基于風險導向的事業單位內部控制研究

張延華

隨著社會的快速發展以及群眾生活訴求的不斷提升，我國事業單位的工作性質與管理范圍也發生了很大的轉變，原先以管理型為主的模式逐漸向服務型靠攏，構建服務型機制就需要從事業單位內部工作入手，不斷強化內控效果，調整控制手段。事業單位在開展內部控制的過程中，應圍繞相應的重點項目加以展開，即風險防范。本文針對相關問題進行了分析，以期通過合理的改進策略，促進事業單位內部管理水平的進一步提升。

我國基礎設施建設以及社會管理職能的發揮需要相應的組織機構加以實施，事業單位在國家發展以及社會建設過程中發揮出的作用是不言而喻的。特別是在“一帶一路”等重要經濟發展戰略的驅動下，事業單位內部的管理水平與管理效能愈發關鍵。針對各種潛在風險，事業單位需不斷提升內控能力，強化風險管理水平，將自身的職能作用充分發揮出來。現階段，我國的整體經濟受到多重社會因素與國際形勢的影響，面臨一定的下行壓力，事業單位作為社會建設活動中的主要機構，在為社會大眾提供服務的過程中如何控制各類風險，借助內部控制的效果對其做好管理與防范是管理人員需要重要思考的問題。鑒于此，在風險導向下實施的內控管理可以更加嚴謹、高效地增強內部工作的控制與管理效果，使事業單位朝著平穩、正確的方向不斷前行，使社會大眾享受到更多優質的服務。

一、相關概念界定

（一）風險導向

事業單位在開展日常工作的過程中，實際的運營過程與計劃目標往往會出現偏差，由于二者存在一定的差異，在這樣的情況下風險也隨之產生。工作人員在單位各項活動以及多個流程的實施過程中及時發現疏漏與差異，即為風險識別的過程。風險導向是從一個更大的維度進行宏觀把控，各項管理活動的開展都是在風險識別的基礎上加以展開的，單位內部在結合計劃執行的過程中，可對內部各組織機構以及工作活動流程進行分門別類的風險控制，逐漸將風險控制意識深化到各個崗位、各項工作中去，使單位內部逐漸構建出一個完整的防控與控制體系。由此也可以看到，以風險導向為基礎開展的內部控制管理，其管理范圍與涉及領域較為廣泛，往往涵蓋了事業單位內部的全體工作人員，能夠有效降低不同層面產生的風險，推進了各項工作的全面實施，發揮出了良好的效果。

（二）內部控制

單位內部的管理效能與運轉效率應在時間的推移下有所提升，而內容控制工作的開展則可幫助管理人員或相關機構調整現有工作格局，確保單位內部財務信息的安全性與可靠性得到保障，在具體實踐的過程中往往是通過一整套完備的控制體系加以完善的。本文中所探討的基于風險導向實施的事業單位內控是在主抓風險這一管理線的基礎上，追根溯源地開展控制活動并且展開全程控制的活動，這與簡單概念上的結果控制有著很大的區別。在整個內部控制的過程中，如何對內部產生風險的原因以及具體情況進行全面甄別是關鍵所在。

（三）基于風險導向事業單位內控概述

基于風險導向主要強調了“風險”，事業單位日常的管理活動中涉及到不同的管理活動與業務事宜，工作人員將與單位有關的信息內容進行匯總、分類，結合當下整體的運營狀態分析未來會遇到的各種風險要素，針對這些情況對內部的業務內容與財務信息進行管控。現階段，我國的經濟發展隨時處于一種快速的發展變化之中，對于事業單位而言有可能無法跟上這種快節奏的變化而產生相應的滯后，致使現階段工作與系統之間產生一定的差距。鑒于此，事業單位內控工作應主要匯集在風險控制方面，采取一定的措施并構建相應的體系，實現風險導向與內控工作的融合，確保財務信息穩定可靠，認真分析與評估事業單位的財務績效，盡可能地化解風險，嚴防風險的產生。與此同時，運用這一手段，還可以有效緩解事業單位內部原有的生產結構，實現單位內部生產結構與運營活動的標準化，發揮良好的管理效果。

二、事業單位內部控制概述

事業單位本身擁有一定的資產且涉及的財務信息較為重要，單位通過開展內部控制可以有效保護現有資產，使其完整性不受損害;也可采取一系列科學的舉措確保會計信息準確無誤，從而促進事業單位實現既定的內部管理與發展目標。科學的內部控制工作，其內在的一系列方法有著現代化的管理思路，其中囊括了自主調整、規劃、控制等一系列的方法，在人員實施的過程中實現深入貫徹，努力提升踐行效果。事業單位的內部控制著重從環境方面的控制、風險要素的評判、控制活動、活動中的信息與溝通以及內部監督五個維度展開。事業單位的內部控制不僅僅是對現有資源的控制，其控制效果也關乎公共資源的使用，其分配的效果在維持社會公平、提升群眾滿意度方面也有著積極的作用。因此，事業單位開展內部控制是必要的，考慮到現階段的改革建設工作還存在許多的薄弱環節，工作人員還需要在多個方面予以強化。

三、內部控制與基于風險導向間的關系

事業單位管理工作的實施需要相應的控制活動與約束活動共同進行管控，是一種可以促進管理效力提升的有效手段，單位內部在實施此項工作的同時推進了內部成員的協同參與，有效填補了事業單位業務活動中的各項漏洞，風險指數大幅度下降。基于風險導向的內部控制其起點較高，無論在風險要素的識別還是采取的緩解手段等方面均發揮著較為理想的效果。在此過程中，單位內部的各種情況都進行了評估與分析，并且是在與內部控制融合的情況下展開的，可以實現預防風險的目的。此外，過程控制也是風險導向中的重要一環，其范圍涵蓋的內容較為多樣不，如風險預測、評估等環節，在與內部控制進行比較的過程中可以發現過程控制的范圍更廣，內部控制則相對較小。內部控制強調的是內部需要開展的管理項目，確保事業單位的公共服務工作可以順暢地開展下去，在運營機制通暢的基礎上進一步實現穩定的經濟收益。內部控制工作的全面、精準實施可推進事業單位的風險導向工作。內部控制作為一種管理手段，必然是需要不斷進行完善的，而管理人員在開展建設活動的過程中，針對財務管理活動中產生的風險也應有一個深刻清醒的認識，確保內控管理方法趨于完整。正常情況下，內部控制系統可作為事業單位基于風險導向的夯實基礎，但前提是必須確保內部控制體系的完善性，二者相輔相成、聯系密切，均可發揮出重要的作用。