集團企業稅務籌劃中的幾個關鍵問題

黃婧

在當前集團企業的發展中，其對稅務籌劃工作的重視程度不斷得到提高，集團企業通過對成本進行合理分析，能夠尋求到一些合理的途徑來降低企業的稅務負擔。在合理避稅方法的探究過程中，集團企業需要對我國有關稅務法律法規進行深入地了解，并在此基礎之上，提高企業內部對稅務籌劃工作的能力，為企業發展保駕護航。就目前集團企業稅務籌劃工作中存在的問題而言，需要對稅務籌劃具體過程進行深入地認知與了解。

一、集團企業稅務籌劃工作特征

1.合法性。在任何企業的稅務籌劃工作中，其首要遵循的原則就是合法性原則，合法性也是稅務籌劃工作的主要特點之一。集團企業通過進行合理的稅務籌劃能夠有效的實現降低企業稅務負擔的目的。因此，稅務籌劃是企業進行合理避稅的有效途徑。集團企業的稅務籌劃工作在不違背國家有關法規的前提之下，能夠對企業內部生產經營狀況進行合理調整，進而在繳納稅款過程中，可以實現降低稅款以及延長交稅日期的目的。因此，稅務籌劃工作的合法性把稅務籌劃工作與偷稅漏稅等不法行為進行了有效區分。

2.綜合性。在集團企業的稅務籌劃工作中，其綜合性特點主要表現在以下兩個方面。首先，集團企業內部的稅務籌劃工作本身就具有綜合性的特征，在集團企業的稅務籌劃工作中，要對所涉及到多種稅種進行關聯性分析，不應該只考慮所涉及到的稅種問題，才能夠有效實現集團企業降低企業整體稅負的目的。其次，在集團企業中，稅務籌劃工作要求專業性較強，也因此對稅務籌劃工作人員具有更高的要求，往往需要從事稅務籌劃工作的員工具有交通的財會知識并熟悉我國有關稅務政策法規。因此，集團企業的稅務籌劃工作具有綜合性的特征。

3.區域性。集團企業稅務籌劃工作呈現出比較明顯的區域性特點，這個特點主要是由于我國稅收政策在不同地區表現的差異性導致。即使兩個企業相似程度非常高，但由于其所處的區域不同，也有可能會因為不同的稅收優惠政策而產生不同的稅務籌劃特點。因此，需要集團企業在稅務籌劃工作中制定與企業發展目標相謀合并適應地區稅收法規的籌劃方法，進而更加合理科學地推進集團企業稅務籌劃工作。

二、集團企業稅務籌劃工作的意義

1.有利于降低經營成本。稅務籌劃工作的意義主要在于能夠有效地降低企業稅務負擔，減少企業成本支出，因此集團企業進行稅務籌劃工作主要目的也是提高企業利潤。在集團企業的日常經營過程中，因為我國稅收具有強制性以及無償性的特點，所以企業承擔的稅務成本應當屬于企業經營固定成本支出，而為了降低這部分支出，集團企業則需要進行合理的稅務籌劃工作來降低稅費負擔。在成本效益最大化的原則下，集團企業通過稅務籌劃工作來控制資金使用量，縮短資金流轉周期，進而實現降低稅費成本提高企業利益的目標。

2.有利于提高財務管理水平。雖然企業的稅務籌劃工作與財務管理工作看似是兩個不同的環節，但合理的稅務籌劃工作能夠有效提高財務管理工作的水平。在具體的稅務籌劃工作實施過程中，需要涉及到相關的財務以及會計信息，有了這些信息才能夠讓稅收籌劃工作人員對企業的真實經營狀況進行全面了解，之后從全方位的角度來規劃稅收籌劃工作方法。除此之外，稅務籌劃部門在方案制定過程中，還需要與企業內各部門進行深入的聯系，與業務活動的深層次接觸也進一步提高了企業的業財融合程度。集團企業通過構建包含稅收籌劃的財務管理工作體系，能夠有效促進企業財務管理水平提高。

三、集團企業稅務籌劃工作存在的問題

在我國，集團企業的稅收籌劃工作相較于外國獨資企業以及其他跨國集團來說，發展是比較不完善的，仍然處在初期階段。因此，在集團企業的稅務籌劃工作中存在著一些問題。

1.對稅務籌劃工作重視度不足。集團企業稅務籌劃工作存在的首要問題，可以說是企業對稅務籌劃工作的重視不足，對稅務籌劃整體認知不夠。首先，在集團企業中，由于其下屬公司眾多，部分企業并沒有清楚認識到稅務籌劃工作與其企業自身發展息息相關，稅務籌劃工作是政府層面的工作內容，因此更導致其缺乏對稅務籌劃工作的進一步了解研究。據有關調查顯示，仍然存在部分企業對稅務籌劃工作認知不足的現象。其次，稅務籌劃工作要求企業在合理合法的原則之下進行，而由于集團企業特殊的管理模式，容易導致稅務籌劃工作進行時忽視合法性，出現為了降低企業稅費而觸碰法律紅線的問題。

2.稅務籌劃方法不完善。在集團企業的稅務籌劃工作開展中，會存在一定的稅務風險。因此，要求集團企業與其下屬各企業尋找適合自身發展的稅務籌劃方法，通過有效的稅務籌劃工作來實現降低企業稅務負擔的目標。否則，在稅務籌劃工作實施時，很有可能不能實現降低稅務負擔的目標反而為企業帶來財務風險。在目前我國集團企業的稅務籌劃工作中，大多數問題是因為稅務籌劃人員缺乏專業經驗，對具體領域的相關知識了解不足。所制定出來的稅務籌劃方法由于缺少與稅務部門溝通，導致在標準上存在一定的差別。稅務籌劃方法的不完善影響了企業集團稅務籌劃工作的進程。

3.缺乏專業化的稅務籌劃人員。稅務籌劃工作人員作為集團企業進行稅務籌劃工作的主體，對整個稅務籌劃工作的成敗起著至關重要的作用。稅務籌劃工作人員自身能力的高低直接決定了稅務籌劃工作是否能夠有效進行。鑒于稅務籌劃的綜合性特點，要求稅務籌劃工作人員掌握財務會計以及相關稅收法律知識。但在集團企業中，大多數的稅務籌劃工作人員是從其他部門轉調過來的，雖然可能具備某一項專業知識，但仍然缺少稅務籌劃工作所要求的綜合素質能力。因此，集團企業中稅務籌劃工作人員專業化水平不高是制約集團企業稅務籌劃工作進程的重要問題。

四、集團企業稅務籌劃工作問題的解決建議

1.提高對稅務籌劃工作的重視。在集團企業中，不管是總部企業還是下屬各分公司，想要做好稅務籌劃工作需要強化各負責人員稅務籌劃意識。對稅務籌劃工作要從思想層面提高重視，才能更好地安排和實施稅務籌劃工作。企業管理者要積極明確責任意識，主動學習稅收法規和相關政策，在企業內部做好稅收籌劃工作的宣傳工作，把稅收籌劃理念融入到企業各個環節中。其次，管理人員應該督促稅收籌劃部門的建立，并強化稅收籌劃部門與財務部門及其他業務部門間的有效溝通，通過完善稅務籌劃體制，提高稅務籌劃工作的合理性。再其次，管理人員應該堅持遵守法律法規的原則，同政府稅務機構加強聯系，避免違法行為的出現。

2.完善稅務籌劃工作方法。集團企業在稅務籌劃工作中，首先，要掌握稅務籌劃工作的方法，才能夠保證稅務籌劃工作在較高的水平上進行。總得來說，稅務籌劃工作需要與財務工作相結合，通過合理利用會計核算方法以及降低稅費的方法來減少企業高稅率的情況，降低稅務成本延遲納稅期限。其中，對于延緩納稅時間來說，集團企業可以通過延緩時間來獲得資金的時間價值，進而能夠有效的促進企業資金周轉。在收入結算工作中，應當依據具體的業務種類和企業經營特點來進行有針對性的稅務籌劃工作。比如，在生產產品和銷售產品的過程中，對于收入確認時間，可以采取訂單交付時進行收入確認而不是訂單生成時確認，這樣可以很大程度地獲取產品生產到銷售完成時中間的時間價值，通過延緩納稅時間降低企業的稅務負擔。其次，對于核算企業固定資產，我國有關稅收政策中涉及到折舊抵稅，集團企業可以通過改變折舊期限來提高折舊收益，抵扣更多的稅費。比如，集團企業通過加速折舊來縮短固定資產的折舊期限，實現成本短期回收，延緩企業納稅時間。

3.提高稅務籌劃工作人員專業化水平。集團企業想要更加有效地促進稅務籌劃工作的開展，需要注重對稅務籌劃工作人員的專業化水平提升，通過組建更高水平的稅務籌劃團隊來提高企業的稅務籌劃水平。首先，由于稅務籌劃工作的區域性特點，集團企業在涉及到跨地區甚至跨國家業務時，可以通過聘請外部機構來制定相應的稅務方案。因為在其他地區，集團內部人員對當地的稅收政策了解不足，很容易產生決策偏差導致稅務籌劃工作給企業發展帶來風險，而通過聘請當地稅務機構進行指導，可以有效的提高稅務籌劃工作水平，避免出現因區域政策不同所導致的問題。其次，集團企業應該注重對工作人員的綜合性培養，還可以在招聘過程中吸收更多的復合型人才。集團總部可以組建學習與培訓平臺為集團內部以及各分公司的稅務籌劃人員提供學習機會，保障稅務籌劃工作處在較高的水平上。

五、結束語

集團企業的稅務籌劃工作是企業發展必須要面臨的工作之一，在稅務籌劃工作中應該認識到稅務籌劃具有的不同特征以及重要意義。通過提高對稅務籌劃工作的認識以及完善稅務籌劃工作方法等手段能夠有效提高企業稅務籌劃工作水平，進而實現降低企業稅費支出，提高企業效益的目的。集團企業的稅務籌劃工作需要從多方面進行優化和完善，才能夠為企業提供長遠的經濟效益以及穩定發展。

（作者單位：廣州市公共交通集團有限公司）