淺析中小學財務內控制度存在的問題與對策

韓秀玉

教育是影響一個國家興衰成敗的關鍵性因素之一，近年來國家對中小學教育越來越重視，經費投入也在逐年增加，自2019年1月1日起施行的新《政府會計制度》，對于中小學財務管理水平的提升既是一次契機，也對中小學內部控制提出了更新更高的要求。本文介紹了中小學校財務內控管理的含義與加強財務內控管理的現實意義，分析了目前中小學財務內控制度存在的一些主要問題，并針對性地提出具體的對策建議，以期不斷提升內部控制水平，實現提升學校的整體競爭力與可持續發展的目標。

從國際形勢來看，當今世界正經歷著大的變局，落后就要挨打，科技和人才的競爭越來越激烈，教育不僅是個人成長與家庭的希望，更是國家發展的希望。中小學校作為基礎教育階段，擔負著巨大的社會責任。由于中小學校內部控制建設起步較晚，相對滯后，一定程度上制約了學校的發展，故此，加強和完善學校內部控制建設顯得迫在眉睫。

一、中小學校財務內控管理概述

（一）內部控制的含義

內部控制是指單位內部建立的使單位內的各項內部業務以及相關活動互相聯系以及互相制約最終達到聯動效果，促進單位的各項業務正常運營的系統，也是行政事業單位以及企事業單位的產物。中小學財務內部控制是通過制定一系列規范的內部控制管理制度來保護學校資產安全、規范資金使用、堵住管理體系漏洞，從而成為保障學校正常運轉的一道屏障。它的主要目的是保證學校持續穩定發展，保證資源的合理配置和使用，實現培養全面發展的人才和服務社會的職能。

（二）中小學校財務內控的基本設置

中小學的內部機構常設置的主要包括教務處、政教處、總務處、學校辦公室（校長辦公室）、科研處等等。其中負責管理財務的通常是總務處或辦公室，主要是對財政收支資金和專項資金等進行記錄和管理，學校財務內部控制需要學校各個部門共同協調才能有效建立，是一項全面系統的體系。

（三） 中小學校加強財務內控管理的現實意義

中小學校作為公益性社會機構，隨著國家對教育經費投入的不斷增加，制定并執行一套完整、規范、有效的內部控制制度，一方面，相互監督的內部控制體系能夠使得教育資源得到均衡和合理化的使用，對單位管理起到規范作用，對各項工作的有序開展起到促進作用，對國有資產的安全性和完整性起到保護作用，對可能出現的各種舞弊和腐敗的發生起到防范作用，提高教育經費的使用效率，有利于提高學校財務管理的質量;另一方面，規范的內控制度體系能夠保證資源不被浪費，為學校教書育人、健康長遠發展起到幫助作用，最終有利于提高學校的教育教學水平。

二、目前中小學校財務內控制度存在的主要問題

（一）財務內控意識較薄弱

學校的根本目標是教書育人，所以大多數學校領導層的干部對管理的認識僅僅是管理學生與學業管理，對財務管理經驗缺乏實戰經驗，沒有建立財務內部控制與學校、部門、個人利益關系密切的意識，不太了解內部控制的重要性。在實際工作中，為了完成上級部門的考核及檢查，制定的相關規范與制度更多是效仿其他兄弟學校，甚至是臨摹網絡上的制度，雖然按照上級部門要求成立了內部控制小組，但是基本上沒有發揮應有的作用，在實際工作中還是按照舊的工作模式，工作流于表面，并未發揮出內部控制的作用。

同時，學校部分領導層認為內部控制只是財務部門的工作，只需將財務管理制度健全與完善，那就完成了內部控制，殊不知，財務管理制度不同于內部控制管理制度，它只是內部控制的一部分，還需要其他的內部控制，兩者相輔相成，密不可分。

（二）財務內控體系不完備

當前，中小學校對內部控制有越來越高的要求，但是它們的主要執行部門依然是辦公室、總務處等部門，財務內部控制對于他們來說顯得非常專業，往往上級下達的內部控制考核任務直接或間接的傳送到了各個學校的財務人員手上，成了財務人員的工作，但學校卻沒有配備專門的管理人才，如預決算管理、采購管理、固定資產管理等等，可能造成出現問題時，員工互相推卸責任，無法落實責任，為以后的工作埋下風險。因此，這種內控體系是不健全、不規范的。

（三）財務內控的會計信息基礎薄弱

1.收支管理方面不規范

中小學校屬于非營利單位，經費收入的來源主要靠財政撥款，學校開展教育教學和其他活動取得的收入項目比較少。主要包括：學費、住宿費、房屋出租出借收入、資產報廢變賣收入等。取得收入過程中主要存在上繳國庫或財政專戶不及時，收費系統和發票收據不能正確使用等問題。例如：開學之際，應盡快組織收學費、住宿費事宜，但工作拖沓，使之延后，很容易使收入流失。還有一些代收項目，例如代收書費，因為沒有系統化的管理，造成少收、漏收。在支出方面主要存在以下幾個問題：一是學校經費的使用沒有規范，未嚴格按照規定的用途使用經費資金，隨意改變資金項目的使用范圍，以致不能準確核算資金性質。例如：零余額賬戶支出方面，改變項目支出范圍，支出科目有很大的隨意性;還有支付完成的票據不及時填制憑證，入賬、對賬工作不及時完成，對財務支出管理的準確性和真實性產生很大影響。二是沒有嚴格執行公務卡使用管理制度，公務卡使用率偏低等現象;三是對學校需要采購的貨物、工程或服務等應該先進行招標申報審批，再進行采購，卻為了省卻審批手續化整為零，未經報批就擅自支出的現象。

2.固定資產管理不規范

中小學校在固定資產的管理過程中，往往只注重資產采購時經費是否充足，能否正常投入使用，而對后期資產是否及時登記入賬和報廢等重要環節卻沒有足夠重視，沒有專人負責資產的登記、保管工作，沒有進行定期盤點和及時報廢，導致賬實不符，造成固定資產的流失和閑置。例如學校對教學樓的大型修繕支出未入固定資產賬;學校計算機、課桌椅這種數量多、消耗快的資產，在使用和報廢環節，缺少專人登記資產的相關具體信息，導致存在有賬無物，賬實不符。

3.內部控制制度可視化程度不高