探究政府補貼在科技企業中的規劃及內控管理

薛飛

摘要：為激發企業在創新、研發方面做出投入的熱情，國家相關部門陸續頒發了很多和財政及稅收相關的優惠政策，特別是頒發了和科技創新企業相配套的很多補貼政策。在這樣的情境下，我們應深度思考的問題是企業主觀上是否真正重視政府補貼，其是否將自身的扶持作用充分發揮出來等。文章在介紹政府補貼、內部控制相關概念的基礎上，解讀國內政府補貼現狀，較為詳細的探究企業怎樣成功申請到政府補貼。在獲得補貼后可以采用的有效的內控管理方法，進而幫助企業在政策規定的范疇中，最大限度的提升對政府補貼的利用效率，為科技創新、企業持續發展提供更多動力。

關鍵詞：政府補貼;科技企業;內控管理;措施探究

2008年爆發的金融危機對世界各國經濟造成不同程度的創傷，為對本國經濟發展形成良性刺激作用，很多國家在政策編制及實施方面的力度達到了前所未有的層面，陸續把科技創新作為重要的國家戰略發展方向之一，對高端科技創新、技術開發方面的投資力度持續增強。我國陸續頒發了很多財政與稅收優惠政策，在科技企業發展過程中，財政補貼成為了一股重要的企業資金來源之一。但現實中依然暴露出一些不足，一是政府補貼規模持續擴增，二是部分科技企業的創新能力并沒有顯著提升，在某些領域中一些企業甚至還利用違法途徑騙取政府補貼。在這樣的情境下，理應更深入的研究政府補貼內容及要求，協助企業有效規劃申報計劃、結合自身條件獲得政府補貼，借此方式使政府補貼的作用發揮到最大化。

1.概念界定

1.1政府補貼

我國現有文件內已經對政府補助做出明確定義，可以將其理解成政府以無償方式為企業提供貨幣性或非貨幣性資產，但是政府作為投資者身份對企業投入的資本不被納入至補助范圍中。其主要被細分成和收益有關及和資產有關的兩種類型，宗旨在于鼓勵企業在運營階段強化技術創新力度，創造更多的就業機會，引領新興產業獲得更大發展空間等。而政府補貼則是政府為鼓勵企業開展技術創新活動，為他們提供和研發活動或者科學技術創新有關的部分補助資金，比如科研項目啟動及技術升級改造資金等。

1.2內部控制

即一個企業為達成自身的經營目標，維護資產的安全性、完整性，確保會計信息資料的準確性與可靠性，更好的貫徹落實經營方針，最大限度的保證經營活動的低成本性與高效率，進而在企業內部采用的自我調整、管束、規劃、測評與管控等多種手段、措施的總稱。

2.國內政府補貼現狀分析

2.1補貼的覆蓋面

不論是中央還是各地政府機構，主觀上就形成了幫扶數個特定產業的意圖，故而在很長的一段時間中，電子信息、生物醫藥、高端裝備、新材料、新能源等領域的技術產業成為了各地政府補貼的重點對象。近幾年來，人工智能、數字創新、文化創意產業等也被陸續納入至政府補貼的范疇中。

2.2補貼力度

當下，國內各地政府采用的補貼力度相對較大，經濟市場內許多上市公司營運階段收到一定數額的政府補貼，且有逐年增長的趨勢，從這個層面上分析，國內政府補貼的覆蓋面相對廣泛，政府補貼的力度持續增大。

2.3補貼的經濟后果

結合當下學者在研究中的發現，政府補貼行為帶來的經濟后果主要表現在影響會計穩定性和經濟效率、企業績效及盈余管理等方面上。有學者通過研究中探查到，政府補貼會引起政府對部分企業在政策性方面做出傾斜，通過實施多種影響金融機構貸款等政策去削弱企業的會計穩定性、減少經濟效益，對負債率偏高、成長性優良的國企形成的影響更為顯著。也有學者證實政府補貼和固定資產投資之間呈正相關性，而和無形資產及對外投資之間均呈負相關性，可能會引起部分企業降低無形資產及對外投資力度，使經濟效益提升過程受到一定阻礙。也有人員發現，政府補貼通過改善企業之間的信息不對稱現象，協助規模不同的企業提升經營績效，強化他們吸引外部投資的能力。對于不同企業而言，政府研發補貼對企業技術創新能力形成的影響也不盡相同，很多學者指出，政府補貼有助于提升企業研發階段的技術創新效率。童光榮等人員研究分析了政府補貼的時滯性，指出在政府補貼影響下，企業研發活動的行為真的存在著延遲性，政府研發補貼對當期與后期的研發投入活動均能起到激勵作用，而政府補貼的激勵效應自身也具備一定延遲效應。

3.科技企業內政府補貼的規劃及內控管理措施

3.1扭轉傳統觀念，調整對政府補貼的思想認識

當下，國內很多科技企業面對政府補貼時主要持有如下兩種心態，一種是“我自身有錢，不想受政府的監督管理，自行決定如何進行科技創新投入”;另一種是“補貼是白來的錢，不要白不要，要了以后其他事宜再說”。對于持有第一種心態的企業，應明確單純依賴市場與企業本體，創新的激勵作用很難抵達社會最優研發投入層次，為此政府機構應對其適度作出干預;面對持有第二種心態的企業，在業務運營中一定要明確，政府為企業提供一定補貼支持，宗旨不是為優化企業的凈利潤，主要是為鼓勵企業在科技研究方面做出更大的創新、技術實現持續發展進步。故而，各科技企業一定要端正心態，將現實科研項目作為始發點，確立自我健康、持久發展的中心地位，持續增加研發力度，提升研發工作效率，從技術改革創新視角出發去拓展產品的功能屬性，增強企業的核心競爭力，把政府補貼看成是如虎添翼，只有這樣方能將政府補貼的效力充分發揮出來，協助企業創造出更多效益。

3.2做好項目的統籌規劃

眾所周知，項目申報資料內容繁雜，只通過研究閱讀通知公告的方式很難全面認識、了解，應深度分析公告內牽扯到的管理方法及有關附件提及內容，各項資金的申報要求存在一定差異，這就要求科技企業應加強自審，確認企業現有項目是否和標準要求相吻合，比如在“XX年首臺（套）重大技術裝備保費補貼資金申報”內，將“首臺（套）”作為基本條件，需要相關部門依照指導目錄逐一進行索引，而后才是保費補貼。其它類項目可能明確至投資總額、企業財務現狀、技術要求、資格認證、產學研執行狀況等方面。再如江蘇省對于現代服務業提供的專項資金支持范圍主要包括三類：一是促進兩業融合發展。包括研發設計、檢驗認證、定制化制造、柔性生產、全生命周期管理控制、知識產權服務、優秀品牌培育等制造服務業項目;二是服務創新;三是廢舊家電回收體系的構建。

故而，一定要自信分析現行的政府政策，當下國內部分大型企業已經創設了專門的“政府事務部”，而對于科技創新企業而言，絕大部分處于中小微企業的營運發展階段，企業財會部門或行政部門承擔起該項工作內容義不容辭。承擔部門先要從科學技術、開發團隊、財務現狀、年均收入、企業建設規模等諸多方面進行自我測評，以此為據規劃出和現實條件及企業未來發展能達到的條件相吻合的項目。

具體規劃設計流程可以做出如下闡述：（1）項目分類：企業自身要掌握項目的所屬類型，是國家級省級還是市級縣級的范疇，牽頭單位具體是哪個？在目標確定下來以后，企業可以采用最貼合設計方向的項目方案去申報政府補貼，只有這樣方能實現有的放矢。（2）企業要全面了解申報項目對應的政府補貼政策，熟讀有關資助項目的內容、申請條件、資助資金數額、驗收條件、是否?？顚Ｓ玫纫约靶铚蕚涞母黝惼髽I資料等。（3）明確企業的行業屬性、技術優勢、人員優勢、研發投入、新產品收入、產學研合作等，合理預判在依托的經濟市場背景下未來幾年中的發展趨向等。（4）合理規范財務處置過程，尤其是企業的研發投入進行單獨羅列并核算，獲得詳細、證實的財務數據信息，呈現出企業較好的財務現狀。（5）牢牢掌控并定時跟進項目具體規劃內容，從財務視域出發，定時預測企業的營業收入、盈虧水平;從技術角度出發，定期更新技術發展路線等。

舉例說明項目規劃的重要性：江蘇省互聯網平臺經濟“百千萬”工程項目申報政府補貼時，明確要求企業在本省內已完成注冊，具備獨立法人資格，持有自主開發的互聯網服務平臺并且已上線連續運營時間≥3年;企業內部已經建設了現代化制度，法人治理結構完整，運營管理體制完善且創新激勵機制有效;形成了較強大的市場競爭及可持續發展能力;企業整體財務狀況良好，平臺規模或成長性處于本行業內的前端，有資料記載，云計算、大數據類型平臺近些年的主營業務收入高于7000萬元，兼并了蘇中、蘇北地區部分的互聯網平臺企業。以上項目在沒有進行項目統籌規劃的前提下就無法輕易申報成功。

3.3加強內控管理力度

3.3.1事前防控

科技企業要盡早建設嚴謹的內控規章體制，除了常規的企業需要建立嚴格財務、資金、授權審批管理制度之外，還需構建政府項目管理及其資金管理制度、和政府補貼有關的制度。在項目管理制度內，應建立以政府項目為單位的項目小組。把企業法定代表人確認成項目的首要責任人，由其承擔補貼是否正常履職的法律職責。指派綜合業務強的企業高層擔任具體項目的負責人，項目第一負責人及具體項目負責人共同組成內部審核小組。項目小組選舉出項目組長，由其全權負責項目工作推進過程。結合項目類型的差異，比如是研發攻堅項目，盡早組織技術骨干或核心技術人員建成研發專項小組;對于研發及執行并存項目，除了組建研發團隊以外，還要增設執行團隊。在項目資金管理制度內，明確要求分離管理自有資金與政府補貼資金;由銀行賬戶到會計科目一定要分開設置，單獨審核、記賬，規避發生和自有資金及它類項目政府補貼混淆的情況。

3.3.2事中控制

對政府補貼資金與項目科研進展采用追蹤、動態化管理方法。企業不僅要盡早對補貼資金進行規范化的賬務管理，也要確保補貼效益能落到實處。項目審核小組要做到按周、月、季定時測評考核項目組的工作進展情況，監管和執行分離制度能確保項目能按計劃嚴格推進，也能確保項目能夠順利通過政府的中期檢查。若項目組出現延遲、偏離等狀況，企業應盡早調配業務能力強與職業素養高的人員填充項目組，這是提升政府補貼資金使用效率的有效方法之一，也維護了項目補貼資金的安全性、合法性。

（2）秉持不相容職務相互分離的原則，加大對賬目內容的盤點控制力度;嚴格依照規定要求使用政府資金，嚴禁出現挪用、占用情況;深度解讀不兼容職務相互分離的制衡必要性，各部門、各崗位形成相互管束、監督的發展局面。

3.3.3事后監督、

在各個會計期間或每項重大經濟活動落實后，項目審核成員均要及時履行審核職責，加大科研成果及項目經濟活動的審查力度，盡早探查到企業內控中存在的疏漏及薄弱環節;針對會計期間或經濟活動后的項目實況，各部門應及時將相關信息反饋給項目內部審核成員，分析資金籌集與需求量是否真正實現統一，項目實施和計劃或預算是否完全吻合，作為被補貼扶持的科技企業，要主動和全面配合政府職能部門落實項目追蹤及項目結題任務。

4.結束語

黨的十九大報告內強調“創新是引領發展的第一動力”，故而政府進一步加大了對科技企業的補貼力度，宗旨在于通過政府的宏觀干預去持續這類企業的自主創新能力，解除既往因自身資金供應不足而引起的自主創新能力偏弱的現實問題。通過政府補貼，對企業技術創新過程能起到明顯的促進作用，幫助企業創造出更好的生存環境與成長機制，使我國社會經濟水平層面的科學技術發展進步有更堅穩的基礎。

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