，提升企業(yè)資金使用績(jī)效，將預(yù)算管理納入績(jī)效考核之中，為國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升提供重要支撐和保障。

是國(guó)企實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的必然要求

國(guó)有企業(yè)承擔(dān)著改革發(fā)展和技術(shù)創(chuàng)新的時(shí)代重任，要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展，關(guān)鍵就在于建立現(xiàn)代化的內(nèi)部管理體系。而建立科學(xué)規(guī)范、執(zhí)行有力的全面管理機(jī)制，就是構(gòu)建現(xiàn)代化內(nèi)部管理體系的重要切入點(diǎn)，通過實(shí)施全面預(yù)算績(jī)效管理，能夠破除企業(yè)以往發(fā)展過程中重投入、輕管理，重支出、輕績(jī)效的觀念，實(shí)現(xiàn)各類資源的集中和合理利用，提高企業(yè)預(yù)算管理水平，為企業(yè)的提質(zhì)增效奠定重要基礎(chǔ)。

國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算績(jī)效管理的措施

構(gòu)建企業(yè)全面預(yù)算績(jī)效管理的新格局

國(guó)有企業(yè)要構(gòu)建管理新格局。首先，企業(yè)要將各層級(jí)、各部門的收支預(yù)算全面納入績(jī)效管理之中，各層級(jí)、各部門的預(yù)算收支必須要實(shí)事求是，與實(shí)際企業(yè)生產(chǎn)情況和發(fā)展水平相適應(yīng)，不可以脫離實(shí)際制定預(yù)算增長(zhǎng)目標(biāo)。各層級(jí)、各部門在進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，要有重點(diǎn)地向企業(yè)重大改革領(lǐng)域和項(xiàng)目?jī)A斜，確保企業(yè)資源的高效配置，提升全面預(yù)算管理的科學(xué)性。其次，企業(yè)在將部門預(yù)算納入全面預(yù)算績(jī)效管理范疇的基礎(chǔ)上，還要給予各部門預(yù)算資金使用的自主權(quán)和獨(dú)立性，結(jié)合不同部門的職責(zé)、發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務(wù)范圍，從成本、效率、效能等多方面入手，衡量部門的預(yù)算執(zhí)行效果，目的是提升部門的整體績(jī)效水平。最后，國(guó)企要結(jié)合具體的項(xiàng)目來實(shí)施全面預(yù)算績(jī)效管理，根據(jù)項(xiàng)目的質(zhì)量、成本和效益，考察項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和業(yè)績(jī)情況，實(shí)現(xiàn)對(duì)重大項(xiàng)目的全周期跟進(jìn)，健全全面預(yù)算績(jī)效動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)機(jī)制，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行情況不佳，績(jī)效低下的項(xiàng)目進(jìn)行整改、合并或者是退出，以保障企業(yè)的健康有序發(fā)展。

建立全面預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)機(jī)制

國(guó)有企業(yè)要有效實(shí)施全面預(yù)算績(jī)效，就要做好評(píng)價(jià)工作，加快建立相關(guān)評(píng)價(jià)管理體制機(jī)制。首先，企業(yè)要設(shè)立專門的評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，成立相應(yīng)的評(píng)價(jià)工作小組，通過團(tuán)隊(duì)分工來實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各預(yù)算項(xiàng)目的全面性評(píng)價(jià)。其次，國(guó)有企業(yè)要明確規(guī)定全面預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)的內(nèi)容、時(shí)間以及工作流程標(biāo)準(zhǔn)。評(píng)價(jià)的重點(diǎn)就在于對(duì)企業(yè)內(nèi)部資金預(yù)算編制以及編制執(zhí)行情況、資金支出情況來加以評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)時(shí)間一般要控制在兩個(gè)月左右，實(shí)行周期性評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)要嚴(yán)格按照評(píng)價(jià)指標(biāo)體系來劃分。[4]最后，國(guó)有企業(yè)要對(duì)重大生產(chǎn)項(xiàng)目展開事前的績(jī)效評(píng)估，對(duì)項(xiàng)目可行性、經(jīng)濟(jì)性以及績(jī)效管控目標(biāo)加以分析，把投資績(jī)效評(píng)估的結(jié)果作為申請(qǐng)預(yù)算的主要依據(jù)。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門要強(qiáng)化對(duì)重大項(xiàng)目的預(yù)算審核。

落實(shí)好全面預(yù)算績(jī)效管理監(jiān)督

國(guó)有企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算績(jī)效管理的過程中，還要落實(shí)好全面預(yù)算績(jī)效管理監(jiān)督工作。企業(yè)要構(gòu)建完善的監(jiān)督體系，對(duì)于各部門的預(yù)算執(zhí)行情況和管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度進(jìn)行全方位的監(jiān)控，對(duì)于存在的問題要及時(shí)加以解決，確保預(yù)算績(jī)效管理的效果。此外，企業(yè)還要建立相應(yīng)的預(yù)算績(jī)效跟蹤機(jī)制，通過實(shí)行動(dòng)態(tài)化的監(jiān)管，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)或者是投資項(xiàng)目存在問題，可以暫緩或者是停止進(jìn)行預(yù)算資金的劃撥，這樣才能切實(shí)保障企業(yè)的資金安全，確保國(guó)有資產(chǎn)不流失。

實(shí)行全面預(yù)算績(jī)效目標(biāo)管控

國(guó)有企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算績(jī)效管理的過程中，還要進(jìn)一步強(qiáng)化目標(biāo)管控。企業(yè)各部門在進(jìn)行預(yù)算計(jì)劃編制時(shí)要注意細(xì)化工作績(jī)效目標(biāo)，結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際情況，將項(xiàng)目成本、產(chǎn)出、收益以及經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益、生態(tài)效益、可持續(xù)效益等全部納入預(yù)算績(jī)效管控目標(biāo)范疇之中。企業(yè)預(yù)算績(jī)效管理部門要根據(jù)這些細(xì)化的目標(biāo)進(jìn)行預(yù)算審核和審批，實(shí)現(xiàn)績(jī)效目標(biāo)與預(yù)算的同步批復(fù)，提升企業(yè)預(yù)算管理與績(jī)效管理的一體化建設(shè)質(zhì)量和水平。