區塊鏈技術在增值稅征管中的應用研究

廖婷婷

摘要：大數據時代，增值稅征管面臨巨大挑戰。區塊鏈去中心化、不可篡改、可溯源等特點與稅收征管理念相契合。本文在分析增值稅征管存在問題的基礎上，結合區塊鏈的特征優勢，探討區塊鏈技術在增值稅征管中的應用方案。

關鍵詞：區塊鏈技術;增值稅;稅收征管;方案設計

在“以票控稅”理念指導下建立起來的金稅三期工程依賴數據庫傳統記賬、架構于傳統發票管理體系，其仍存在很大的完善空間。依托現代信息技術實現稅收征管模式創新是時代的必然要求。區塊鏈作為一種現代新興信息技術，它為稅收征管創新提供了機遇。區塊鏈是一種計算機網絡通過特殊加密、去中心化、不可修改、點對點、可溯源的交易技術和分布式記賬技術。其獨特的技術優勢對創新稅收征管模式具有重要意義。增值稅作為我國第一大稅種，在大數據時代其征管工作復雜且極具挑戰，因此深入研究區塊鏈技術在增值稅征管中的應用對我國增值稅改革和實現稅收治理現代化具有現實意義。

1.增值稅征管存在的困境

1.1虛開增值稅發票

我國增值稅征稅管理方式是“以票控稅”，納稅人可以憑借取得的增值稅專用發票來抵扣進項稅額。有些企業在利益的驅使下，為了完成銷售額或者降低成本減少稅負，企業雙方相互付款，進項虛假交易、對開發票。盡管我國一直以來都嚴厲打擊虛開發票的違法行為，但是由于查處工作困難，虛開發票手段多，目前虛開發票的問題仍然得不到抑制。因為虛開增值稅發票而帶來的偷逃騙稅行為使國家稅收帶來巨大損失。

1.2稅源監控乏力

隨著電子商務以及平臺經濟的發展，交易活動逐漸不受時空、地域的限制，跨地區、跨行業交易活動成為常態，稅源分布廣泛，流動性以及隱蔽性增強。稅務機關信息渠道不暢通、監控手段落后。稅收信息系統無法全面實現涉稅信息共享以及監控系統落后的信息分析能力導致稅務機關無法及時準確掌握水原信息。

1.3納稅遵從度低

稅款的有效征收依賴納稅人主動申報納稅。我國實行自行申報、集中征收、重點稽查的稅收征管模式，這一模式在一定程度上取得了成效，但是“自行申報”給了納稅人一定的自主性，因此容易導致謊報虛報，并通過隱蔽手段進行資料造假，稅務機關難以核驗。

2.區塊鏈技術在增值稅征管中應用的可行性分析

區塊鏈技術的基本特征與我國稅收征管活動具有高度的契合性，利用區塊鏈技術來促進稅收征管具有可行性。

2.1區塊鏈去中心化的特點與我國稅收征管信息共享理念相適應

區塊鏈的實際上是一種區中心化的分布式賬本系統，其去中心化本質是多中心化。在區塊鏈數據庫中，各個節點都是相互獨立以確保數據的真實性。基于保護納稅人隱私的需要，不需要將每個節點的數據在系統中上，稅務機關可以在獲得納稅人授權后查詢納稅人的涉稅信息，這樣也給予了納稅人更多的自主權。區塊鏈去中心化的信息儲存結構有利于解決跨地區、跨行業交易中涉稅信息難以獲取和核驗的問題，實現信息共享。

2.2區塊鏈數據不可篡改性保證稅收信息的可靠性

區塊鏈節點的結構是散狀網絡分層式的，最底層是數據層，依次向上是網絡層、共識層、激勵層、合約層、應用層。這種結構分布能夠實現數據信息在網絡中全面傳遞并分散儲存。同時如果要對某些數據進行修改，必須要獲得其他50%的節點的控制，但實際上這很難實現。隨著區塊鏈技術的成熟，其節點數量會越來越多，算力也越大，數據就越難篡改，區塊鏈技術越成熟數據安全可靠性越高。

2.3區塊鏈技術能實現涉稅信息的追溯

在區塊鏈數據庫中，各個節點都會按照時間順序對交易信息進行永久儲存，并能保證唯一性，這樣確保能夠對數據信息進行準確追溯。在稅收征管工作中，涉稅信息的可追溯性能夠使稅務機關全面掌握相關交易的完整鏈條，有利于打擊納稅人隱瞞交易的偷漏稅行為。

3.區塊鏈技術在增值稅征管的應用方案設計

3.1增值稅發票管理系統設計

利用區塊鏈技術能夠完善增值稅電子發票管理系統，使得其主要功能得以實現，解決發票虛開亂開的問題。在系統上將涉稅信息核驗準確并審核后可以自動生成電子發票，并對電子發票信息實行共享和安全儲存。在納稅人納稅時系統會自動審查信息后抵扣進項。比如在一項交易中，增值稅管理系統的基本流程是：賣方填寫開票信息發送給稅務機關，稅務機關核驗簽名后保存副本，并將開票信息發給買房;買房簽字發送給主管稅務機關，主管稅務機關簽字后發給上一級稅務機關，上一級稅務機關核驗后生成電子發票，并將電子發票發給買賣雙方。利用區塊鏈技術，所有審核管理的信息數據都有時間記錄。這樣便于稅務機關審核查驗，極大提高了稅收征管效率，也降低了虛開增值稅發票的可能性。

3.2增值稅涉稅交易信息記錄系統設計

利用區塊鏈技術構建涉稅交易信息系統能夠及時準確記錄增值稅納稅人及其交易活動的得行管事項，其記錄的應該準確全面地包含納稅人財務報表中的所有相關事項。我國增值稅征管過程中存在征納雙方信息不對稱問題，涉稅交易信息記錄系統可以使這個問題最大限度得到克服。解決稅務機關征管工作中信息不對稱問題，提高增值稅發票認證以及核驗效率，實現對增值稅的自動清算，這樣能推動增值稅改革進程。但區塊鏈技術發展還不夠成熟，且其技術復雜、難度大，現實應用中操作性仍存在較大困難。在未來可以借助區塊鏈技術對相關系統進行升級改造，構建一個全方位、實時有效的涉稅信息記錄系統。

4.結語

區塊鏈技術作為新興信息技術，其具備的特征使其具有極大的應用優勢，并且與我國稅收征管活動明顯契合。增值稅征管工作在區塊鏈技術支持下，能夠極大提高稅務機關征管效率，解決信息不對稱問題，有效監控稅源。但目前區塊鏈技術仍然不成熟，其在稅收領域的應用也才剛開始，缺乏經驗借鑒。但增值稅征管要求稅收管理系統必須安全穩定，因此在未來稅務機關與科技企業應該多方共同努力，逐步挖掘區塊鏈技術的應用優勢，推動區塊鏈技術助力稅收征管信息化建設稅收治理現代化實現。

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