關(guān)于國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立與完善分析

侯素華

摘 要：在國(guó)有企業(yè)深化改革和新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施背景下，加強(qiáng)內(nèi)控管理是國(guó)有企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀以及實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)穩(wěn)定持續(xù)增加的必然舉措。因此，探尋建立健全內(nèi)控管理制度的有效途徑和舉措已經(jīng)成為國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效穩(wěn)健發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一。目前，國(guó)有企業(yè)在內(nèi)控管理制度的建立與完善中仍舊存在著較多問(wèn)題，本文基于國(guó)有企業(yè)建立內(nèi)控管理制度的重要性，分析企業(yè)內(nèi)控管理制度中存在的問(wèn)題并針對(duì)性的提出整改措施，僅供參考。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)控管理制度;建立與完善;問(wèn)題;措施

內(nèi)控管理制度的不完善是我國(guó)大部分國(guó)有企業(yè)在現(xiàn)階段發(fā)展過(guò)程中較為凸顯的問(wèn)題，不利于國(guó)有企業(yè)的規(guī)范化運(yùn)作，對(duì)企業(yè)提升整體管理水平有著較大的消極影響。為了推進(jìn)企業(yè)發(fā)展，國(guó)有企業(yè)不斷嘗試調(diào)整內(nèi)控管理制度，但實(shí)際取得的效果卻不甚理想。所以，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理制度的研究力度、貫徹落實(shí)內(nèi)控管理制度是國(guó)有企業(yè)獲取更大化經(jīng)濟(jì)效益以及提高企業(yè)資源利用率的重要保障。

一、國(guó)有企業(yè)建立健全內(nèi)控管理制度的重要性

（一）為國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別提供制度保障

內(nèi)控管理制度貫穿國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程，有利于企業(yè)全方位收集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的各類信息，分析影響企業(yè)發(fā)展的各類風(fēng)險(xiǎn)因素，有效規(guī)避因防范風(fēng)險(xiǎn)管理不當(dāng)而造成的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)通過(guò)識(shí)別生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)根據(jù)內(nèi)外部發(fā)展環(huán)境的變化針對(duì)性的調(diào)整和優(yōu)化發(fā)展戰(zhàn)略，助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定發(fā)展戰(zhàn)略

國(guó)有企業(yè)建立健全內(nèi)控管理制度最根本的目的是助力企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定發(fā)展戰(zhàn)略，內(nèi)控是實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益有機(jī)結(jié)合的重要手段，能夠保證企業(yè)在整體經(jīng)營(yíng)發(fā)展中實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展以及獲取最大化的經(jīng)營(yíng)利益。同時(shí)，內(nèi)控管理制度有利于企業(yè)建立健全信息披露機(jī)制，為企業(yè)塑造良好社會(huì)形象發(fā)揮著重要作用。

（三）助力企業(yè)提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不僅對(duì)管理人員決策的科學(xué)性、精準(zhǔn)性和可操作性有著重要影響，更是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的法規(guī)性要求，必須確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)信息通過(guò)會(huì)計(jì)保證真實(shí)、全面呈現(xiàn)。國(guó)有企業(yè)通過(guò)建立健全內(nèi)控管理制度，有利于提升企業(yè)信息數(shù)據(jù)獲取的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，有利于企業(yè)確保經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的合法合規(guī)性，有效規(guī)避違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。

二、國(guó)有企業(yè)內(nèi)控管理制度存在的主要問(wèn)題

（一）內(nèi)控管理環(huán)境有待進(jìn)一步優(yōu)化

一是內(nèi)控組織架構(gòu)不完善。設(shè)置合理完善的內(nèi)控組織架構(gòu)是國(guó)有企業(yè)建立健全內(nèi)控管理體系的重要基礎(chǔ)。目前，我國(guó)大部分國(guó)有企業(yè)設(shè)立的內(nèi)控管理組織架構(gòu)有待進(jìn)一步優(yōu)化與完善，部門與部門之間、員工與員工之間存在職能權(quán)責(zé)劃分不明確，極易滋生職權(quán)交叉、權(quán)利重復(fù)等問(wèn)題，進(jìn)而阻礙企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)與達(dá)成。

二是人資管理機(jī)制不健全。隨著國(guó)有企業(yè)深化改革進(jìn)程的快速推進(jìn)，長(zhǎng)期以來(lái)存在的人資問(wèn)題得到了一定解決，但仍舊存在著諸多問(wèn)題，如冗余、綜合素養(yǎng)與崗位需求匹配度不高、聘用與離職機(jī)制的不完善。人資管理效率低下容易滋生行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)限制糾紛以及降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，甚至是出現(xiàn)商業(yè)機(jī)密泄露等重大問(wèn)題。

三是采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不到位。部分國(guó)有企業(yè)由于制定的采購(gòu)計(jì)劃安排不合理性，無(wú)法滿足市場(chǎng)需求的快速變動(dòng)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)大量的存貨積壓?jiǎn)栴}，進(jìn)而加大企業(yè)資金周轉(zhuǎn)難度，產(chǎn)生存貨貶值、生產(chǎn)停滯問(wèn)題。

四是銷售業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制不到位。國(guó)有企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)面臨著較多風(fēng)險(xiǎn)，銷售策略的科學(xué)合理性不足、市場(chǎng)預(yù)測(cè)的精準(zhǔn)性有待提升、銷售渠道狹窄、客戶需求變動(dòng)等都對(duì)企業(yè)商品銷售造成較大影響，降低企業(yè)應(yīng)收賬款管理水平，甚至是出現(xiàn)公款私用等行為，企業(yè)利潤(rùn)受到一定損失，不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)效發(fā)展。

（二）內(nèi)控管理制度不完善

越來(lái)越多的國(guó)有企業(yè)意識(shí)到建立健全內(nèi)控管理制度對(duì)企業(yè)完善內(nèi)部管理制度、提升整體管理水平的重要性。目前，少部分國(guó)有企業(yè)仍舊未建立完善的內(nèi)控管理制度，不利于企業(yè)公司治理活動(dòng)的全面開(kāi)展。究其根本，主要是企業(yè)尤其是國(guó)有企業(yè)建立內(nèi)控管理制度的時(shí)間較短，且國(guó)有企業(yè)深化改革進(jìn)程仍在持續(xù)性推進(jìn)中，國(guó)有企業(yè)受傳統(tǒng)固有管理思維和模式的影響較大，國(guó)有企業(yè)還需要較長(zhǎng)時(shí)間用以不斷建立和完善內(nèi)控管理制度。

（三）內(nèi)控管理制度執(zhí)行力度較為薄弱

內(nèi)控管理制度執(zhí)行力高低直接影響著內(nèi)控管理制度在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部作用的最大化發(fā)揮，而造成企業(yè)內(nèi)控管理制度執(zhí)行力度薄弱最根本的因素為以下兩點(diǎn)內(nèi)容：一是配套機(jī)制的缺失。部分國(guó)有企業(yè)在落實(shí)內(nèi)控管理制度中尚未建立必要的配套機(jī)制，如獎(jiǎng)懲機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)控管理制度的監(jiān)督機(jī)制、考評(píng)機(jī)制不完善，內(nèi)控管理制度實(shí)施效果較為低下;二是認(rèn)知的局限性。部分國(guó)有企業(yè)管理人員和職工由于對(duì)內(nèi)控管理認(rèn)知的局限性，導(dǎo)致其在內(nèi)控管理制度執(zhí)行過(guò)程中通常采取消極被動(dòng)參與的態(tài)度，只注重自身工作的完成。

（四）內(nèi)控管理制度評(píng)估與監(jiān)督存在問(wèn)題

一方面，部分國(guó)有企業(yè)尚未在內(nèi)部就內(nèi)控管理制度制定科學(xué)化的評(píng)價(jià)指標(biāo)，以及明確界定評(píng)價(jià)范圍，模糊化的內(nèi)控評(píng)價(jià)指標(biāo)加大了企業(yè)評(píng)價(jià)結(jié)果的量化難度，不利于企業(yè)及時(shí)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化、自身行業(yè)特點(diǎn)等多方面內(nèi)容設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo);另一方面，部分國(guó)有企業(yè)在內(nèi)控管理制度評(píng)價(jià)的后續(xù)整改工作中存在較多問(wèn)題，局限于簡(jiǎn)單的追蹤，并沒(méi)有針對(duì)性的提出建設(shè)性建議，阻礙著企業(yè)改善經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀。

三、國(guó)有企業(yè)建立健全內(nèi)控管理制度的有效舉措

（一）優(yōu)化內(nèi)控管理環(huán)境

一是構(gòu)建完善的內(nèi)控組織架構(gòu)。國(guó)有企業(yè)需要在內(nèi)部科學(xué)制定內(nèi)控制度組織架構(gòu)圖，嚴(yán)格按照架構(gòu)圖相關(guān)規(guī)定梳理各部門、各崗位的工作流程，并以電子文檔、紙質(zhì)版任一形式下達(dá)至各部門，保證企業(yè)全體職工明確自身承擔(dān)的權(quán)責(zé)范圍。

二是建立健全人資管理機(jī)制。國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立健全關(guān)鍵崗位人員引進(jìn)機(jī)制和推出機(jī)制，保證引進(jìn)人員不論是從價(jià)值觀層面，還是從社會(huì)責(zé)任意識(shí)層面都與企業(yè)自身文化相匹配，為國(guó)有企業(yè)工作的全面開(kāi)展夯實(shí)人才基礎(chǔ)，確保人才推出嚴(yán)格遵循行業(yè)規(guī)范和勞動(dòng)合同對(duì)轉(zhuǎn)崗后仍不能勝任崗位的職工按規(guī)定和流程接觸勞動(dòng)合同。此外，國(guó)有企業(yè)還需要建立約束機(jī)制，不斷完善內(nèi)部業(yè)績(jī)考核指標(biāo)體系，激發(fā)職工工作的積極性;落實(shí)輪崗制度，促使單位全體職工全面提升。

三是加強(qiáng)采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。國(guó)有企業(yè)應(yīng)完善采購(gòu)業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，統(tǒng)籌安排采購(gòu)計(jì)劃，梳理和優(yōu)化采購(gòu)付款業(yè)務(wù)審批程序，采購(gòu)部門填寫上交付款申請(qǐng)單，由部門管理者簽字后上報(bào)至財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審批與核對(duì)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)定期追蹤大額長(zhǎng)期預(yù)付款，保證一旦出現(xiàn)異常情況可以及時(shí)展開(kāi)整改策略以降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

四是加強(qiáng)銷售業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，以及國(guó)有企業(yè)深化改革進(jìn)程的不斷推進(jìn)，目前國(guó)有企業(yè)發(fā)展所處的內(nèi)外部環(huán)境都在不斷發(fā)生變化，企業(yè)需要不斷根據(jù)市場(chǎng)變動(dòng)針對(duì)性的調(diào)整既有銷售規(guī)劃，以降低業(yè)務(wù)失敗的可能性。同時(shí)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)完善銷售業(yè)務(wù)相關(guān)管理制度，可以通過(guò)實(shí)施客戶管理，全面收集客戶信資狀況，提前制定相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防控舉措。此外，國(guó)有企業(yè)在實(shí)施應(yīng)收賬款管理中應(yīng)遵循新會(huì)計(jì)制度的相關(guān)要求，嚴(yán)格審查各類商業(yè)票據(jù)的真實(shí)性與合法性。

（二）調(diào)整和完善內(nèi)控管理制度

國(guó)有企業(yè)需要緊密結(jié)合時(shí)代發(fā)展趨勢(shì)，以自身實(shí)際現(xiàn)狀為基礎(chǔ)，進(jìn)一步建立健全內(nèi)控管理制度，不斷加強(qiáng)完善企業(yè)各項(xiàng)基礎(chǔ)管理工作，以企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)類型和范圍、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、企業(yè)特征等為依據(jù)，明確制定相對(duì)應(yīng)的管理機(jī)制、科學(xué)化的管理目標(biāo)與細(xì)則等內(nèi)容，保證企業(yè)內(nèi)控工作的全面開(kāi)展與推進(jìn)。國(guó)有企業(yè)需要不斷加強(qiáng)內(nèi)控管理制度與其他管理制度的聯(lián)系，為企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)控管理體系夯實(shí)基礎(chǔ)。

（三）增強(qiáng)內(nèi)控管理制度執(zhí)行力度

探尋如何增強(qiáng)內(nèi)控管理制度執(zhí)行力度是現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理制度、全面深化落實(shí)亟需解決的重點(diǎn)問(wèn)題。一方面，國(guó)有企業(yè)需要在內(nèi)部建立健全相關(guān)配套機(jī)制，如監(jiān)督機(jī)制、績(jī)效考評(píng)機(jī)制;另一方面，國(guó)有企業(yè)管理人員和企業(yè)職工需要持續(xù)性深入學(xué)習(xí)內(nèi)控管理制度，并構(gòu)建相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，將職工個(gè)人績(jī)效與內(nèi)控管理制度的全面落實(shí)緊密連接，確保單位職工積極參與內(nèi)控管理制度落實(shí)工作，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理制度執(zhí)行力度加大目標(biāo)。

（四）優(yōu)化和解決內(nèi)控管理制度評(píng)估與監(jiān)督問(wèn)題

內(nèi)控管理制度的監(jiān)督水平與國(guó)有企業(yè)落實(shí)內(nèi)控管理制度的實(shí)際效果之間有著較大關(guān)系，企業(yè)需要注重不斷完善和優(yōu)化內(nèi)控管理制度的監(jiān)督層面，提升監(jiān)督水平。一方面，國(guó)有企業(yè)需要在內(nèi)部設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化的、科學(xué)性的內(nèi)控管理制度的評(píng)價(jià)體系，全面評(píng)估內(nèi)控管理制度，如信息溝通層面、風(fēng)險(xiǎn)防控層面，不斷提升評(píng)價(jià)體系的全面性。國(guó)有企業(yè)需要明確評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)并界定評(píng)價(jià)范圍，以提升評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)范圍的精準(zhǔn)性和科學(xué)性;另一方面，國(guó)有企業(yè)應(yīng)不斷提高內(nèi)控監(jiān)督制度、監(jiān)督考評(píng)機(jī)制與整改策略的配合度，并留出企業(yè)未來(lái)調(diào)整和修訂內(nèi)控管理制度的空間，為后續(xù)調(diào)整工作的全面開(kāi)展提供保障。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，完善的內(nèi)控管理制度是國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)的重要依據(jù)，是國(guó)有企業(yè)確保內(nèi)控職能作用充分發(fā)揮的重要基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)提升管理水平在一定程度上發(fā)揮著決定性作用。現(xiàn)階段，由于國(guó)有企業(yè)建立健全內(nèi)控管理制度的時(shí)間較短，內(nèi)控建設(shè)也有待進(jìn)一步完善，導(dǎo)致大部分國(guó)有企業(yè)在建立內(nèi)控管理制度中都存在著較多問(wèn)題，如內(nèi)控管理制度建立與完善的環(huán)境有待優(yōu)化、內(nèi)控管理制度不完善、內(nèi)控管理制度的執(zhí)行力度弱落實(shí)效果低下、評(píng)估與監(jiān)督存在一定缺陷。國(guó)有企業(yè)需要針對(duì)性的探索整改措施，從構(gòu)建內(nèi)控管理組織架構(gòu)、建立健全人資管理機(jī)制、明確采購(gòu)業(yè)務(wù)授權(quán)分工、加強(qiáng)銷售業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制四個(gè)層面優(yōu)化內(nèi)控管理環(huán)境，調(diào)整和完善內(nèi)控管理制度，加大內(nèi)控管理制度執(zhí)行力以及針對(duì)性的解決評(píng)估與監(jiān)督問(wèn)題，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)充分發(fā)揮內(nèi)控管理制度的積極作用以及實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮重要作用。

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