施工企業(yè)規(guī)范財務管理防范財務風險的目標及措施

孫振 廣東水電二局股份有限公司

引言

財務管理作為施工企業(yè)的重要工作部分，行業(yè)的特殊性決定了其中所存在的風險是無處不在的，無論是國內(nèi)還是國外的各種企業(yè)類型，他們都會在一種長期變化的市場環(huán)境中運營和發(fā)展，這樣就表現(xiàn)出各種風險是一直存在的，而且會直接對企業(yè)財務管理造成沖擊從而形成財務風險，只有分析出風險形成的原因和做好防范措施才能為自身的可持續(xù)發(fā)展打下良好鋪墊。施工類型的企業(yè)他們是我國國民經(jīng)濟發(fā)展中的重要支柱，尤其是近些年國家大力推行城市化建設，行業(yè)發(fā)展的勢頭更加猛烈，不僅是國內(nèi)就連國外也能看到中國建筑施工企業(yè)的身影。但面臨著建筑工程項目工程量大、組織實施復雜，周期長還有墊資大、回款慢的特點，其中能夠影響到財務變動和風險的因素非常多。一般情況下可以影響到企業(yè)財務風險因素的兩個大類為外部和內(nèi)部。

一、財務風險的含義特征

企業(yè)財務活動是一個系統(tǒng)性的工程，他們在運營的過程中財務是一直發(fā)生動態(tài)性變化的，而且企業(yè)的狀態(tài)也會通過財務指標體現(xiàn)出來。因此通常會把財務風險的定義為企業(yè)財務活動當中一些沒有辦法提前預料和控制到的因素，這會讓企業(yè)在收益和預期收益的軌道上出現(xiàn)偏離。另外，在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)財務風險的特征主要是包括5個方面：第一是客觀性，財務風險是客觀存在的不會因為人的意志而出現(xiàn)轉變，它可以通過有效的手段將其控制在一定的范圍之內(nèi)或者是降低，但是卻沒有辦法將其全部化解。第二是不確定性，因為能夠形成財務風險的原因有很多，所以他的出現(xiàn)有著很多的不確定，沒有辦法完全將其遏制還有預測。第三是可控性，財務風險又是可以控制的，能夠在分析出風險出現(xiàn)的原因和影響因素以后有目的性地將其控制。第四是全面性，財務風險在施工企業(yè)中每一個環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)，他幾乎覆蓋了企業(yè)所有的業(yè)務和活動當中。第五是兩面性，財務風險他出現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營和施工當中就有可能給企業(yè)帶來巨大的風險有可能獲取相應的利潤[1]。

二、財務風險防范的原則和作用

企業(yè)財務風險防范指的是能夠改變企業(yè)財務狀況而采取了相應管理措施與行為。在財務風險防范的原則上它包括與戰(zhàn)略目標制定相融合、適當?shù)某袚L險以及風險和效益的匹配，根據(jù)風險防范的相關原則，主要考慮到減少損失的出現(xiàn)為基礎，以提高經(jīng)濟效益為目標，這樣就能實現(xiàn)成本上的降低并提高安全保障。風險防范的作用將關乎著企業(yè)是否能夠順利地生存和發(fā)展，但風險又是客觀存在的，企業(yè)必須要正確面對他。通過財務風險的防范能夠確保企業(yè)在社會上獲取的各種資源配置效率有所提高，也能夠穩(wěn)定了企業(yè)的生產(chǎn)和各方面經(jīng)營活動，如果風險出現(xiàn)的話企業(yè)的財務有可能會陷入一種困境，正確且積極地對待風險防范就可以為企業(yè)營造一個良好的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境。合理地進行財務風險控制能夠降低財務危機概率，某些條件下企業(yè)如果在財務風險方面管理不善，造成財務風險管控實效，企業(yè)正常經(jīng)營周轉無法維持，這種情況出現(xiàn)就有可能無法扭轉，所帶來的損失是不可估量的，甚至有可能導致企業(yè)瀕臨破產(chǎn)。相反，合理有效的財務風險管控可能增加股東的財富，從以上所說就能看出有效的財務風險防范能夠降低成本且能提供效益，風險可以增加股東的財富，從以上所述就能看出對財務風險防范能夠降低成本且提高效益，這樣一來企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展而股東才是最佳受益人。

三、施工企業(yè)財務管理現(xiàn)狀分析

自改革開放以后，我國施工企業(yè)也迎來了發(fā)展建設的新高潮，在此期間很多企業(yè)都已經(jīng)樹立了全新的財務管理理念，而且也引入了新的財務核算方式，這使得施工企業(yè)在整體的財務管理水平上得到了提升[2]。但從目前我國絕大多數(shù)施工企業(yè)在財務管理的整體效果上，與其他標桿企業(yè)相比還是存在不足，主要是因為以下幾個因素所導致：首先是施工企業(yè)財務管理制度不完善，因為企業(yè)內(nèi)各部門之間在工作上財務管理沒有相應的制度體系支持，而且財務管理意識不夠重視和健全，因此就會導致工作經(jīng)常出現(xiàn)問題。其次是缺乏監(jiān)督職能。最后是缺乏策劃、執(zhí)行、監(jiān)督職能，這也是導致有部分項目管理者對項目過程管控實效，造成項目成本失控，導致企業(yè)經(jīng)濟損失風險因素出現(xiàn)的主要原因。還有就是項目實施參與者他們在財務管理的過程中沒有約束的話也不會正確對待，無論是工作熱情還是財務管理效率都經(jīng)常出現(xiàn)漏洞。最后是企業(yè)不以效益為中心，不考慮成本效益原則。不積極引進先進科學技術，財務管理信息化程度不高，技術上缺乏優(yōu)化支持，組織協(xié)調(diào)配合度不夠，進而增加了施工成本并降低施工企業(yè)財務管理效率。

四、財務風險防范的基本程序

財務風險管理有著內(nèi)在的聯(lián)系和運行規(guī)則，他決定了財務風險的基本程序，包括對風險的目標防范、風險識別、風險預測與評價以及風險決策和處理的四個步驟。財務風險的防范目標一般都是企業(yè)通相關的舉措將風險定位然后再開展相應的工作就能有效地防范風險。但是在這項工作上企業(yè)必須立足于自身的發(fā)展運營情況、政府政策法規(guī)以及市場環(huán)境這幾個方向，處理好成本和效益之間的關系，制定具體的風險防范目標[3]。財務風險識別方面是風險防范的主要內(nèi)容，它能夠利用各種方法對企業(yè)目前面臨的各種潛在風險進行識別，其中主要包括市場、法律、政治、環(huán)境、財務管理以及生產(chǎn)經(jīng)營等，當風險的根源被找出以后企業(yè)就能通過科學的辨識來規(guī)避風險，這也需要立足于自身的發(fā)展和對內(nèi)外部環(huán)境的調(diào)查與反饋。還有就是企業(yè)經(jīng)營活動當中所面臨的競爭因素很多，能夠造成風險出現(xiàn)的原因要較為復雜，這里可以采取定性分析法，統(tǒng)計會計和計劃總結等工作中對風險的事故記錄好，借鑒其他企業(yè)成功規(guī)避風險的案例，再利用類推比較法從歷史經(jīng)驗基礎上判斷這樣就能有效的識別風險。財務風險的估計與評價是建立在風險識別基礎上的，因為在面對即將出現(xiàn)的財務風險有可能會導致企業(yè)形成經(jīng)濟上的損失，所以就必須要提前進行評估，客觀地分析出財務可能發(fā)生的幾率，還有對企業(yè)可造成的損失程度。實際工作基礎上才有風險估計和評價工作是比較復雜的，需要有專業(yè)的人員通過相關的程序和標準化要求展開工作，如果財務風險預測和防范工作人員他們的個人能力與素養(yǎng)存在問題這樣就會導致風險估計評價工作出現(xiàn)各種漏洞。

從施工企業(yè)所面臨的市場環(huán)境上分析能夠對他造成的風險因素有很多，并且他們之間也存在著一定的聯(lián)系性。因此在財務風險估計和評價中可以運用比率分析、數(shù)學模型等方法……將最終的相似結果放到一起進行總結，再進行類比分析就能把企業(yè)各種財務風險量化處理，將最終的結果放到一起進行總結，再次計算就能把企業(yè)有可能出現(xiàn)的財務風險事件概率找到，這時再進行風險防范的話就能有的放矢，并體現(xiàn)出風險估計評價這項工作的有效價值。財務風險的決策也是建立在風險預估和評價基礎上的，企業(yè)對內(nèi)外部環(huán)境科學分析之后再進行風險估計和評價，得出的結果就是找到風險發(fā)生的概率和方向，然后企業(yè)的相關工作人員與領導改為企業(yè)管理層就可以在一起針對如何規(guī)避風險和降低損失展開決策[4]。這項工作最終的目的就是要建立一個有效的財務管控措施，在決策上就不能局限在對于某一種風險防范的技術或者方法上，要有多維的角度還有解決的方案也要多元化，當對財務風險的決策實施當中也應當根據(jù)經(jīng)營活動和市場政治經(jīng)濟等各方面因素的變化而及時改進。財務風險處理是在財務風險因素形成并綜合考慮以后才能在企業(yè)中對經(jīng)營發(fā)展建設活動調(diào)整的，一般都是要把那些風險因素比較高的決策項目矯正，這樣才能達到最佳的規(guī)避風險效果。企業(yè)在發(fā)現(xiàn)某些風險較大的財務活動時，必須要通過決策來科學制定財務管理和控制流程還有對風險實現(xiàn)實時監(jiān)督。在此期間風險防范的效果能夠決定著風險最終形成的最小影響，企業(yè)帶來安全保障，企業(yè)在不斷進行修正和動態(tài)管理基礎上他們對風險進行有效的管理和處理，建立一個科學且完善的風險管控機制，這是促進自身可持續(xù)發(fā)展的基礎[5]。

五、財務管理風險防范的目標和措施分析

（一）建立以全面預算為核心的財務控制體系，打造提高財務風險控制能力的基本框架

全面預算是公司在進行財務工作中的重要組成部分。公司財務預算管理需要著重于資金和現(xiàn)金流量兩個方面，積極地擴大財務預算管理的范圍和提高預算質(zhì)效性，加強執(zhí)行力度和不間斷考察，使其能夠達到科學合理的控制效果。

（二）進一步規(guī)范和優(yōu)化財務核算體系，完善財務制度和信息化建設是提高財務風險控制能力的基礎

① 根據(jù)新會計準則和內(nèi)部控制的相關要求以及公司的實際情況，從會計科目體系、會計政策、會計估計、項目核算等方面進一步規(guī)范和優(yōu)化財務核算 體系，完善財務管理制度，保證財務信息的真實性、完整性、及時性、可比性；② 充分發(fā)揮委派的財務負責人監(jiān)督控制職能；③ 建立財務風險評估管理制度，確定重大風險和制定風險管理策略；④ 建立標準成本管理制度，實施成本在事前、事中、事后的全過程控制；⑤ 完善激勵與約束相結合的業(yè)績考核制度，加強經(jīng)營業(yè)績考核，充分挖掘公司的盈利能力；⑥ 加強信息化建設，提高財務信息的及時性、全面性、準確性，充分發(fā)揮財務支撐決策的及時性和準確性，從而提高企業(yè)決策能力、決策效率和財務風險管理效率。

（三）充分發(fā)揮公司資金管理中心的作用，進一步加強資金管控，是提高財務風險控制能力的必要條件

高度重視資金的預算管理，強化資金計劃的執(zhí)行，做到以收定支、計劃管理、開源節(jié)流；充分發(fā)揮資金集中管理優(yōu)勢，完善應收賬款管理體系，加速工程結算價款和對外投資的資金回籠，提高資金使用效率和效益；加強資金的收支管理，有效防范公司資金使用風險和資金流動風險，確保公司資金鏈的安全和順暢，為公司日常運營和對外投資提供資金保障。

（四）抓好財務風險控制重點工作是提高財務風險控制能力的關鍵

① 提高重大財務決策水平，完善重大項目財務評價機制建設；② 提高以盈利能力為核心的綜合競爭力，將對標管理融入考核機制，引導公司充分挖掘管理潛力，大力開拓市場，加強降本增效工作[6]。

（五）強化資產(chǎn)負債約束，優(yōu)化資產(chǎn)和負債結構、保障公司發(fā)展資金供應是提高財務風險控制能力的前提

積極開辟多渠道融資，在保障公司正常經(jīng)營的前提下，加強公司資產(chǎn)負債約束，優(yōu)化配置資產(chǎn)、負債，優(yōu)化負債內(nèi)部結構，合理降低公司杠桿率，努力降低資金成本，在控制企業(yè)總體風險的基礎上獲得可持續(xù)性競爭優(yōu)勢，以最佳的資金利用效果助力公司實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

（六）強化稅務管理，加強增值稅尤其是進項發(fā)票的管理，防范稅務風險，提高稅務信用評級；加強稅務籌劃，合理降低公司稅負，是提高財務風險控制能力的重要舉措

加強合格供應商和分包商管理，從源頭規(guī)避增值稅進項發(fā)票的失控風險；做好各項目和公司層面增值稅、所得稅等主要稅種的稅務籌劃，將稅務成本納入項目預算和項目責任制、分（子）公司考核中[7]。

（七）充分發(fā)揮財務管理、組織、協(xié)調(diào)的作用是提高財務風險控制能力的保障

建立科學合理的財務管控方式，規(guī)范統(tǒng)一的會計核算制度，統(tǒng)一管理公司所以財務人員的教育培訓、工作指導，利用信息系統(tǒng)對公司內(nèi)各部門之間的財務工作自動化跟蹤調(diào)查，建設財務分析機制，把各單位和部門的財務運行狀況實時反映[8]。

結語

綜上所述，我們都知道無論是任何類型的企業(yè)他們在發(fā)展中都離不開對財務的管理和風險防控，施工企業(yè)亦是如此，他們必須要在此基礎上加強對財務管理的各方面措施更新完善風險規(guī)避措施建設，唯有如此才能為企業(yè)內(nèi)外部運營和發(fā)展創(chuàng)設一個良好的環(huán)境，如此才能為內(nèi)外部運營和發(fā)展職工創(chuàng)設一個良好的環(huán)境，同時也能為可持續(xù)發(fā)展提供鋪墊。