數字經濟下商業銀行的管理會計

涂石妍

摘要：在當前數字經濟環境下，我國政府正大力推行管理會計，管理會計在各項經營活動中愈發受到重視。隨著銀行業間的競爭日益激烈，商業銀行構建自身的管理會計體系，不僅是監管部門的強烈要求，也是銀行改變自身管理方式和提升管理水平的重要途徑。本文分析了數字經濟時代下商業銀行管理會計體系的現狀并指出其中存在的問題，提出相應的解決對策。

關鍵詞：數字經濟;商業銀行;管理會計

在數字經濟穩步推進的大背景下，我國銀行業面臨著越來越嚴格的政府監管，商業銀行之間的競爭呈現出不斷加劇的態勢，各銀行的風險也不斷暴露，商業銀行在市場競爭與內部管理上面臨著更加嚴峻的壓力和挑戰。商業銀行為了更好在市場上存活，內部管理的提升與強化必不可少，由此，管理會計對商業銀行的發展起著重要作用。與此同時，政府和金融從業者對銀行經營體系也進行了全面的反思和重塑，大力推行管理會計的應用，推動商業銀行向著新的方向發展。

（一）商業銀行管理會計的挑戰

宏觀環境。近幾年，在數字經濟大背景之下，網絡信息技術不斷發展，導致金融市場不斷開放化，商業面臨著十分嚴峻的競爭環境。互聯網金融的蓬勃以及同業競爭的加劇對商業銀行提升管理精細化和決策信息化的要求更高，而且國內商業銀行在管理會計方面對大數據技術的應用尚未成熟。為了提高競爭能力，商業銀行應必須整合內部經營管理信息，提升管理精細化和決策信息化水平，強化風險管理和價值導向，不斷規范自身管理模式。

經營轉型。與互聯網金融企業利用大數據的效率相比，商業銀行對大數據的處理和使用尚不成熟?；ヂ摼W金融企業通過互聯網平臺收集海量數據，然后經過整合、處理和分析，提供有價值的信息幫助支持管理層進行決策與精準營銷。若商業銀行想與之比肩，必須進一步拓展數據收集的廣度及深度，重視大數據的運用和管理。商業銀行擁有大量的數據信息資源，如何利用大數據進行新的戰略定位，實行新的戰略管理，改變營銷模式。

（二）商業銀行管理會計的機遇

商業銀行的數據資源非常豐富，其擁有龐大的客戶基礎。在當前數字經濟的大數據技術支持下，商業銀行的各項業務工作逐漸趨于信息化，工作效率有所提升。大多數具有超前意識的商業銀行將發展重點放在經濟轉型方面，重視管理會計信息化，只有對資源合理有效的配置，對商業銀行內部追求精細化管理，才能實現可持續發展。而這些，都需管理會計作為后方強有力的支持力量。

一、構建商業銀行管理會計體系所存在的問題

目前管理會計理念已經在我國商業銀行管理中得到了一定的運用，在一定程度上解決了粗放式經營管理所帶來的問題，促進了我國商業銀行管理水平的提升。但從總體來看，我國商業銀行所實施的管理會計仍然處于較低的水平，管理會計在商業銀行中的應用還存在諸多問題。主要在以下幾個方面得以體現：

（一）應用取向不全面

商業銀行的管理實務中，目前只是側重建立了責任會計中心、業績評價等，在成本管理中未能建立以網點為成本核算單位的核算體系，內部資金定價方法未能結合銀行實際經營狀況，取向不明確。

（二）內部環境制約

商業銀行領導層對管理會計的重視程度不高，習慣性地憑借自身經驗進行決策。因為管理會計的重要職能之一是為企業提供決策依據，如果領導層不重視管理會計在行內的推廣應用，會導致管理會計應用程序的各個環節出現問題，進而影響其應用效果。

（三）管理會計信息系統存在缺陷

核算是管理會計運用中最為重要的環節。目前僅有部分商業銀行建立了管理會計信息系統，無法體現外部環境變化和競爭對手的產品種類、價格和營銷活動等信息。此外，商業銀行因系統眾多致使信息數據過度分散化、碎片化，缺少能夠獲得業務信息的全局性管理信息系統，使得商業銀行管理會計工作所收集的會計信息不完整，不能有效管理整合數據資源，無法深層次地分析數據。

（四）分攤責任中心和分攤動因設計難度較大

管理會計對成本分攤模型中責任中心和分攤動因的設計是兩項非常關鍵的工作。責任中心反映了管理層的管理思路以及方向，不同的責任中心處于不同的分攤順序。商業銀行經營貨幣、經營風險的特殊性質和業務模式，使分攤動因的制定較為困難，對分攤動因選擇的偏差可能影響分攤結果的合理性。責任中心和分攤動因設計的科學性、合理性將直接導致管理會計在預算管理、成本管理、績效管理等領域的應用推進程度，從而影響管理會計發揮其應有的價值。

（五）工作人員業務能力和綜合素養缺失。

管理會計具備較強的實踐性，在實際應用時需因地制宜，其本身要求管理者和會計從業者具備較高的綜合涵養。可當下大多數商業銀行在實施管理會計時通常面臨專業人才缺失問題。普遍存在員工業務、知識能力不足，無較高的專業知識能力，且大部分工作人員均無實際性工作經驗等問題。上述因素都制約了管理會計的運用。

二、針對商業銀行管理會計的對策及建議

隨著金融體制改革不斷深化，很多商業銀行也在嘗試管理會計應用，但從應用進程和現有成果來看，鮮有商業銀行能夠對管理會計進行較好的應用?；谝陨蠁栴}分析，本文就商業銀行如何更好進行管理會計的應用提出合理化建議。

（一）改善內部環境

商業銀行應用管理會計是一項復雜而長期的工作，其和管理體制、管理方式以及管理思想等內容直接聯系，為此銀行的各級領導人員必須改變自身觀念，同時告知整個單位的所有人員積極參與其中。依照管理會計的特征，對當下營業機構和內部職能部門重新組織，劃分各個責任部門，明確其具體目標。將全新的組織構架建立起來，開展事業部管理，采取全新的理念和方式進行每一項工作。

（二）建立完善的信息化系統

數字經濟時代下人們對于共享信息資源較為重視，所以商業銀行必須要能夠緊跟時代發展需求，建立完善的管理會計體系，在商業銀行內部建立會計信息化系統，集中化處理、核算以及保管相關數據信息，實現業務信息的高效傳輸和綜合化應用。同時設計管理信息系統，建立一套“機構預算、業務預算、產品預算、客戶預算”一體的全面預算管理體系，形成“前、中、后”一體的管理循環。

（三）設置反饋與評價機制

全面推廣管理會計系統在商業銀行應用之前需做好測試工作，針對各部門的反饋建議進行總結，在拓展新業務的過程中，對財務人員展開針對性地培訓，及時維護管理會計系統，對管理會計系統不斷優化。通過設置反饋與評價機制，在商業銀行應用管理會計的過程中，可以以試點的形式逐步推廣，根據反饋與評價信息不斷改進和優化，進而選取更加適合商業銀行的管理會計模式。

（四）全面開展成本管理，合理選擇分攤動因

商業銀行要充分應用管理會計原理，控制和規劃經營成本，科學預測產出和投入，如此一來才能用最少的投入獲得最大的收益。商業銀行成本分攤以責任中心的職責為依托，對責任中心及其發生的成本進行重分類并建立成本池。借助計算機互聯網技術及大數據來進行采集、計算和分類，對一些主要和常用的分攤動因實現自動化采集，并對成本池匹配動態靈活的分攤動因，既能將獲取成本降至可接受的水平，又能滿足精細化分攤要求，提高成本分攤結果的合理性。

（五）提高對管理會計的重視程度

在大數據技術的基礎上，信息數據的處理方式得到進一步優化，信息數據的處理效率全面提升。商業銀行要加強大數據技術的使用，不斷將其滲透進日常管理會計工作中，讓其作用能夠充分體現。有效展開管理會計落實的頂層設計工作，銀行的管理層人員需要積極學習與大數據技術相關的知識，正確認識大數據技術對于商業銀行管理會計的重要意義。

三、結論與展望

大數據時代下商業銀行面臨著較多的挑戰和機遇，商業銀行要積極應對挑戰，緊抓機遇，在新型技術的支持下全面提升商業銀行的競爭實力和經營效益。積極構建管理會計體系，建立健全的信息化系統及成本管理體系，提高管理會計的標準化程度，運用有效的管理理論和方法，在管理會計工作中加強大數據技術的運用，實現對商業銀行的精細化管理。

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