建筑施工企業增值稅納稅籌劃的幾點思考

封麗

對于建筑企業而言，增值稅這一稅種非常關鍵。在稅務改革這一情況下，本篇文章對于建筑施工企業增值稅籌劃現狀進行了簡要介紹，分析了其中存在的問題，并根據建設施工企業的特點提出了幾點思考，希望能夠為建筑施工企業增值稅納稅籌劃的順利開展提供幫助，促進建筑企業稅務管理體系的搭建。

我國在出臺營改增政策之后，對于建筑企業所進行的納稅申報以及會計核算相關工作有了新的需要。但是，從現實情況來進行分析，可以發現部分建筑企業財務管理人員，并沒有認識到稅務籌劃工作的重要性，或者說沒有將稅務籌劃工作前置，用于指導工程合同以及供應商合同的簽訂，導致在工程的過程中可能會出現一些稅務風險。因此，在這一背景下，建筑施工企業必須要做好納稅籌劃工作，降低企業成本，提高企業整體形象。

一、稅收籌劃營改增

（一）稅收籌劃

稅收籌劃在企業發展過程中有著非常關鍵的作用，能夠為企業管理工作的開展提供支持，確保企業能夠在法律法規允許的條件下，科學規劃開展的所有經濟活動，從而降低其稅收投入，達成企業財務管理目的，提升財務管理水平。當前所開展的稅收籌劃工作，需要從整體的角度出發，分析可能會對于企業財務管理工作產生影響的不同內容，并制定適宜的措施，能夠體現出企業的預見性，是符合法律規定的。

（二）營改增的作用

推行營改增，收取增值稅，不但可以降低稅務消耗，使稅務制度更加健全，還能夠滿足我國經濟市場發展需求，提升我國經濟實力。

第一，營改增需要承擔的稅收資金相對而言較少，這對于企業產生了一種激勵作用，并且其還能夠對于企業生產模式進行指導。從宏觀角度來進行分析，優勢較為明顯，能夠為企業的長期可持續發展提供條件。

第二，能夠進行分工，使其更加產業化。制定適宜的增值稅稅收方案，可以為行業稅收工作的開展提供支持，并對于各個工作流程進行精細劃分，為生產和流通工作的開展提供支持，增強其技術水平，推動我國經濟實力的增長。

第三，可以增大內需。增值稅的推行可以較為有效的避免重復稅收。這對于投資人員而言是非常關鍵的。可以降低其投資需要承擔的壓力，也就是說能夠減少成本的消耗，這對于增加投資需求作用非常突出。不論是從消費者的角度還是從生產者的角度而言，其都能夠較為有效的促進經濟增長。

第四，能夠為出口退稅工作的開展提供支持。從外貿出口的角度來進行分析，應用增值稅能夠使出口退稅工作被落到實處。通常情況下，出口退稅能夠使貨物貿易轉型成為服務貿易。這對于我國服務貿易行業的進一步發展作用較為突出。

第五，可以增加就業率。產業的進一步發展以及規模的提升，會推動企業的發展，使企業數量和規模明顯增加，需要的人才數量也明顯提升，這為生產供給提供了保障，增加了就業率，從某種角度來進行分析，可以改善我國就業較為緊張的局面。

（三）建筑企業發生的變化

從當前的情況分析發現，開展營改增，推行稅收籌劃，可以較為有效的推動建筑企業發展。增值稅納稅籌劃對于建筑企業的影響可以總結為以下幾點內容：

第一，可以較為有效的避免重復征稅情況發生。建筑行業發展過程中，很可能會由于一些因素影響，需要重復繳納稅款，這嚴重阻礙了建筑行業的進一步發展。而隨著經濟水平的提升，社會分工越發的細致，專業工作的流程越發復雜，推行營改增，可以對于增加收益進行稅務收繳，這從源頭上杜絕了重復征稅情況的出現。

第二，為建筑企業稅收籌劃的開展提供了條件。增值稅在進行收取過程中對于不同環節以及產品具有一定的優惠，為此，在實施增值稅之后，建筑企業稅收籌劃工作的開展將會更加便利。可以從以下角度出發：一，從稅務人的角度出發進行稅收籌劃。二，從組織結構的角度出發進行稅收籌劃，三，從經營方式的角度出發開展稅收籌劃。四，從施工的角度出發開展稅收籌劃。五，從對于設施設備的購買角度出發進行稅收籌劃。進行稅收籌劃的方式更加多樣化，這從某種角度來說，能夠為建筑企業的進一步發展提供支持。

第三，能夠為建筑企業技術實力的增強和設備換代提供條件。這主要是因為開展稅收籌劃，可以降低企業固定資產需要繳納的資金，提升企業的經濟收益，確保企業在發展過程中具有充足資金。

第四，可以保證建筑企業具有充足的成本。根據相關資料調查分析，推行增值稅能夠較為有效的避免企業稅收需要繳納的費用，但是大部分企業由于一些因素的影響，在開展稅收籌劃時，效果并不是非常理想，因此建筑企業必須要注重稅收籌劃工作的開展，降低成本消耗。

第五，提升建筑企業稅收管理工作的規范程度。增值稅能夠使建筑企業各個環節聯系更加密切，如果某一個環節沒有按照要求繳納稅收，很可能會增加其他環節進行稅收籌劃工作的困難程度。因此，必須要注重稅收籌劃的開展，提供較為適宜的氛圍，避免稅務風險的發生。

二、建筑施工企業增值稅納稅籌劃現狀

雖然建筑施工企業已經實施增值稅一段時間，但是由于多種因素的影響，所開展的納稅籌劃要明顯弱于營業稅時期所進行的工作。在傳統模式下，營業稅是建筑施工企業需要繳納的主要稅務，已經具有了較為系統的制度。但是，營業稅和增值稅存在著較大的差異，在營業稅背景下適應的內容并不能夠適應增值稅政策下建筑施工企業納稅籌劃工作的需要。為此，必須要對其進行創新。目前，我國已經有部分企業對于營業稅納稅籌劃工作進行了探索，并充分考慮到了建筑施工企業和增值稅的特征，并取得了一定的成效，能夠有效的滿足企業進一步發展的需要。但是，大部分建筑施工企業在進行稅收籌劃的過程中缺乏主動性，只是被動的開展這一工作，并沒有系統、整體的分析增值稅，導致對于增值稅的了解不足，沒有相關的觀念、所進行的納稅籌劃并不符合稅收要求等問題的出現，需要應對更多的稅務風險。為此，建筑施工企業必須要做好增值稅納稅籌劃工作的創新與優化，制定真正適合建筑施工企業發展需要的全新的納稅籌劃模式。