大數據背景下對企業內部審計影響探究

秦政 趙夢麗

摘要：大數據在生活中的應用使得人們的生活方式也在不斷改變。隨著社會經濟的快速發展，大數據的優勢日益明顯。作為企業管理的重要組成部分，傳統的審計模式已不適應現如今的審計工作。我們要抓住大數據時代帶來的機遇，努力應對挑戰，推動內部審計在大數據環境下的發展。

關鍵詞：大數據;內部審計;影響

1.企業內部審計職能及問題

1.1內部審計職能

首先是價值管理。內部審計人員從經濟型、效率型和有效型三方面關注公司資源利用。其次是企業信息系統審計。通過內部審計，確定公司信息系統是否為報表編制提供了可靠的信息，是否存在有效的內部控制制度，最終降低錯報漏報風險;第三是項目審計。內審部門對具體項目的審核。內部審計負責識別項目的目標是否能夠實現，項目是否按照計劃有效運行并總結經驗。第四是內部財務審計。它定期檢查用于編制財務報表的財務記錄和相關文件，將錯誤和造假扼殺在搖籃之中，解析財務數據走向;最后是經營審核。內部審計部門可以對業務部門進行經營審計，對內部控制以及風險管理的有效性進行審查，并提出進一步提高績效和管理的建議和對策。

1.2內部審計存在的問題

1.2.1內審地位不高

絕大多數企業不設置內部審計部門。在現行經濟體制影響下，企業管理缺乏前瞻性思維，運營管理中未考慮制約機制，缺乏對審計的認知水平，從而導致認知不足。內部審計部門重視不足，審計工作進展不順利，最終降低了內部審計的作用。

1.2.2內審獨立性不足

內部審計的領導水平越高，審計的獨立性和權威性越高，就越有利于審計工作的順利開展;在我國，很少有董事會直接領導的內部審計，主要集中在上市公司。在規模較小的企業中，甚有財務經理兼任內部審計工作，較易引起金融欺詐從而導致內審獨立不足。

1.2.3內審環境較差

內部審計發展時間較短，受計劃經濟影響，從管理者到員工對內部審計知之甚少，阻礙內部審計人員工作開展，甚至有些人認為審計是錯誤行為，限制企業的經營自主權，客觀上造成內部審計人員和被審計單位的理解和溝通障礙，使內部審計工作沒有足夠的寬松環境。

2.大數據時代內部審計所面臨的機遇與挑戰

隨著信息技術的飛速發展，大數據正日益滲透到企業的生產經營管理中，因此，在大數據環境下，企業內部審計顯得越來越重要。

2.1大數據時代內部審計所面臨的機遇

2.1.1審計環境的變化

審計環境分為外部審計環境和內部審計環境。從整體情況看，國家鼓勵大數據發展，并制定相關政策對該產業進行扶植。從局部情況看，大數據時代影響了企業文化、組織結構和企業管理流程。運用大數據技術，可以更方便地通過企業的各個部門、各個方面獲取數據和信息，減少了人為干擾和處理因素，從最根本上保證了數據源的客觀性。

2.1.2審計方法的變化

在過去傳統的內部審計中，審計的發展更多地依賴于內部審計師的經驗，大多數審計方法都是基于抽樣審計，即從局部推斷整體。這將導致對信息的把握存在一定的片面性，存在抽樣風險，在一定程度上影響審計的準確性。在大數據時代中，“綜合審計”更為突出，原有的“抽樣審計”將逐漸被淘汰。大數據的獨特優勢可以將不同行業、不同企業、不同信息源的數據納入統一的數據平臺，并以適當的緯度進行交叉比較和深入分析，提高內部審計的準確性和全面性。

2.2大數據時代內部審計所面臨的挑戰

2.2.1構建內審平臺面臨的挑戰

收集真實有效數據的“大數據內審平臺”是大數據分析和挖掘潛力的基礎。如果大數據中分散的信息系統不能整合到統一的數據平臺中，內審平臺數據分析結果的有效性將受到限制，內審平臺的效率也將無法保證，難以實現風險預警和在線監測功能。因此，如何構建一個具有數據挖掘應用、風險導向評價、預警、內部監督評價等功能的內審平臺將是一個巨大的挑戰。

2.2.2審計風險的挑戰

數據安全主要是指由于系統癱瘓等系統原因導致數據丟失或不可訪問的風險。在大數據時代，內部審計的風險在于系統安全，主要針對未經授權的訪問和數據安全。一旦審計信息平臺的安全控制系統失控，未經授權訪問數據信息的風險就會增加。最終系統中存儲的系統程序和數據可能會發生不適當的更改從而導致數據風險的增加。

2.2.3平衡大數據技術投資與回報的挑戰

對于企業而言，項目投資與回報的平衡一定備受關注。內部審計引入大數據技術也是如此，企業同樣需要權衡投資回報。然而，大數據項目往往不能有一個可以提前確定的投資回報。如果效益不確定，投資資金有限，項目緊迫性不強，企業就不會持續投入大數據，內部審計技術的改進就變得困難。

3.大數據背景下企業內部審計發展建議

3.1建立審計綜合分析平臺

審計綜合分析平臺的建立，有利于審計數據和信息的有效整合。審計綜合分析平臺可以跨業務、跨機構、跨風險整改基礎數據。當一個行業成熟到一定階段，就會有客觀的行業分析和數據對比，以及上下游行業的相關信息。這些信息的使用，使得一個有效的審計綜合分析平臺可以分析是否存在欺詐或改進的交易。

3.2建立風險防范機制

對于企業生存發展來說，數據的地位不可小覷，尤其是在大數據環境下，企業數據的安全管理更為迫切。無論是企業自身提出的內部審計制度還是服務外包，企業都需要建立有效的風險防范機制，制定有效、針對性強的數據管理辦法，明確各方在數據管理上的職責，避免信息泄露，從而有效控制數據泄露和濫用的風險。同時完善員工管理制度，明確員工職責的風險因素分配，嚴禁內部人員泄露公司信息。一旦在管理中發現風險因素，及時報告并提出相應的解決方案。

3.3利用和購買數字化審計工具

隨著服務外包的不斷推廣以及技術分工的細化，價值鏈中的一些業務流程可以從企業中分離出來，外包給外部的專業服務提供商?，F如今，審計行業有許多成熟穩定的數字審計工具。因此，企業可以在權衡人員、資金、管理需求等因素的基礎上，選擇使用和購買數字化審計工具。

參考文獻：

[1]張嬈，齊珊.大數據時代的會計教育革新[J].遼寧經濟，2019，（2）

[2]饒水林.基于大數據技術的審計應用[J].齊魯工業大學學報，2017，（31）

作者簡介：

秦政（1993.03-），男，漢，山西長治人，會計專碩，研究方向：財務管理。

趙夢麗（1994.1-），女，漢，山西長治人，會計專碩，研究方向：財務管理。