新金融工具準(zhǔn)則對企業(yè)的影響

趙夢麗 秦政

摘要：新金融工具準(zhǔn)則是現(xiàn)行會(huì)計(jì)管理中的新工具和新準(zhǔn)則，新金融工具準(zhǔn)則對企業(yè)發(fā)展影響深遠(yuǎn)，新的金融工具準(zhǔn)則的出現(xiàn)意味著會(huì)計(jì)概念的轉(zhuǎn)變和調(diào)整。企業(yè)的會(huì)計(jì)管理是日常的記錄和會(huì)計(jì)工作但是，新的金融工具準(zhǔn)則在數(shù)據(jù)分析和風(fēng)險(xiǎn)控制方面帶來了更大的價(jià)值。新金融工具準(zhǔn)則在一定程度上可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，與此同時(shí)，也存在許多問題和挑戰(zhàn)。

關(guān)鍵詞：新金融工具;準(zhǔn)則;企業(yè);影響

為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，我國開始重視金融工具的使用，制定并不斷完善所屬企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)政部積極應(yīng)對國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的修訂，2017年，我國金融工具相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則再次修訂，實(shí)現(xiàn)與國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的實(shí)質(zhì)性趨同，逐步順應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢。隨著中國國際化進(jìn)程的加快，新準(zhǔn)則提高了金融資產(chǎn)質(zhì)量，推動(dòng)了我國企業(yè)金融監(jiān)管意識(shí)和能力的提高，為資本市場的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。然而，面對信息融合和國際金融全面發(fā)展的大潮，我國新準(zhǔn)則仍暴露出一些不足，在今后的實(shí)踐當(dāng)中需要不斷完善，為資本市場提供更加高效的服務(wù)。

1.新金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對企業(yè)的影響

1.1新準(zhǔn)則對企業(yè)有利影響

1.1.1有利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理

新準(zhǔn)則對企業(yè)應(yīng)對金融風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。一方面，通過引入預(yù)期法來預(yù)估信用損失，使得企業(yè)完善風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制，能夠進(jìn)一步加強(qiáng)應(yīng)對金融資產(chǎn)減值等信用風(fēng)險(xiǎn)的能力。另一方面，對應(yīng)的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債以公允價(jià)值計(jì)量，為防范金融資產(chǎn)減值，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警工作奠定基礎(chǔ)，有助于反映企業(yè)面臨的金融風(fēng)險(xiǎn)。新準(zhǔn)則的應(yīng)用，提升了企業(yè)對金融風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)的防范意識(shí)，更有助于國內(nèi)金融市場機(jī)制完善。

1.1.2有利于提高經(jīng)營管理水平

新準(zhǔn)則側(cè)重于金融資產(chǎn)的分類，從而使得“業(yè)務(wù)模式”和金融資產(chǎn)的“合同現(xiàn)金流量特征”更加突出，使企業(yè)能夠在決策水平上改善金融資產(chǎn)和負(fù)債，最終精細(xì)化管理水平。 風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)部門的合作有效執(zhí)行新標(biāo)準(zhǔn)。 商業(yè)模式的選擇和預(yù)期的信用損失都會(huì)對企業(yè)產(chǎn)生影響。 換句話說，企業(yè)在業(yè)務(wù)，風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)和戰(zhàn)略管理方面的緊密合作有利于提高企業(yè)管理水平。

1.1.3有利于減少會(huì)計(jì)錯(cuò)配

企業(yè)應(yīng)以情況為準(zhǔn)，使得企業(yè)在選擇方面更加靈活，將金融資產(chǎn)和負(fù)債指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的負(fù)債或者資產(chǎn)。因此，它可以減少甚至消除會(huì)計(jì)金融資產(chǎn)和負(fù)債之間的不匹配，提高企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債之間的匹配程度，使企業(yè)有更多的自由選擇空間，幫助企業(yè)提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，并為投資者和債權(quán)人提供更有效的信息。

1.2新準(zhǔn)則對企業(yè)不利影響

1.2.1增加利潤波動(dòng)性

修訂后的金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與傳統(tǒng)的金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相比具有更大的流動(dòng)性。要求將企業(yè)產(chǎn)生的其他綜合收益從損益中分離出來，這使得新金融工具對企業(yè)利潤的影響不容忽視，企業(yè)在進(jìn)行資產(chǎn)分離時(shí)，必須保持謹(jǐn)慎的態(tài)度。而且，由于其他綜合收益相關(guān)規(guī)定的變動(dòng)，導(dǎo)致利潤的變動(dòng)。在舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)記錄為其他綜合收益，最終轉(zhuǎn)移為投資收益。企業(yè)通過這些過程的內(nèi)部轉(zhuǎn)換來控制當(dāng)期利潤。新金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求，投資收益賬戶不得包含其他綜合收益的轉(zhuǎn)入部分，這使得企業(yè)無法通過投資收益賬戶控制利潤。

1.2.2加大金融工具減值的判斷和計(jì)量困難

舊準(zhǔn)則頒布實(shí)施后，很少計(jì)提金融資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備。通常情況下金融資產(chǎn)變動(dòng)較大時(shí)才可以計(jì)提減值準(zhǔn)備。同樣，對于企業(yè)來說，特別是一些具有交易性質(zhì)的金融資產(chǎn)，很少計(jì)提減值損失。只有當(dāng)?shù)狡谕顿Y和可供出售資產(chǎn)發(fā)生明顯變化時(shí)，企業(yè)才能這樣做。在新準(zhǔn)則中，資產(chǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)的賬面價(jià)值及其對金融資產(chǎn)未來價(jià)值可能產(chǎn)生的影響為基礎(chǔ)，并根據(jù)判斷結(jié)果計(jì)提減值準(zhǔn)備。因此，金融資產(chǎn)的價(jià)值判斷非常重要，如何保證預(yù)測結(jié)果的準(zhǔn)確性也是一個(gè)非常復(fù)雜的課題。這就要求在新準(zhǔn)則下，企業(yè)對資產(chǎn)價(jià)值應(yīng)持有更加謹(jǐn)慎的態(tài)度，不斷增強(qiáng)對金融資產(chǎn)的預(yù)測能力。目前，我國企業(yè)整體對金融資產(chǎn)價(jià)值的預(yù)測能力有限，專業(yè)化水平較低，相關(guān)經(jīng)驗(yàn)相對缺乏，阻礙了金融資產(chǎn)核算和計(jì)量的有效發(fā)展，制約了我國金融資產(chǎn)的發(fā)展。

2.對企業(yè)實(shí)施新金融工具準(zhǔn)則的建議

2.1完善制度建設(shè)

在任何金融準(zhǔn)則下企業(yè)都有操作利潤的可能性，因此新金融準(zhǔn)則下同樣存在操作利潤的行為。為保證企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)達(dá)到理想狀態(tài)，企業(yè)必須建立一套完善的財(cái)務(wù)管理制度來保證制度的執(zhí)行。要構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系，一定要確保財(cái)務(wù)管理制度覆蓋整個(gè)企業(yè)，從而保證執(zhí)行力，最終實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)及管理人員的有效約束;同時(shí)要構(gòu)建與之對應(yīng)的制度實(shí)施機(jī)制，從而使財(cái)務(wù)管理制度得以有效實(shí)施，對各種財(cái)務(wù)行為起到有效的監(jiān)督作用，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的綜合素質(zhì)。

2.2加強(qiáng)企業(yè)自身價(jià)值的評(píng)估能力

為保證新金融工具準(zhǔn)則下金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算水平的提高，必須不斷提高企業(yè)的價(jià)值評(píng)估能力，同樣也要求企業(yè)能夠高度重視內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)發(fā)展，打造具有高專業(yè)素質(zhì)的公允價(jià)值評(píng)估團(tuán)隊(duì)，不斷提高企業(yè)價(jià)值評(píng)估能力。確保新金融工具準(zhǔn)則實(shí)施后企業(yè)能夠更好地提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性。

2.3完善新準(zhǔn)則中的減值評(píng)估模型

企業(yè)需要充分補(bǔ)充和完善基礎(chǔ)信息資料，變更和刪減部分調(diào)整后的會(huì)計(jì)科目，進(jìn)一步完善與新準(zhǔn)則相適應(yīng)的會(huì)計(jì)制度，確保企業(yè)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確運(yùn)行。特別是新標(biāo)準(zhǔn)包括公允機(jī)制計(jì)量和預(yù)算損失評(píng)估。這些科目所產(chǎn)生的工作也相當(dāng)復(fù)雜和嚴(yán)謹(jǐn)。企業(yè)必須做好管理工作，包括相關(guān)職責(zé)的細(xì)化和員工培訓(xùn)等。

2.4加強(qiáng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析

為更加方便金融資產(chǎn)價(jià)的值評(píng)估和確認(rèn)，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)信息技術(shù)的應(yīng)用，應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)采用科學(xué)核算的方法對金融資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，提高金融資產(chǎn)價(jià)值評(píng)估的科學(xué)性和合理性，以提高預(yù)測數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，企業(yè)應(yīng)重視數(shù)據(jù)分析，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)對市場數(shù)據(jù)和內(nèi)部數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，找出規(guī)律，提高預(yù)估未來價(jià)值的準(zhǔn)確性。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡介：

趙夢麗（1994.1-），女，漢，山西長治人，會(huì)計(jì)專碩，研究方向：財(cái)務(wù)管理;

秦政（1993.3-），男，漢，山西長治人，會(huì)計(jì)專碩，研究方向：財(cái)務(wù)管理。