促進中小企業發展的稅收扶持政策研究

徐敬紅

進入 21世紀以來，我國經濟社會發展迅速，其中中小企業得到了快速的發展，國民經濟中的地位也逐年上升，中小企業不僅促進了國民經濟的發展，也促進了大量的社會人員就業。對于國家財政收入的增加發揮了不可替代的作用。 隨著國際競爭的加劇，中小企業的弱勢地位也逐步突顯出來，跟大型企業相比，融資困難，國家相關財政政策對中小企業的促進作用并不明顯，在市場經濟的大環境中，競爭也處于弱勢地位。特別是我國加入世貿組織后，我國的中小企業也必須參與到國際競爭中，如果遇到財務風險，很可能因此倒閉。本文通過對中小企業目前存在的問題進行分析，對如何通過稅收的強有力措施促進中小企業的發展進行研究，建立一套對中小企業真正起到支持作用的稅收體系，提供更全面的稅收支持，來促進中小企業健康穩定的發展。

一、推動中小企業發展的主要稅收扶持政策

在調節改善國家經濟的層面上，稅收起到了至關重要的作用，簡單來說，稅收優惠扶持政策是由國家政府頒布的，其主要目的便是幫助促進國家經濟，其中利用稅收杠桿的方式幫助中小企業發展，從而推動國家非國有經濟部門的良性發展。具體總結來看，由政府出發進一步制定的中小企業稅收優惠政策主要有如下幾個部分：

（一）稅金減免政策

稅收減免政策，簡而言之便是針對中小企業不收或是收取部分稅金，主要分為如下幾個部分：其一，指的是部分具有公共服務性質的中小企業，例如博物館、圖書館以及文化展覽廳等等，針對從事這一部分的中小企業實行稅金減免的政策;其二，針對涵蓋進口產品具備公益性質的單位實行減免政策;其四，面對產品的出口問題實行出口退稅的政策;其五，一些給予高度重視和鼓勵的中小企業，視實際情況而減免稅收情況。

（二）稅利返還政策

稅收返還政策是各中小企業先正常繳納稅金，而后經過相同級別的財政部門歸還給中小企業，最終將所有的資金支持給予相關的中小企業發展。現如今這一政策已經在我國開始落實，一些行業和地區已經開始針對優質中小企業展開了扶持工作，同時也給予了一些發展陷入困境的中小企業一些保護鼓勵。

（三）差別稅率政策

簡單來說差別稅率政策中，不同的中小企業稅率也大有不同。一些受到政府支持的、科技含量較高的、自由研發能力強的企業，其稅率值便較低，另外一部分低效率、高耗能、重復生產嚴重的企業則其稅率會更高，通過差別稅率的實行，可以讓資金流向朝著具有積極意義同時促進中小企業的優化與發展。

（四）各類稅收扶持政策的優劣勢分析

二、稅收政策在促進中小企業發展過程中存在的不足

（一）稅收管理不規范

長期以來，各級稅務機關不斷地與實際相結合，使得征管程序來不斷地得到規范，深刻強化與協調發展，全面的制約與市場監督來結合，并且逐漸形成了稅收征管體系能夠不斷地運行機制，但是隨著稅收現代化進程的不斷推進，稅收法律法規的修訂陸續出臺，稅收管理信息系統的建設和應用水平各具特色，使得制度碎片化、執法重復話和選擇花的現象日益突出。個別地區稅務機關還出現涉水案件敗訴的現象，引起社會的廣泛關注。

國庫的集中支付制度不健全，不能充分發揮執行力度，把現代稅收體系進行規范化處理時受各種復雜因素的影響較大，長期以來，不規范的稅收管理給處理工作的問題上帶來了很 多問題，崗位職責沒有明確陳列，導致很多“逃崗”現象發生，出現發生問題推責任的現象， 這種問題的出現使得不得不出臺一項完整的稅收征管服務體系，這樣才能有效地規范征管服 務機制和管理行為。

伴隨著近幾年國家對依法行政的規范程度加強，這讓制約因素越來越多，外部監督力也需要加強，受自身因素的影響，稅收執法人員的貢獻越來越大，建立一套科學的稅收服務體系勢在必行。

（二）政策上的邊際效用在逐漸遞減

目前中小企業的貸款融資成本處于一個居高不下的階段，因此我國的中小企業無論是采用直接融資還是采用間接融資他們的成本都是非常高的，中小企業在融資的時候首先要一次性的直接支付各項復雜費用，比如說發放貸款的手續費、代理費等等，其次還要支付因為使用資金而引起的經常性費用。而有學者認為中小企業承擔了緩解就業壓力、社會穩定、擴大稅收等社會職能，所以中小企業融資過程中政府應采取措施支持。由于對融資行為性質認識上的差異，所以在政策上沒有形成適當的力度，也沒有持續性。這些無權威的政策最終使得資本市場信貸主體都從自身利益出發，在保證自身利益的前提下選擇貸款對象，對給與中小企業信貸支持缺乏責任感和義務心，道義上的行為必將 使得市場缺乏有效性。

（三）對中國小企業界定標準不合理稅收支持重點不突出

中小企業是以規模為標的，相對于大企業而言的一種分類，現在執行的標準時經貿委指定的標準，但實際執行中存在以下問題，重復計算，有些小企業實際經營規模可能較大，但因未能同時滿足多項指標而被認為是小企業，如職工人數未達標準。在日常，按照人民銀行和銀監部門的口徑統計中，，如“單戶500萬貸款以下的小企業客戶情況”，各家銀行上報會有不少客戶數額重復或無效現象，出現數家銀行為一家企業發放貸款，的情況，各行上報情況時，企業總貸款額超過 500萬或者更高，從而影響統計數據的真實性。

由于劃分標準和實際執行中存在不確定性，導致企業因小就可以得到政策扶持，這顯而易見與我國產業結構等不吻合，中小企業不分行業、產業都享受優惠政策，資源利用并不會達到最優，也會影響政策的實施效果以及市場效率的充分發揮，有些中小企業不符合產業發展方向，本身就要在市場競爭機制作用下按照優勝劣汰的原則進行淘汰，當然不能扶持，不能因小而扶持要因需求而扶持。

三、我國中小企業稅收政策存在缺陷原因分析

（一）稅收政策供給失衡

我國稅收政策供給存在路徑依賴，從而產生政策慣性。長期以來的計劃經濟導致在資源分配方面向大企業傾斜的現象。國有大企業在稅收、土地、資金、政策支持上有占有者優勢，但中小企業大多都是由集體企業和私營企業構成的，在經濟地位上是無法與大企業進行對比的，由此可見，政府在制定稅收政策的時候， 中小企業一般都是受到歧視的。政府在制定稅收政策的時候對中小企業的政策需求認識不多， 政策還普遍存在著零散性和導向性不夠，還需進行全面的完善。