大數據時代全面預算管理面臨的機遇與挑戰(zhàn)

孫昳昊

【摘? 要】面對日益激烈的競爭壓力，建立一套卓有成效的預算管理體系，對優(yōu)化企業(yè)的經營管理、提升其競爭力有至關重要的作用。大數據時代，由于技術的進步，全面預算獲得了前所未有的發(fā)展機遇，大數據與云計算技術可以幫助企業(yè)實現預算參與者的全覆蓋，加速企業(yè)預算管理流程的再造，促進預算編制方法的改進，保障預算考核作用的提升，但是在大數據時代，全面預算也面臨著很多考驗，為此，企業(yè)需要進行自我修煉，建立“學習型組織”，也需要國家進一步完善相關法律法規(guī)，讓企業(yè)能夠在合理合法的前提下更好地利用技術的進步獲得更快的發(fā)展。

【Abstract】Facing the increasingly fierce competition pressure， establishing an effective budget management system plays a vital role in optimizing the operation and management of enterprises and enhancing their competitiveness. In big data era， due to the advancement of technology， comprehensive budget has gained unprecedented development opportunities. Big data and cloud computing technology can help enterprises achieve full coverage of budget participants， accelerate the reengineering of enterprise budget management processes， promote the improvement of budget preparation methods， and ensure the promotion of budget assessment. However， in big data era， comprehensive budget is also facing many challenges. For this reason， enterprises need to cultivate themselves and establish a "learning organization". It also requires the state to further improve relevant laws and regulations， so that enterprises can make better use of technological progress to achieve faster development under the reasonable and legal premise.

【關鍵詞】大數據;全面預算;機遇;挑戰(zhàn)

【Keywords】big data; comprehensive budget; opportunity; challenge

【中圖分類號】F275? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）09-0028-03

1 引言

2020年初，一場突如其來的新冠疫情席卷全世界，給全球經濟的復蘇帶來了前所未有的挑戰(zhàn)。雖然面對疫情沖擊帶來的巨大挑戰(zhàn)，中國的疫情防控取得了重大成果，經濟得到了較快恢復發(fā)展，但是企業(yè)面臨的競爭壓力卻使其不得有任何的放松。建立一套卓有成效的全面預算管理體系，能夠幫助企業(yè)明確自身的發(fā)展目標，提高企業(yè)運營的效率，有效地控制其運營成本，從而保障企業(yè)實現其經營愿景。

進入大數據和云計算時代以后，數據量在不斷地增長，而人類對數據處理的能力也得到了質的飛升。企業(yè)通過數據處理技術的進步，必然能獲取更多的信息和幫助，其全面預算管理可以在很多方面得到優(yōu)化，當然，也有一些新的問題會出現。

2 大數據時代全面預算管理的機遇

2.1 實現預算參與者的全覆蓋

全面預算的一個重要的特點就是全員參與，從理論上來說，全面預算應該是企業(yè)的所有員工自上而下、自下而上、互聯互通、共同參與的一項管理活動。只有企業(yè)的所有業(yè)務部門和職能部門都參與到預算管理過程中來，全面預算才能真正地發(fā)揮其效果。

但是，就傳統(tǒng)的預算來看，參與者的全覆蓋是很難做到的，大部分企業(yè)的預算都是由財務部門來主導的，其實財務部門主要負責的應該是財務預算，而財務預算只是全面預算系統(tǒng)工程中的一小部分，并且財務預算也必須依據企業(yè)經營預算、投資預算等。這種不能覆蓋到每一個員工的預算實際上是不能有效達到管理的目標的。

大數據時代，由于數據處理的高效性，把企業(yè)的業(yè)務數據進行詳細的分解，使得每個員工都能準確掌握自己的業(yè)務數據，從而使每個員工都可以成為一個獨立的預算主體，即將企業(yè)的總體目標層層分解到每個員工，內化為每個員工的目標，然后企業(yè)再通過員工間點和面的聯系，構建起全面預算的體系。可以說，在大數據時代，全體員工都能參與到預算的編制、執(zhí)行、調整及反饋的全過程，增強了員工對企業(yè)決策的參與度，幫助他們實現自己的內化目標，更積極主動地完成自己的工作任務，促進企業(yè)的精益化管理，最終促使企業(yè)愿景的實現。

2.2 加速預算管理流程的再造

全面預算涉及企業(yè)運營的全過程，包括采購、銷售、生產、研發(fā)、售后及日常管理等。傳統(tǒng)的預算編制時，由于流程不清晰，往往在預算編制時各自為政，造成產供銷的脫節(jié)，就算后續(xù)進行多方的協調，也不能厘清其中的關系。全面預算中企業(yè)的每一個不同的部門需要圍繞一個共同的任務，這就要求這些部門需要協調和有序。大數據時代，技術的進步可以使全面預算在預算編制的過程中各部門都明確自己的合理位置，明確業(yè)務的邏輯關系，從而有序地完成預算的編制。同時，在預算執(zhí)行過程中，由于技術的進步使企業(yè)能實時得到各項財務數據，并通過實時與預算進行對比，進行運營過程預算的考核，及時發(fā)現企業(yè)在運營過程中實際運營情況與預算的偏離，并根據實際情況作出適當的調整，從而保證企業(yè)的運營能不偏離既定的目標。

2.3 促進預算編制方法的改進

大數據和云計算的發(fā)展使數據處理能力得到了極大的提升，從而可以促使預算編制方法由定期預算向滾動預算轉變。定期預算即以不變的會計期間（如日歷年度）作為預算期，雖然編制簡單，但是卻有很多缺陷，如編制時無法準確對預算年度的情況進行預測，不便于根據實際情況進行及時的預算調整，不能適應連續(xù)不斷的經營過程等缺陷，而滾動預算則可以很好地解決這些問題。在大數據時代，由于數據處理能力的飛速發(fā)展，解決了滾動預算工作量大的問題，使?jié)L動預算逐步替代了定期預算。

大數據和云計算的發(fā)展，可以幫助企業(yè)更加有效地獲取并分析客戶的信息，從而提升預測的準確性，從而推動傳統(tǒng)的增量預算向零基預算轉變。相較于增量預算，零基預算更有利于企業(yè)排除歷史數據中不合理因素的干擾，根據設定預算目標來合理地配置資源，并能更加靈活地應對企業(yè)面臨的內外環(huán)境的變化，從而使預算的編制更符合實際的情況。

大數據和云計算的發(fā)展，可以更準確地選擇業(yè)務計量單位，更加科學合理地分析成本性態(tài)，更準確地構建業(yè)務量與成本之間的關系式，從而促使預算方式從傳統(tǒng)的靜態(tài)預算法向動態(tài)預算法轉變，從而消除固定預算法適應性不強、不利于將預算與實際經營業(yè)績進行比較的問題，使預算更加準確，從而更好地發(fā)揮了預算的作用。

2.4 保障預算考核作用的提升

首先，大數據時代，預算方法的革新使預算的準確性得到了極大提升，從而使預算的評價功能得到了有力的保障。同時，技術的進步，數據處理能力的提升，使企業(yè)能實時獲取其經營成果的情況，并能進行動態(tài)的考核，而不需要像傳統(tǒng)的業(yè)績考核方式那樣，需要等待年終決算之后才進行業(yè)績的考核。

其次，對考核結果進行實時反饋有利于各部門及全體員工及時了解自己的工作狀況和成果，及時分析目前的狀況和預期目標之間的差異，及時進行相應的調整，從而保證企業(yè)各項經濟活動能按照既定的目標開展，保障企業(yè)經營管理的高效。

3 大數據時代全面預算管理的挑戰(zhàn)

3.1 員工參與配合的問題

大數據時代，全面預算發(fā)生了巨大的變化，要真正發(fā)揮全面預算的作用，員工的參與配合是非常重要的。全面預算的發(fā)展對員工的素質提出了極高的要求，每一個員工都是一個預算主體，每一個業(yè)務環(huán)節(jié)都在預算的監(jiān)控中，難免使員工感到有壓力。對此，企業(yè)應像彼得·圣吉在《第五項修煉》一書中提出的，把建立“學習型組織”作為企業(yè)的一個基本目標，首先要建立共同的愿景，讓企業(yè)的員工有共同的目標，真正投入全面預算管理中去。鼓勵員工不斷學習，實現自我超越，不斷學習新知識、新技術、新方法，從而適應全面預算對其提出的高要求，同時加強團隊學習，讓員工在團隊中更快地進步，最終培養(yǎng)組織系統(tǒng)思考的能力，從而使員工能用系統(tǒng)的思維去應對大數據時代全面預算對他們的挑戰(zhàn)。

3.2 財務數據安全問題

基于大數據技術的發(fā)展，大數據技術在為全面預算管理帶來諸多便利資源優(yōu)勢的同時，也暴露出全面預算管理中的財務數據信息安全問題。例如，在大數據時代環(huán)境下，全面預算管理實現了網絡集中化模式，但是基于網絡的不確定性導致全面預算的相關數據容易被竊取。例如，可能有不法分子利用財務信息系統(tǒng)漏洞竊取企業(yè)全面預算財務信息，導致企業(yè)的核心財務數據被竊取，影響企業(yè)的經營管理工作。另外，大數據環(huán)境下，全面預算管理系統(tǒng)的實施要求做好原始數據的審核工作，但是基于各種因素的制約，可能會出現篡改財務數據的現象，增加財務風險。

3.3 全面預算編制精準度問題

雖然大數據技術為全面預算管理提供了重要的平臺，尤其是基于大數據技術的全面預算管理平臺實現了業(yè)財深度融合。但是根據調查，企業(yè)在全面預算管理中出現了過度依賴于網絡平臺的現象，而缺乏財務職業(yè)判斷的應用，導致全面預算管理工作脫離企業(yè)的實際情況。例如，在企業(yè)全面預算編制時，企業(yè)將全面預算編制的信息全部采取網絡平臺所反饋的信息，結果全面預算編制完全照搬網絡數據信息，而喪失了財務人員主觀因素的判斷，這樣就會忽視企業(yè)經營發(fā)展中的一些主觀因素的影響，導致企業(yè)全面預算編制不符合企業(yè)的實際經營發(fā)展情況。

4 大數據時代環(huán)境下加強全面預算管理的對策

基于大數據時代環(huán)境下全面預算管理所遇到的機遇與困境，為進一步促進全面預算管理工作質量，需要做好以下工作。

4.1 構建基于大數據技術的全面預算管理組織架構

基于大數據技術對全面預算管理工作的影響，為提高全面預算管理工作的質量，企業(yè)必須要及時調整組織架構，設置與大數據技術相適應的全面預算管理組織架構：企業(yè)管理層要高度重視全面預算管理工作，根據大數據技術對全面預算管理工作的影響而優(yōu)化組織架構。例如，基于全面預算管理信息系統(tǒng)的運用，企業(yè)要組建全面預算管理委員會（見圖1），由企業(yè)集團領導擔任全面預算管理委員會主任，形成統(tǒng)一的管理格局。然后根據工作需要構建全面預算管理云平臺，通過云平臺實現對全面預算管理工作的統(tǒng)一規(guī)劃，與子公司進行數據對接，并且實時進行預算反饋、監(jiān)督及調整，以此簡化多余的環(huán)節(jié)。

4.2 加強人員培訓，提升財務人員操作大數據技術的能力

基于大數據技術對企業(yè)全面預算管理的影響，為盡快構建與大數據技術相適應的全面預算管理體系，關鍵就是在于提升工作人員的素質：一是企業(yè)要加大對財務人員的教育培訓，增強財務人員的專業(yè)技能。大數據對全面預算工作產生諸多影響，例如，大數據技術改變了傳統(tǒng)全面預算編制方法，實現了全過程的全面預算管理體系。對此要求財務人員要加強學習，及時掌握相應的技術。例如，針對新企業(yè)會計制度的實施，企業(yè)要定期組織財務人員學習相應的法律法規(guī)知識，以此在全面預算管理中正確使用各項法律法規(guī)。二是要積極開展實踐指導，結合相關實踐案例增強財務人員的業(yè)務操作能力。通過觀察不難發(fā)現，當前企業(yè)在組織開展教育培訓時主要是側重于理論教學，結果導致財務人員所學習的知識難以落實到實踐崗位中。為此，企業(yè)在開展培訓時要結合相關案例進行，以此增強培訓的實效性。

4.3 規(guī)范全面預算執(zhí)行流程，實現全程動態(tài)監(jiān)控

大數據技術為全程監(jiān)控全面預算提供了重要技術支撐，因此，在大數據環(huán)境下企業(yè)要規(guī)范全面預算執(zhí)行流程，以此防范財務風險：一是要規(guī)范全面預算審批流程。審批流程是全面預算管理的基礎，在大數據技術環(huán)境下可以利用云系統(tǒng)實現全面預算審批的全程網絡化，這樣可以有效提升對全面預算使用情況的監(jiān)督，防止出現專項資金被挪為他用的現象。例如，企業(yè)可以將預算資金審批提交到網絡系統(tǒng)中，這樣審批人員可以按照相應的權限進行審批，從而達到相同崗位相分離制度的目的要求。二是利用大數據技術實現對預算執(zhí)行的全程監(jiān)控。通過大數據技術可以對全面預算的執(zhí)行情況進行監(jiān)測，當預算執(zhí)行情況不符合預算要求后，系統(tǒng)就會發(fā)出警告，從而有效保證了資金的安全。三是建立預警反饋機制。預警反饋機制是提高預算執(zhí)行效果的重要手段，利用大數據技術構建預警反饋機制可以有效及時地調整預算執(zhí)行情況，達到精準化的全面預算控制的目的。例如，信息化平臺集成了各主要業(yè)務系統(tǒng)海量數據，構建了多維度、可擴展的大型數據倉庫，為分析提供了數據支持。可以利用大數據構建在線預警反饋體系，當企業(yè)的預算資金使用超出預定的金額之后，系統(tǒng)就會發(fā)出警示，相關人員按照預警要求進行分析，根據問題及時作出調整。

4.4 加強預算評價考核，構建平衡記分卡績效考核模式

加強預算評價，有助于將各個預算主體的主觀能動性充分發(fā)揮出來，全面化控制預算工作情況，確保預算管理工作的順利進行，穩(wěn)步實現預算目標。在預算評價模塊構建過程中，應加強評價體系的構建，企業(yè)在構建管理模型時，可以注重平衡計分法的應用。在企業(yè)全面預算管理過程中，應重點涵蓋財務、客戶、內部流程以及學習與成長等內容，從而促使企業(yè)戰(zhàn)略部署的順利執(zhí)行。

5 結語

綜上所述，大數據時代給企業(yè)的全面預算帶來了前所未有的機遇，當然也衍生出一些新的問題，企業(yè)要在激烈的市場競爭中處于優(yōu)勢，必須積極應對，充分利用科技進步的成果，充分發(fā)揮全面預算的積極作用，同時在嚴格遵循國家法律法規(guī)的前提下，努力加強自身的修煉，以獲得更好的發(fā)展。

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