關于Y集團下屬企業經營業績考核體系構建及相關探討

孟王頻

摘 要：經營業績是企業生存發展的基本保障，近年來，各類企業為了實現自身的健康持續發展，都強化了內部的業績考核，從而激發員工的工作熱情，積極融入生產經營活動。本文結合Y集團下屬企業管理實際，從經營業績的概念及經營業績考核的重要性入手，闡述了經營業績考核的原則以及經營業績考核方式及相關內容，探討了經營業績考核中對標財務指標的應用。

關鍵詞：經營業績考核;原則;方式;內容、對標財務指標

經營業績，從大的方面來說是一個企業所取得的效益，即要有利潤、盈利，若是虧損，則業績差。小的方面說是會計報表中，營業收入額，凈利潤額，以及企業的資產負債率，凈資產比率等。經營業績考核，不僅能讓企業嚴格控制各項成本費用，做好成本費用管控工作，從嚴從緊，而且能做到預算到位、控制到位、節約到位、獎懲到位，實現企業的開源、增收、創效。

一、經營業績的概念

經營業績是直觀反映由企業經營活動而帶來的整體財務狀況與經營成果，它以真實公允的會計報表作為主要依據，如對財務狀況的判斷直接以資產負債表、現金流量表及相關附注為基礎.經營成果則以利潤表等損益類報表及其附注為基礎。在業績評價過程中它不考慮可控或不可控因素。經營業績是針對企業狀態的靜態評價，客觀反映事實，不應有主觀色彩。

企業經營業績是企業行為的最終結果，也是檢驗現代企業制度建立工作是否成功的重要標志。經營業績考核起到了監督管理的作用，考核是手段、是反映。

二、經營業績考核的相應原則

為切實維護企業的投資主體權益，加強Y集團各下屬企業的經營管理，落實國有資產保值增值責任，建立健全以經營業績為導向的績效管理體系和激勵約束機制，結合香企業實際情況，特制定經營業績考核辦法。

（一）依法依規

根據國有資產保值增值、股東價值最大化以及可持續發展的要求，依法依規地考核Y集團各下屬企業的年度經營業績。

（二）目標分解、責任傳遞

建立健全績效考核機制，優化完善激勵約束機制，充分調動各下屬企業的積極性，增強管控能力和執行力，確保國有資產保值增值責任層層落實。

（三）分類考核

根據Y集團各下屬企業的業務特點、資產經營水平的不同，實行科學合理的差異化考核。

（四）業績導向

以經營業績考核為核心，以經營業績提升為目標，加大考核和激勵力度，考核結果與Y集團各下屬企業負責人績效獎勵、選拔任用等緊密掛鉤。

（五）目標考核、對標考核、短板考核相結合

將同業/市場對標考核與經營目標考核相結合，針對生產經營中的業績短板，突出考核重點，引導各下屬企業爭先創優、逐步成為行業領先公司。

三、經營業績考核方式及相關內容

Y集團公司是全球船舶設備、備件、通導設備、物料等一站式優質服務供應商。服務網絡遍布香港、上海、北京、大連、天津、廣州，以及日本、新加坡、歐洲、美洲等地。Y集團下屬企業有北京DZ公司;日本XZL株式會社;新加坡XY公司;上海YT公司;德國HY公司;北美YH公司。Y集團還參股TJDZ有限公司25%股份;參股DLTD有限公司40%股份;參股GZTX有限公司15%股份;參股SHYY有限公司25%股份。

Y集團下屬企業主要業務包括船舶設備和備件、新造船設備，以及供海上、岸站、離岸及陸地使用的無線通信系統、衛星通訊及導航系統設備的銷售和安裝，船舶物料供應，船舶航修，港口國協檢等。 Y集團下屬企業擁有全球性的船舶設備及備件供應網絡平臺，憑借地理優勢的發揮，致力拓展全球性的備件、物料及通導設備供應業務。

Y集團向各下屬企業下達責任書，對考核指針、考核目標值、考核評分標準進行約定，對責任書的完成情況進行考核，根據考核結果實施獎懲。經營業績考核以公歷年計算考核年度，即每年 1 月1 日至 12 月 31 日為一個考核年度。

（一）責任書的編制依據

（1）上級公司下達的《經營業績責任書》;

（2）年度重點工作任務;

（3）上一年度實際經營成效、所屬行業市場情況。

（二）責任書的編制原則

（1）突出重點。以突出年度創效目標、重點工作任務和核心業務為重點。

（2）簡單明了。考核內容、考核標準盡量簡單化。

（3）有針對性。針對不同業務的特點進行設計。

（4）便于操作。年底考核的可操作性強。

（三）經營業績考核指標分為基本指標、業務經營指標、約束性指標、綜合貢獻指標

1、基本指標

基本指標的設置體現下屬企業的核心經營任務，一般包括利潤總額、凈利潤、凈資產收益率、成本控制等主要財務指標。

2、業務經營指標

根據下屬企業的業務定位和經營特點，針對經營短板、階段性目標，綜合考慮經營管理水平及風險控制能力等因素確定業務經營指標。

3、約束性指標

針對安全生產、投資管理、財務管理、關聯交易、風險與內部控制等各項管理要求，設置約束性指標。

4、綜合貢獻指標

考慮資產規模、貢獻大小、管理難度等因素，結合下屬企業在創效貢獻以及年度重點工作等方面取得的成效，由考核委員會綜合評定。

5、指標權重

基本指標和業務經營指標的權重，參考集團公司下達的《經營業績責任書》考核指標權重，通過年度業績考核方案予以確定，原則上，基本指標占較高權重。綜合貢獻指標為加分項、約束性指標為扣分項，不占指標權重。

四、經營業績考核中對標財務指標的應用

對標管理不僅提高企業的競爭實力，而且是對企業的促進、提升，是企業管理的升華。鑒于Y集團下屬企業必須嚴格控制各項成本費用，做好成本費用管控工作，從嚴從緊，做到預算到位、控制到位、節約到位、獎懲到位，實現開源、增收、創效。因此為確保完成全年的創效目標和工作任務，細化各項重點工作措施，以高效的執行力抓好落實。《經營業績責任書》中設置對標財務指標相關考核目標值和考核要求如下：

（一）對標財務指標

1、凈資產收益率

凈資產收益率（含少數股東權益）=凈利潤/平均所有者權益×100%

平均所有者權益=（年初所有者權益合計+年末所有者權益合計）/2

2、總資產報酬率

總資產報酬率=息稅前利潤/平均資產總額×100%

平均資產總額=（年初資產總額+年末資產總額）/2

息稅前利潤=利潤總額+財務費用下的利息費用

3、總資產周轉率

總資產周轉率=營業總收入/平均資產總額

4、流動資產周轉率

流動資產周轉率=營業總收入/平均流動資產總額

平均流動資產總額=（年初流動資產+年末流動資產）/2

5、資產負債率

資產負債率=負債總額/資產總額×100

6、現金流動負債比率

現金流動負債比率=經營活動產生的現金流量凈額/年末流動負債×100%

7、銷售增長率

銷售總收入增長率=本年銷售總收入增長額/上年銷售總收入×100%

本年銷售總收入增長額=本年銷售總收入-上年銷售總收入

8、營業利潤增長率

營業利潤增長率=營業利潤增長額/上年營業利潤×100%

營業利潤增長額=本年營業利潤-上年營業利潤

（二）對標基準值：與本企業歷史前三年平均水平進行對標。

（三）計分方式：四個維度指標分別計分：

（1）盈利能力20%（凈資產收益率）。

（2）運營質量15%（總資產報酬率、總資產周轉率、流動資產周轉率）。

（3）債務風險15%（資產負債率、現金流動負債率）。

（4）經營增長50%（銷售增長率、營業利潤增長率）。

五、經營業績考核工作流程

（一）下達責任書

（1）擬定考核指標框架。每年年底，Y集團考核委員會對下一年度考核指標框架進行研究，在當年考核指標框架的基礎上根據情況變化進行優化調整，形成意見后報管理層。

（2）核定考核目標值。各企業綜合考慮經濟形勢和市場情況、年度重點工作、實際經營情況以及年度預算等因素，就相關考核指針提出目標建議值，由考核委員會辦公室匯總，提交考核委員會審議，報總經理辦公會審批，以最終確定責任書的考核目標值。

（3）考核委員會辦公室根據總經理辦公會確定的考核目標值，編制責任書。

（4）責任書由總經理簽署后下達。

（二）動態跟蹤

為加強過程控制和管理，Y集團對責任書的執行情況實行“月檢季評”和不定期跟蹤檢查相結合的工作機制。

1、月度檢查

Y集團下屬企業將責任書量化考核指標的完成情況隨月度報表、月度總結報告一并上報相關部門，重點分析未能完成計劃進度指標的原因，由相關部門核查并向管理層匯報。

2、季度考評

（1）季度考評包括自查、考評、反饋等工作環節。

（2）自查。

A下屬企業于次季首月 15 日前，上報本公司上一季度考核指標完成情況的自查材料。

b 自查材料在上報前需經本公司總經理審核確認，資料需蓋章簽字反饋。

c 季度自查重在自查不足，改進提升，不需自查評分。

（3）考評。

a 各部門按職責分工，于次季首月 20 日前，上報本部門對相關指標完成情況的考評意見。

b 各部門的考評意見，需經本部門總經理審核確認，資料需蓋章簽字反饋。

c 季度考評重在查找差距，提出改進意見，不需評分。

d 考核委員會辦公室對各部門提交的考評意見進行初步審核，及時與各部門溝通考評意見并達成一致后，結束季度考評工作。

（4）反饋。

a 考核委員會辦公室將季度考評結果報告Y集團管理層。

b 考核委員會辦公室將季度考評結果反饋下屬企業，要求針對不足制定整改措施，以確保完成全年考核目標值。

c 考核委員會主任在季度經濟活動分析會上通報季度考評結果。

3、不定期跟蹤檢查

考核委員會通過現場辦公會、內部審計、現場抽查等形式，對責任書的執行情況進行交流、檢查和調研，了解經營業績考核工作的開展情況，聽取下屬企業的建議意見。

（三）年度考評

1、自查

每年年底，下屬企業對責任書完成情況逐項進行自查，并作自查評分;對于有加分或扣分的指標，需說明原因。各公司應謹慎預估，從嚴把握，合理測算全年完成情況，上報自查材料，資料需蓋章簽字。

2、各部門初評

各部門按職責分工對下屬企業的自查材料進行審核、初評。各部門上報初評意見，需經本部門總經理審核確認，資料需蓋章簽字反饋。

3、考核委員會考評

考核委員會辦公室對各部門提交的考評意見進行初步審核后，組織安排考核委員會會議，對各部門的初評意見進行綜合評審。 考核委員會可視具體情況，抽選部分直管公司開展現場考核，對被抽選公司責任書的完成情況和考核相關的各項工作進行現場檢查、核實。

4、總經理辦公會審議

考核委員會辦公室負責將考核委員會的綜合評審意見報總經理辦公會審議。

5、跟進與反饋

考核委員會辦公室總經理辦公會審定的考核結果，對考評意見進行調整、更新。考核委員會辦公室將考核結果反饋下屬企業，肯定成績，指出不足，提出改進的空間和目標，不斷提高經營績效和綜合管理水平。

參考文獻：

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