國企改制中的稅收問題

豐西玲

摘 要：國有企業(yè)在我國經(jīng)濟社會發(fā)展中占據(jù)重要的地位，隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展以及政治制度的日趨完善，國有企業(yè)的發(fā)展環(huán)境也在不斷變化，國有企業(yè)改制也在不斷進行中，財稅問題也日益復(fù)雜，其中的稅收問題具有十分復(fù)雜的特點。積極研究國有企業(yè)改制中的財稅問題，對我國國有企業(yè)未來的發(fā)展有著重要的意義。本文首先對國有企業(yè)改制背景進行了簡單闡述，并且針對目前國有企業(yè)改制中財政稅收方面存在的問題進行探究，并提出了幾點相應(yīng)的對策，以期望帶來積極的影響。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);改建改制;稅收問題

國家深化改革預(yù)算的趨勢日趨明顯，國有企業(yè)的稅收問題也具有多樣性和復(fù)雜性。隨著改革開放的推進和社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，為進一步減輕國有企業(yè)的稅收負擔(dān)，我國已經(jīng)開始在全國范圍內(nèi)實施稅收改革。在國有企業(yè)改制成為股份制公司的過程中，復(fù)雜的財務(wù)管理和稅收工作給傳統(tǒng)的國有企業(yè)的管理帶來了很多問題，因為各種利益關(guān)系將在改革后發(fā)生變化。一般來說，將凈資產(chǎn)全部轉(zhuǎn)讓給法人股東或者是個人股東的這種改制形式在會計核算時調(diào)整國有企業(yè)的資產(chǎn)和負債的賬面記錄，并據(jù)此要求進行相應(yīng)賬戶的調(diào)整。另一種改制的方式是將凈資產(chǎn)全部折算為新公司的國有股份，同時還要吸收其他投資者組建公司制企業(yè)。如何使得國有企業(yè)在改制以后，適應(yīng)稅收改革的大環(huán)境，真正享受國家的優(yōu)惠政策，還需要進行進一步的探究。

一、國有企業(yè)改制背景

隨著國有企業(yè)的改革和政策體系逐步形成，黨中央、國務(wù)院明確要求全面推進國有企業(yè)改革。2014年以來，國務(wù)院和稅務(wù)部門出臺了一系列針對國有企業(yè)稅收法律文件。近年來，綜合利用改革試驗工作積累了很多改革經(jīng)驗和成功案例。2020年6月30日，中共中央改革委員會審議通過了《國有企業(yè)改革三年行動計劃》，明確了未來三年國有企業(yè)改制各項關(guān)鍵任務(wù)的時間表和路線圖。9月27日，北京召開了舉行了國有企業(yè)改制的動員會議。可以說，大型國有企業(yè)改制是一系列權(quán)益、資產(chǎn)的調(diào)整和重組，企業(yè)改制已經(jīng)從點到面全面展開，范圍逐步擴大，呈現(xiàn)出明顯加速和深化的趨勢。

二、國有企業(yè)財政稅收方面存在的問題

（一）國有企業(yè)改制前產(chǎn)生的歷史遺留問題

國有企業(yè)改制后，國有企業(yè)的債務(wù)問題難以在短時間內(nèi)解決。國有企業(yè)固定費用落實不到位。破產(chǎn)改制的國有企業(yè)（或倒閉）所涉及的搬遷津貼有著歷史遺留問題，工人的經(jīng)濟補償金、退休金、醫(yī)療保險、失業(yè)、社會保險費和公積金等等，這些費用無法很好的落實，就可能導(dǎo)致工人無法取消勞動合同，無法轉(zhuǎn)移社會保險檔案，嚴重起來甚至?xí)绊懝と司歪t(yī)、再就業(yè)等等。

（二）國有企業(yè)改制過程中面臨的稅務(wù)問題

一方面，國有企業(yè)改制過程中納稅過程并不完善。國有企業(yè)還必須按照有關(guān)法律納稅。國有企業(yè)的部分財務(wù)人員對免稅和應(yīng)納稅的概念劃分不明確，對免稅和應(yīng)納稅的標(biāo)準(zhǔn)也認識不足，這就導(dǎo)致納稅過程不完善。另一方面，一些在職的國有企業(yè)的財務(wù)人員對票據(jù)沒有足夠的重視，對國家規(guī)定的票據(jù)管理方法沒有足夠的了解，隨意使用票據(jù)，對納稅產(chǎn)生了影響。一些國有企業(yè)在使用欠條或票據(jù)內(nèi)容上不夠合理，這種不合理降低了票據(jù)管理效率，嚴重影響了財務(wù)工作的發(fā)展。

（三）國有企業(yè)改制后面臨的潛在稅務(wù)問題

預(yù)算管理不科學(xué)是國有企業(yè)改制后面臨的主要的潛在稅務(wù)問題。國有企業(yè)的財政部門要重視預(yù)算管理，從而提高國有企業(yè)財政稅收管理的質(zhì)量。目前的財務(wù)部門管理中，很多企業(yè)無法根據(jù)企業(yè)的實際情況來進行合理的預(yù)算管理，這就可能導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)之間存在嚴重偏差。此外，國有企業(yè)的預(yù)算編制方法不是根據(jù)國有企業(yè)的實際發(fā)展而準(zhǔn)備的，如果預(yù)算編制偏離實際單位，則會增加預(yù)算修改的難度，并影響預(yù)算的權(quán)威性，從而帶來稅務(wù)問題。

三、國有改制中稅收問題的發(fā)展建議

（一）充分結(jié)合公司現(xiàn)狀與未來發(fā)展戰(zhàn)略需要

在國有企業(yè)改制的調(diào)整和重組中，應(yīng)充分考慮未來公司經(jīng)營和資本經(jīng)營的稅費，并且充分結(jié)合公司現(xiàn)狀與未來發(fā)展的戰(zhàn)略需要。通常，國有企業(yè)改制的調(diào)整和重組中要考慮很多稅收因素，要全面開展涉稅事項的頂層設(shè)計。因為這些稅收因素不僅僅會影響國有企業(yè)未來經(jīng)營活動的實際稅收，而且也會對國有企業(yè)投資和管理的實際稅負產(chǎn)生重要的影響。為了使國有企業(yè)稅收工作順利進行，各級機關(guān)部門要團結(jié)協(xié)作，緊密配合。相關(guān)部門不僅要根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀和發(fā)展需要來建立科學(xué)有效的稅收征管體系，也應(yīng)該及時督促國有企業(yè)到有關(guān)部門辦理稅務(wù)登記，以確保企業(yè)改制前后稅改和數(shù)據(jù)變更的一致性。

（二）確保稅收政策適用準(zhǔn)確性

國家為了促進中西部地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展，正在不斷加大對該地區(qū)國有企業(yè)的支持力度，不斷鼓勵產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移。國家各級政府部門紛紛出臺了許多稅收優(yōu)惠政策和財政補貼政策。國有企業(yè)為了確保稅收政策適用準(zhǔn)確性，要提前優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，減少經(jīng)營的稅收負擔(dān)，防范潛在稅務(wù)風(fēng)險。另外，充分發(fā)揮所得稅的作用，合理降低所得稅的比例，增加所得稅的比例，從而縮小小規(guī)模納稅人與普通納稅人之間的稅收負擔(dān)差距。企業(yè)的稅務(wù)管理部門要根據(jù)科學(xué)的稅收征收和管理制度對不同性質(zhì)的企業(yè)進行管理，從而促進稅收管理更加合理、規(guī)范。

（三）全面優(yōu)化節(jié)稅空間

稅務(wù)籌劃是全面優(yōu)化節(jié)稅空間的重要手段，納稅人往往都希望減輕稅負，稅收籌劃的存在和發(fā)展為納稅人節(jié)約稅收開支提供了合法的渠道，這在客觀層面上極大地減少了國有企業(yè)稅收行為違法的可能性。在國家稅收經(jīng)濟拉桿的作用下，國有企業(yè)可以根據(jù)稅收的各項優(yōu)惠政策進行投資決策、企業(yè)制度改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，積極與政府部門做好溝通，逐步走上優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路。

（四）建立稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)測系統(tǒng)

為了防范潛在稅務(wù)風(fēng)險，國有企業(yè)應(yīng)該及時預(yù)測和評估企業(yè)內(nèi)部的稅收風(fēng)險，并采取有效措施去規(guī)避風(fēng)險。隨著數(shù)字時代的到來以及大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，國有企業(yè)在經(jīng)營管理的過程中，應(yīng)該借助信息化的手段去建立稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)測系統(tǒng)，從而對企業(yè)可能產(chǎn)生的稅收風(fēng)險做出準(zhǔn)確的預(yù)測和判斷，并制定適合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略。稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)測系統(tǒng)在估算稅收風(fēng)險時，應(yīng)在準(zhǔn)確控制企業(yè)稅收風(fēng)險的前提下，注意對稅收風(fēng)險的控制，公正地審查稅收事項，盡可能減少存在的稅收管理風(fēng)險。

（五）提高納稅人的納稅意識

只有提高納稅人的納稅意識，稅收的征管工作才能更加有序進行。因此，相關(guān)部門可以組織各種形式的與納稅有關(guān)的知識培訓(xùn)。企業(yè)稅收籌劃人員應(yīng)具備稅收政策和流程的基本知識，在國有企業(yè)合理改變經(jīng)營形式的過程中，納稅人的納稅意識需要不斷被提醒，這樣一來，既可以減輕企業(yè)的稅收負擔(dān)，又能在一定程度上提高企業(yè)的利潤。另外，在國有企業(yè)改制過程中，國有企業(yè)的改制的順序和方式需要規(guī)范，企業(yè)稅收籌劃人員應(yīng)該妥善管理與稅收有關(guān)的事項，妥善管理稅收發(fā)票，定期檢查，以確保企業(yè)按時繳納稅款。

四、結(jié)語

在社會經(jīng)濟快速發(fā)展的大背景下，國有企業(yè)也面臨著越來越大的發(fā)展壓力。在國內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境的影響下，國有企業(yè)的財務(wù)稅收管理也發(fā)生了很大變化。在國有企業(yè)改革中處理稅收問題可以有效地促進國有企業(yè)改革的發(fā)展，國家應(yīng)高度重視稅收問題，針對目前國有企業(yè)改制存在的各種稅收問題，不斷改革稅收優(yōu)惠政策，優(yōu)化稅收體系結(jié)構(gòu)，加強國有企業(yè)稅收管理，建立稅收風(fēng)險監(jiān)測體系，從而改善國有企業(yè)的發(fā)展前景。

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