減稅降費政策在中小企業發展中的合理應用研究

徐景帥

摘要：為保證中小企業能夠在愈發激烈的市場競爭中得以生存和發展，黨和政府根據我國市場經濟實際發展情況出臺了大量減稅降費政策，使本來沒有發展優勢的中小企業迎來了新一輪發展機遇期。本文根據中小企業實際發展情況，對其融資難融資貴、納稅籌劃不到位、盈利能力較低等問題進行了研究，并對多渠道開展融資活動、合理稅收籌劃、提振中小企業盈利能力等一系列減稅降費政策在中小企業中的應用策略進行了系統化分析。

關鍵詞：減稅降費政策;中小企業;應用

中國特色社會主義市場經濟條件下，各行各業都迎來了前所未有的發展機遇期，而在黨和政府有意識地扶持之下，我國的中小企業近年來如同雨后春筍般紛紛涌現，在優化了我國市場經濟體制的基礎上，也切實帶動了部分行業的綜合發展。但是從實際情況來看，一些中小企業目前還存在納稅籌劃不到位、盈利能力低下的問題，這并不利于我國經濟的總體健康發展。因此，對減稅降費政策在中小企業發展中的合理應用進行研究，可謂是勢在必行。

1.減稅降費政策在中小企業發展中的應用問題

1.1融資難、融資貴

中小企業最大的發展問題來自于資金，資金不足導致許多中小企業無法繼續擴大生產規模，也就無法參與大范圍的進一步社會生產及再分配，對中小企業十分不利。而金融機構在為中小企業提供貸款的時候，往往附加多種條件，提出的一些周期性經濟指標遠非中小企業所能達到，所以中小企業很難獲得金融機構資金支持。在這種情況下，想要擴大生產規模就只能進行社會借貸，付出更高的利息獲得更少的資金，這對于中小企業長遠發展十分不利[1]。

1.2納稅籌劃不到位

第一，中小企業對納稅籌劃理念理解不正確。從實際情況來看，很多中小企業時至今日仍然未能理解納稅籌劃的意義和價值，更沒有認識到做好納稅籌劃對自身發展的積極作用，一些中小企業領導將納稅籌劃就等同于偷稅漏稅，甚至認為這是鉆政策空子，因此不愿意進行納稅籌劃;還有一些中小企業認為納稅籌劃可以隨意避稅，因此利用非正常手段逃稅，這也是對納稅籌劃理解不透徹的一種表現，如果不能盡快走出理解上的誤區，中小企業的發展必然受到影響。第二，納稅籌劃面臨一定的風險問題。目前征稅部門和納稅方對納稅籌劃有著截然不同的理解，即使是針對同一個政策，也可能出現理解上的分歧，納稅方認為可以按照這一政策進行納稅籌劃，而稅務部門則認為是違法行為，這必然會影響到中小企業納稅籌劃工作的質量和效率，甚至可能導致中小企業被查處。另外，納稅籌劃具有一定的主觀性，納稅籌劃人員專業化程度、工作經驗豐富程度，都可能影響到其對法律法規的理解，也就影響著中小企業最后的納稅籌劃合理性。這些都是目前中小企業納稅籌劃當中存在的風險，如不能盡快解決這些風險，中小企業的經營發展將難以為繼。第三，納稅籌劃面臨人力資源匱乏的問題。中小企業的經營時間并不長、經營管理規模也比較小，因此往往缺乏高素質的納稅籌劃人才，在實際工作中往往無法準確理解稅收政策，對稅法、會計、財務等專業領域的知識不夠了解，在企業籌資、經營、投資過程中難以扮演重要角色。而稅收部門同樣也存在征稅管理人員緊缺的問題，無法做好中小企業稅收宣傳工作，這也不利于中小企業的綜合發展。

1.3中小企業盈利能力較差

一些中小企業并沒有建立完整的成本控制體系，只能通過增加產量獲得更多的利潤，一旦市場飽和或經濟整體不景氣，這些過量產品就會變成存貨積壓下來，使中小企業資金無法順利回流。同時，中小企業的研發創新能力比較差，產品和服務相對比較初級，也是其難以正常盈利的原因之一[2]。

2.減稅降費政策在中小企業發展中的應用策略

從2008年金融危機再到2020年新冠疫情，都給全球經濟帶來了一定的沖擊，近二十年間世界經濟發展情況并不能盡如人意，而經營規模較小的中小企業則首當其沖地成為了市場經濟變動的犧牲品。在這種情況下，為保證經濟發展、促進就業，黨和政府出臺了一系列減稅降費政策，減稅降費政策在中小企業發展中的具體應用如下：

2.1多渠道開展融資活動

中小企業方面可充分借助減稅降費政策開展融資，比如財稅【2018】54號和【2021】6號文件當中就明確指出，企業所購進單價不超過500萬元的設備器具，可以在2023年12月31日之前一次性計入當期成本費用，不需要按照時間進行計提折舊。中小企業就可以把握住這一減稅降費政策，進行500萬元以下的融資或設備購進工作，這樣一來其需要承擔的稅負將遠低于正常情況，最終達到獲得更多經濟利潤的目標。

2.2合理稅收籌劃

所謂的納稅籌劃，指的是納稅方在國家法律法規允許范圍內，以不違背稅收法律法規及相關政策為前提進行的一種合法稅務籌劃行為，企業方面可以結合自身的發展需求制定納稅籌劃方案，為后續投資再生產打下基礎[3]。從其定義可以發現，納稅籌劃的根本目標不是少繳稅，而是通過這樣的手段獲得更大的經濟利益，中小企業方面應盡快認識到納稅籌劃的必要性，并通過合法手段降低和控制自身稅務負擔，獲得更多發展可能性。對于國家而言，納稅籌劃也并不是虧損政策，而是一種促進中小企業發展、帶動市場經濟進步，最終獲得更多稅收的方法，可以說納稅籌劃是一種雙贏政策。因此，在今后的發展中，中小企業必須要不斷提升納稅籌劃水平，嚴格遵守以下原則開展工作：第一，要保證納稅籌劃合法。納稅人在不違背法律法規的情況下才可以進行籌劃，因此在開展納稅籌劃之前，應對相關法律法規進行充分了解。第二，要嚴格遵守事前籌劃原則，也就是說要在經營業務和納稅活動開始之前做好納稅籌劃，而后按照納稅籌劃方案進行生產經營。第三，要遵守全局性原則。稅收籌劃絕非易事，中小企業方面應放眼全局進行考量，對增值稅、附加稅、企業所得稅、印花稅等稅種的籌劃效果進行分析，從降低整體稅負的角度出發確定籌劃方案。最后，中小企業方面應加強稅務工作人員的培訓活動，組織在崗人員學習相關法律法規和政策內容，聘請專家學者到企業進行講座，達到優化稅務籌劃人員能力的目標[4]。

2.3提升中小企業盈利能力

減稅降費政策的出臺，讓讓中小企業這一全新的市場主體得到了一定的支持，其經營生產過程中的成本負擔將會大幅度下降，參與市場經濟活動的能力將得到進一步提升，除了能夠降低中小企業運行成本之外，還能夠讓中小企業有更多的資金參與市場競爭。企業的稅負成本降低以后，其商品的附加成本也隨之降低、市場價格也會有一定的下調，消費者能夠以更低的價格獲得更好的商品，在減稅降費的過程中，生產制造企業、經銷企業和消費者都能享受到政策紅利，市場內需自然而然就會得到拉動。而從中小企業的角度來看，合理利用減稅降費政策獲得更多的經濟利潤以后，應該將這部分收益用于科技研發、職工福利、擴大生產，從而獲得更多參與市場競爭的要素，在后續的運營中形成良性循環，使自身的盈利能力得到提升[5]。

3.結語

減稅降費具有動態化特征，保證減稅降費政策的落實效果，是促進中小企業進一步參與市場經濟、更好地參與社會再分配的重要手段，完全符合我國供給側改革的相關要求。在今后的發展中，中小企業應有意識地把握住減稅降費政策帶來的紅利，不斷提升自身盈利能力，優化納稅籌劃工作，在激烈的市場競爭中求生存謀發展，成為中國特色社會主義市場經濟發展的新驅動力。

參考文獻：

[1]劉璐.淺談國家減稅降費措施對中小企業發展研究[J].大眾投資指南，2019（11）：46.

[2]李克錫，毛瑞瑞.減稅降費政策背景下促進民營中小企業發展研究[J].天水行政學院學報，2019，20（06）：119-124.

[3]劉洪濤.淺談減稅降費政策對中小企業的影響[J].財會學習，2020（16）：179+181.

[4]張榮靜.“減稅降費”政策對中小企業的影響研究[J].納稅，2020，14（31）：43-44.

[5]曾肖依.減稅降費對中小企業的影響與對策分析[J].中國管理信息化，2021，24（04）：168-169.