關于國有企業內控管理制度的建立與完善分析

侯素華

摘 要：在國有企業深化改革和新會計準則實施背景下，加強內控管理是國有企業改善經營管理現狀以及實現資產穩定持續增加的必然舉措。因此，探尋建立健全內控管理制度的有效途徑和舉措已經成為國有企業實現長效穩健發展的關鍵環節之一。目前，國有企業在內控管理制度的建立與完善中仍舊存在著較多問題，本文基于國有企業建立內控管理制度的重要性，分析企業內控管理制度中存在的問題并針對性的提出整改措施，僅供參考。

關鍵詞：國有企業;內控管理制度;建立與完善;問題;措施

內控管理制度的不完善是我國大部分國有企業在現階段發展過程中較為凸顯的問題，不利于國有企業的規范化運作，對企業提升整體管理水平有著較大的消極影響。為了推進企業發展，國有企業不斷嘗試調整內控管理制度，但實際取得的效果卻不甚理想。所以，加強對內控管理制度的研究力度、貫徹落實內控管理制度是國有企業獲取更大化經濟效益以及提高企業資源利用率的重要保障。

一、國有企業建立健全內控管理制度的重要性

（一）為國有企業加強風險識別提供制度保障

內控管理制度貫穿國有企業生產經營全過程，有利于企業全方位收集生產經營過程中存在的各類信息，分析影響企業發展的各類風險因素，有效規避因防范風險管理不當而造成的經濟損失。企業通過識別生產經營過程中存在的風險，及時根據內外部發展環境的變化針對性的調整和優化發展戰略，助力企業實現可持續發展。

（二）助力企業實現既定發展戰略

國有企業建立健全內控管理制度最根本的目的是助力企業實現既定發展戰略，內控是實現企業發展現狀和長遠利益有機結合的重要手段，能夠保證企業在整體經營發展中實現穩定長遠發展以及獲取最大化的經營利益。同時，內控管理制度有利于企業建立健全信息披露機制，為企業塑造良好社會形象發揮著重要作用。

（三）助力企業提升會計信息質量

會計信息質量不僅對管理人員決策的科學性、精準性和可操作性有著重要影響，更是對企業會計核算的法規性要求，必須確保企業經營信息通過會計保證真實、全面呈現。國有企業通過建立健全內控管理制度，有利于提升企業信息數據獲取的及時性和準確性，有利于企業確保經營管理活動的合法合規性，有效規避違規風險。

二、國有企業內控管理制度存在的主要問題

（一）內控管理環境有待進一步優化

一是內控組織架構不完善。設置合理完善的內控組織架構是國有企業建立健全內控管理體系的重要基礎。目前，我國大部分國有企業設立的內控管理組織架構有待進一步優化與完善，部門與部門之間、員工與員工之間存在職能權責劃分不明確，極易滋生職權交叉、權利重復等問題，進而阻礙企業發展戰略的實現與達成。

二是人資管理機制不健全。隨著國有企業深化改革進程的快速推進，長期以來存在的人資問題得到了一定解決，但仍舊存在著諸多問題，如冗余、綜合素養與崗位需求匹配度不高、聘用與離職機制的不完善。人資管理效率低下容易滋生行業競爭限制糾紛以及降低企業經營效率，甚至是出現商業機密泄露等重大問題。

三是采購業務風險控制不到位。部分國有企業由于制定的采購計劃安排不合理性，無法滿足市場需求的快速變動，導致企業內部出現大量的存貨積壓問題，進而加大企業資金周轉難度，產生存貨貶值、生產停滯問題。

四是銷售業務風險控制不到位。國有企業在銷售業務環節面臨著較多風險，銷售策略的科學合理性不足、市場預測的精準性有待提升、銷售渠道狹窄、客戶需求變動等都對企業商品銷售造成較大影響，降低企業應收賬款管理水平，甚至是出現公款私用等行為，企業利潤受到一定損失，不利于企業實現長效發展。

（二）內控管理制度不完善

越來越多的國有企業意識到建立健全內控管理制度對企業完善內部管理制度、提升整體管理水平的重要性。目前，少部分國有企業仍舊未建立完善的內控管理制度，不利于企業公司治理活動的全面開展。究其根本，主要是企業尤其是國有企業建立內控管理制度的時間較短，且國有企業深化改革進程仍在持續性推進中，國有企業受傳統固有管理思維和模式的影響較大，國有企業還需要較長時間用以不斷建立和完善內控管理制度。

（三）內控管理制度執行力度較為薄弱

內控管理制度執行力高低直接影響著內控管理制度在國有企業內部作用的最大化發揮，而造成企業內控管理制度執行力度薄弱最根本的因素為以下兩點內容：一是配套機制的缺失。部分國有企業在落實內控管理制度中尚未建立必要的配套機制，如獎懲機制，導致內控管理制度的監督機制、考評機制不完善，內控管理制度實施效果較為低下;二是認知的局限性。部分國有企業管理人員和職工由于對內控管理認知的局限性，導致其在內控管理制度執行過程中通常采取消極被動參與的態度，只注重自身工作的完成。

（四）內控管理制度評估與監督存在問題

一方面，部分國有企業尚未在內部就內控管理制度制定科學化的評價指標，以及明確界定評價范圍，模糊化的內控評價指標加大了企業評價結果的量化難度，不利于企業及時根據內外部環境變化、自身行業特點等多方面內容設計評價指標;另一方面，部分國有企業在內控管理制度評價的后續整改工作中存在較多問題，局限于簡單的追蹤，并沒有針對性的提出建設性建議，阻礙著企業改善經營管理現狀。

三、國有企業建立健全內控管理制度的有效舉措

（一）優化內控管理環境

一是構建完善的內控組織架構。國有企業需要在內部科學制定內控制度組織架構圖，嚴格按照架構圖相關規定梳理各部門、各崗位的工作流程，并以電子文檔、紙質版任一形式下達至各部門，保證企業全體職工明確自身承擔的權責范圍。

二是建立健全人資管理機制。國有企業應建立健全關鍵崗位人員引進機制和推出機制，保證引進人員不論是從價值觀層面，還是從社會責任意識層面都與企業自身文化相匹配，為國有企業工作的全面開展夯實人才基礎，確保人才推出嚴格遵循行業規范和勞動合同對轉崗后仍不能勝任崗位的職工按規定和流程接觸勞動合同。此外，國有企業還需要建立約束機制，不斷完善內部業績考核指標體系，激發職工工作的積極性;落實輪崗制度，促使單位全體職工全面提升。

三是加強采購業務風險控制。國有企業應完善采購業務相關管理制度，統籌安排采購計劃，梳理和優化采購付款業務審批程序，采購部門填寫上交付款申請單，由部門管理者簽字后上報至財務部門，財務部門進行審批與核對。同時，企業應定期追蹤大額長期預付款，保證一旦出現異常情況可以及時展開整改策略以降低企業經營風險。

四是加強銷售業務風險控制。隨著市場經濟體制的不斷完善，以及國有企業深化改革進程的不斷推進，目前國有企業發展所處的內外部環境都在不斷發生變化，企業需要不斷根據市場變動針對性的調整既有銷售規劃，以降低業務失敗的可能性。同時，國有企業應完善銷售業務相關管理制度，可以通過實施客戶管理，全面收集客戶信資狀況，提前制定相關風險防控舉措。此外，國有企業在實施應收賬款管理中應遵循新會計制度的相關要求，嚴格審查各類商業票據的真實性與合法性。

（二）調整和完善內控管理制度

國有企業需要緊密結合時代發展趨勢，以自身實際現狀為基礎，進一步建立健全內控管理制度，不斷加強完善企業各項基礎管理工作，以企業實際經營類型和范圍、經營規模、企業特征等為依據，明確制定相對應的管理機制、科學化的管理目標與細則等內容，保證企業內控工作的全面開展與推進。國有企業需要不斷加強內控管理制度與其他管理制度的聯系，為企業構建完善的內控管理體系夯實基礎。

（三）增強內控管理制度執行力度

探尋如何增強內控管理制度執行力度是現階段國有企業實現內控管理制度、全面深化落實亟需解決的重點問題。一方面，國有企業需要在內部建立健全相關配套機制，如監督機制、績效考評機制;另一方面，國有企業管理人員和企業職工需要持續性深入學習內控管理制度，并構建相應的激勵機制，將職工個人績效與內控管理制度的全面落實緊密連接，確保單位職工積極參與內控管理制度落實工作，進而實現內控管理制度執行力度加大目標。

（四）優化和解決內控管理制度評估與監督問題

內控管理制度的監督水平與國有企業落實內控管理制度的實際效果之間有著較大關系，企業需要注重不斷完善和優化內控管理制度的監督層面，提升監督水平。一方面，國有企業需要在內部設置標準化的、科學性的內控管理制度的評價體系，全面評估內控管理制度，如信息溝通層面、風險防控層面，不斷提升評價體系的全面性。國有企業需要明確評價標準并界定評價范圍，以提升評價標準和評價范圍的精準性和科學性;另一方面，國有企業應不斷提高內控監督制度、監督考評機制與整改策略的配合度，并留出企業未來調整和修訂內控管理制度的空間，為后續調整工作的全面開展提供保障。

四、結束語

綜上所述，完善的內控管理制度是國有企業加強內控建設的重要依據，是國有企業確保內控職能作用充分發揮的重要基礎，對企業提升管理水平在一定程度上發揮著決定性作用。現階段，由于國有企業建立健全內控管理制度的時間較短，內控建設也有待進一步完善，導致大部分國有企業在建立內控管理制度中都存在著較多問題，如內控管理制度建立與完善的環境有待優化、內控管理制度不完善、內控管理制度的執行力度弱落實效果低下、評估與監督存在一定缺陷。國有企業需要針對性的探索整改措施，從構建內控管理組織架構、建立健全人資管理機制、明確采購業務授權分工、加強銷售業務風險控制四個層面優化內控管理環境，調整和完善內控管理制度，加大內控管理制度執行力以及針對性的解決評估與監督問題，為企業實現充分發揮內控管理制度的積極作用以及實現可持續發展發揮重要作用。

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